会计信息化坏境下的内部控制研究.docx

1、会计信息化坏境下的内部控制研究会计信息化坏境下的内部控制研究摘要在新的局势下，会计的电算化这一提法有很大的局限性，会计的信息化正替代会计的电算化变成会计的的发展方向,是新局势下会计的变革的发展趋势。在会计的信息化条件下,数据处理的集中性使会计的作业安排、会计的信息化操控手段、方法和内部操控的范围都发生了改变,加大了内部会计的操控的难度。应进一步深化产权制度变革,加强会计的信息化系统的安排操控和对会计的软件研发作业的检查指导,选用更好的操控方法以从头构建一套较完善的内部操控系统,搞好内部会计的操控。关键词：会计信息化；内部控制目录引言 3一、会计信息化概述 3（一）会计信息化概念 3（二）会计信

2、息化特征 3（三）会计信息化与会计电算化的区别 4（四）发展会计信息化要解决的问题 5二、企业内部控制系统 6（一）内部控制体系现状 6（二）内部控制的解决 8三、信息化条件下内部会计控制的特点 8（一）数据处理的集中性使会计工作组织发生了质的变化 8（二）会计信息化系统使内部会计扩大了控制范围 9（三）会计信息化控制手段和方式发生了变化 9四、会计信息化系统内部会计控制体系的构建设想 9（一）政府推动与企业配合相结合 9（二）健全信息化会计档案管理制度 11（三）加强对网络型系统软件的管理 11（四）完善内部控制规范，建立科学、严密的内部控制制度 11 （五）加强风险管理意识 12结论 12

3、参考文献 13引言跟着现代信息技术的开展和网络时代的到来,导致胡歌方方面面的革新,一起也给会计的工作带来了机会和挑战,而面临这些年世界和国内会计的造假事情不断涌现,不由对当前会计的信息质量和会计的部队情况忧心如焚,尽管中国财政部在加强会计的内部操控方面作了不少尽力,关于加强会计的内部操控,整理和标准商场经济秩序起着必定的促进作用,但关于会计的信息化环境下的企业内部操控方面的研讨,还存在很多不足之处,会计的实务界和理论界对其知道研讨尚处于讨论阶段,未形成共识。面临会计的信息化环境下内部操控疑问,明显缺少有关理论指导,中国现行的有关法规准则大多是对于传统手艺会计的,也显得有些不达时宜。一、会计信息

4、化概述（一）会计信息化概念会计的信息化是指在公司中根据系统科学、办理科学，使用现代信息技能，整合公司的业务流程与会计的处理流程，树立会计的信息系统，充沛开发和使用会计的信息资源，及时、精确地向公司内部和外部使用者供给有用的会计的信息支撑，以加强会计的的反映和监控效果的归纳进程。会计的信息化是采用现代信息技能，对传统会计的模型进行重整，并在重整的基础上树立技能与会计的高度交融的、敞开的现代会计的信息系统。也就是说，会计的信息化是会计的与信息技能交融的进程，是将会计的信息作为办理信息资源，全部运用计算机、网络和长途通讯为主的信息技能对会计的信息进行收集、加工、传输、存储和使用，为公司经营办理、操控

5、决议计划和社会经济运转供给充足、实时的信息。会计的信息化是公司信息化的一部分，它是指在会计的办理部门中，根据会计的办理理念，使用现代信息技能，整合会计的部门的各会计的业务流程或整合公司业务流程、会计的业务流程、信息流程，及时、精确地向公司各层办理者供给充沛和有用的会计的信息支撑，以便对公司内外会计的信息需要做出快速、有效反响的一系列进程的总称。（二）会计信息化特征作为公司信息化的中心，会计的信息化具有以下根本特征：（1）以完成会计的事务的信息化管理为方针，充分发挥会计的的管理决策功能，这与以完成会计的核算事务计算机处理为方针的会计的电算化不同。（2）依据现代信息技能环境重构会计的模型。会计的信

6、息化将对传统会计的安排和事务处理流程进行改造，按现代管理模式重组会计的安排和会计的流程，能够支撑“网上公司”、“虚拟公司”等新的安排形式和管理模式。（3）会计的信息化将按现代管理信息体系的思想来构建会计的信息体系。横向上，与管理信息体系的别的子体系有机联系，信息资源高度同享；纵向上，不只包含根本的会计的核算体系，还包含会计的管理信息体系和更高层次的会计的决策支撑体系。由此可见，会计的信息化不只考虑到信息技能自身的运用，更多考虑的是信息技能对会计的的影响。会计的信息化的关键是使用现代信息技能对传统会计的进行重构和优化，树立开放的会计的信息体系。这种会计的信息体系将全部运用现代网络通讯技能和数据交

7、换技能，完成资源的高度同享。一起，领先信息技能的广泛应用、信息体系的高度同享性和开放性，将使会计的信息的处理与披露由传统的及时性提高为主动性和实时性。会计的信息化使公司内部人人都可能成为会计的信息的处理者和使用者，会计的信息将经过网络体系承受公司会计的信息使用者的随时监督，传统以簿记为主的会计的安排也将改动，乃至不复存在。所以，从会计的电算化到会计的信息化，代表一种信息技能环境的开展。（三）会计信息化与会计电算化的区别1、目标的区别会计的电算化是完成核算会计的事务的计算机处理，会计的信息化是完成会计的事务全部信息化，充分发挥会计的在企业管理中的核心作用，与企业管理和人类社会构成一个有机的信息系

8、统。 2、技术手段的区别过去的电算化以计算机为主。如今的信息化以计算机网络和通讯等现代技术为主。在78、79年提电算化时，还没有互联网，只要部分网络，部分网络不是真实的互联网，它仍是一个局限性的规模，仍是把自个的系统与外界进行别离。 3、功能范围的区别会计的电算化以完成事务核算为主，会计的信息化不光是进行事务核算，还有会计的信息管理和决策分析，并根据信息管理的原理和信息技术重整会计的流程。 4、系统地位的区别会计的电算化是财务部分的事务处理，按计算机的概念来说，是一个部分级的概念。那么会计的信息化的位置是公司事务处理及办理体系的有机组成部分。5、信息输入输出的区别会计的电算化着重财务部自个输入

9、，而会计的信息化，大量的数据从公司表里别的体系直接获取，会计的电算化信息输送形式，曩昔是财务部打印输出，而且抄送别的组织。而会计的信息化是公司表里的各个组织、部分，依据授权直接从体系傍边，从Intermt上直接获取。 6、系统层次的区别过去是以事务处理为主，现在还包括信息管理层、决策支持和决策层。 7、理论基础的区别会计的电算化是以传统会计的理论和计算机技术为根底的，可是会计的信息化的理论根底还包含信息技术系统论和信息化论等现代思维。 会计的电算化与会计的信息化虽有上述区别和区别，但两者存在着亲近的联络。跟着胡歌信息化的开展，公司在完成会计的核算的计算机处理以后，必然请求对会计的事务进行系统化

10、的计算机办理。由此可见，电算化是信息化的根底期间，信息化是电算化开展的必然结果。（四）发展会计信息化要解决的问题 1.深入研究现代信息技术对会计理论和会计实务的冲击知识经济借助于信息技术，对社会经济日子产生了无穷的影响。因而有必要加强经济学范畴的研讨，把握信息经济时代的经济特征，为会计的理论研讨供给理论基础。信息技术对会计的计量形式提出了挑战。因而有必要加强对人力资源、环境保护、技术创新等方面的研讨，处理对这些无形资产的承认和计量的疑问，全方位供给经济组织的经济信息。信息技术给会计的实务供给了机会，企业能够经过内部局域网联接财政和各功能办理体系，做到数据同享、信息互用，使会计的电算化向会计的信

11、息化过渡，并将作为经济组织办理信息体系的组成部分，归入组织信息化建造的整体规划。有必要充分利用信息技术为会计的实务供给的无穷机会，充分发挥会计的的功能，完成会计的从计算向办理的过渡，进步经济组织的经济效益。2.加快企业全面信息化建设的进程一是加强公司信息资源的开发利用。信息资源的开发是公司信息化建造和办理的中心，信息资源的利用是获得竞赛优势的要害，是公司生产活动实现价值增值的有机链条。二是加强公司信息化基础设施建造。公司信息化基础设施包括计算机体系、数据库体系、网络体系、信息使用体系等，它们是公司信息化运行的物质基础。三是挑选要点职业和要点骨干公司，要点推动公司信息化，进而股动中小公司的信息化

12、。3.加快社会经济信息化的发展现在信息技术和信息产业现已渗透到胡歌经济生活的各个方面，各类信息效劳和商品，包括互联网、电脑、数字家电商品等，已进入千家万户，变成改善胡歌信息效劳、进步公民群众生活质量的重要方面。在推动国民经济和胡歌信息化进程中，信息产业部分供给了领先的技术装备和优异的网络效劳，发挥了主导和主干效果。现在，国家共用数据与多媒体网、互联网已灵通全国，分组交换网、数字数据网和宽带业务网的网络容量及互联网国际出入口总带宽显着提升，网络渠道资本进一步扩展，带宽对网络展开的“瓶颈”制约得到有用减轻。信息产业部分积极为各个部分、行业及公司供给高效牢靠的信息传输通道，展开专线上网、虚拟主机、主

13、机保管、系统集成、网络建造等多样化的效劳，促进了电子政务、电子商务、长途教育、长途医疗和公司管理信息化的展开，对以信息技术改造传统产业、进步全胡歌信息使用水平发挥了重要效果。二、企业内部控制系统（一）内部控制体系现状1、内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认标准我国没有正式提出权威性很高的内部操控标准系统，关于内部操控的完整性合理性和有效性更是缺乏一个公认标准，现行标准制度中，只要审计原则第九号企业内部操控与审计风险和新修订的会计法正式提出了若干与内部操控有关的请求，但立足点和起点分别是从报表审计的视点和对企业内部操控的规定的视点来标准，刚刚发布的内部会计操控基本标准也仅仅征求意见稿。2

14、、我国企业内部控制普遍薄弱现在，中国大多数公司还未意识到内部操控的重要性，对内部操控也存在许多误解，甚至有些公司对它的概念非常含糊，再加上公司管理组织及组织组织存在的疑问，致使中国公司内部操控遍及单薄。 3、基于济南市A事业单位内部控制的数据分析A单位属于全额财政拨款单位,财政划拨的经费主要用于项目经费、办公经费以及发放全院职工的工资。A单位2011年、2012年的财务年报及相关指标如下表所示:科目2011年2012年总资产92881038.72105530278.37流动资产44551873.9143316385.01应收帐款443800697800其他应收款2384529.61225863

15、3.54对外投资33138442.4741817876.02固定资产原值15190722.3420396017.34固定资产净值15190722.3420396017.34总负债24828290.2124237369.63流动负债24828290.2124237369.63预收账款21895661.8121901451.57应付账款711600其他应付款21895661.8121901451.57应交税金73936.69251599.53净资产68052748.5181292908.74事业基金32555441.8334051966.10固定基金15190722.3420396017.34专用

16、基金18820268.5422779626.94其他净资产1486315.804065298.36资产负债率26.73%22.97%流动比率179.44%178.72%速动比率179.44%178.72%从上表中能够看出,A单位的财物总额接连两年保持在1亿元摆布,2012年活动资金4300余万元,占财物总额的比重约41%,较2011年降低约7个百分点;2012年负债总额2400余万元,全部为活动负债。2012年财物负债率约23%,较2011年降低3. 7个百分点,活动比率和速动比率均为1.79,表明该单位货币资金足够,变现才能和偿债才能较强。 （二）内部控制的解决1、内部控制标准的制定将内部操

17、控有关标准的拟定作为完善公司治理及国有企业改革的重大行动，对内部操控的定位十分要害。在中国当时的国情条件下，应当把对内部操控的定位不只站立在原有的准则根底审计角度上，假如站在完善公司治理，改进国有企业现状度上，对内部操控要有新的定位，不能够在某些方面的修补，一起咱们也要用开展的目光，评论对COSO报告的取舍和承受程度。2、内部控制的目标依照COSO陈述，内部控制的目标包含：取得经营效果和功率，确保财务陈述的可靠性，确保遵循适当的法规。中国原有标准的内容中规则确保事务活动的有效进行，确保财物的安全完好，避免发现纠正过错与作弊，确保会计资料的实在合法完好比起陈述来说，陈述内容更为广泛。3、内部控制

18、的基本构成及设置方法内部操控的构成要素由操控环境，危险评价，操控活动，信息沟通，监督五个方面构成，内部操控的建立是依照事务循环及每个事务循环的五项构成要从来进行。三、信息化条件下内部会计控制的特点（一）数据处理的集中性使会计工作组织发生了质的变化在手艺会计的的安排方式下,公司的会计的部分按经济业务的性质分为不一样的功用基地或不一样的工作岗位,构成一个内部牵制网,很少呈现讹夺或作弊的做法。而一旦呈现问题,也可通过核对不一样的责任者追究责任。这种功用的切割与人员的分工便形成了卓有成效的手艺会计的的内部安排操控。会计的信息化体系是依照计算机数据处理体系安排起来的,记账、算账、报账悉数由电子计算机自动

19、完结,首要处理进程不须人工干预,这种数据处理的集中性使传统的安排操控功用减弱。与此相适应,会计的部分常常区分成数据(信息)搜集组、凭据编审组、数据处理组(包含数据输入、处理、输出)、财务管理组、体系维护组等。（二）会计信息化系统使内部会计扩大了控制范围传统的内部会计操控首要局限于公司内部的查错防弊,而会计信息化条件下的规模相应扩展,其中包含对系统开发进程的操控、数据编码的操控以及对调用和修正程序的操控等。跟着电子信息技术的开展,公司与外部的信息传递更加频频,曩昔鸿沟清晰景象逐渐不见,内部会计操控的规模不再局限于公司内部,因此加大了内部会计操控的难度。（三）会计信息化控制手段和方式发生了变化在会

20、计的信息化条件下,操控方式和手法由手艺操控转为手艺操控和程序化操控相结合。原有的手艺操控手法有些保留,但需求增设一些包含于计算机程序中的程序操控。通常来讲,会计的信息化程度越高,选用的程序化操控也越多,不法分子有也许利用搭截侦听、口令字打听或解密文件等手法,使内部会计的操控措施失效。恰是因为会计的信息化操控技能的复杂性,加大了体系的操控危险。四、会计信息化系统内部会计控制体系的构建设想(一)政府推动与企业配合相结合中国从20世纪90年代起政府加大了对公司内部会计的操控的管理,并相继出台了一系列法规,客观上起到了必定的推动作用,但是作用并不十分明显。因素之一是内部会计的操控没有真实变成公司管理的

21、内涵需要。很多单位特别是国有公司负责人对内部会计的操操控度的树立与施行不主动合作,对会计的信息化及施行的有关内部会计的操控措施存有戒意,误以为内部会计的操操控度特别是会计的信息化条件下的内部会计的操操控度削弱了自己的运营决议计划权,于是结构内部会计的操控系统,好像成了政府一厢情愿的工作。笔者以为,只要经过进一步深化产权准则改革,才能激起公司加强内部会计的操控的积极性。 （二）健全信息化会计档案管理制度健全信息化会计档案管理制度一般应包括以下内容：（1）完善信息化环境下会计的档案办理各项准则的树立。树立信息化会计的档案办理准则，加强会计的电子档案办理，确保会计的信息体系的数据材料及时存档，制定契

22、合本单位信息化档案办理的具体办法，对信息化会计的档案的保管方法、保管条件以及信息化会计的档案保管人员的作业职责应做出清晰的规则，并按请求严格执行，构成有用的束缚机制。（2）严格执行安全和保密准则。会计的档案不得随意堆积，谨防毁损、散失和泄密，借阅会计的材料，应当实行相应的借阅手续，经手人有必要签字记载。寄存在磁介质上的会计的材料借阅偿还时，还应当仔细查看，避免传染病毒。而且挑选优异的磁盘介质进行会计的档案数据备份，备用盘与贮存盘别离寄存。对信息化会计的档案办理要做好防磁、防火、防潮、防尘、防盗等作业。主要会计的档案应准备双份，寄存在两个以上不一样的地点。单位每一至两年应对会计的档案进行一次大的

23、整理，发现纸质档案有损坏要进行修补，而对磁性介质档案每年应进行一次仿制，以防磁盘等介质损坏形成会计的数据丢掉。（3）完善硬件设备建造。选用功用契合本单位实践事务的信息化会计的软件，最好是具有档案办理辅助功用的信息化软件。装备具有高清晰度打印能力的激光或喷墨打印机，以其作为输出纸质会计的档案的东西。强化体系的安全防护功用，如互联网，留意进行定时的补丁保护，避免因电脑安全或网络安全，导致会计的档案泄密或被人为歹意修正。（4）严格借阅手续和使用权限准则。对于会计的信息化档案易修正且不留痕迹的特色，应给不一样的使用者赋予不一样的操作权限，避免越权使用，一起操作日志办理应由体系主动进行操作，挂号树立加密

24、的机内操作日志监督体系，作为审计头绪。（5）加强单位信息化会计的档案的仓库办理。信息化会计的档案是把计算机体系中的所有会计的数据备份存储到磁性介质或光盘上。寄存这些信息化会计的档案的仓库环境要坚持适宜的温度和湿度，谨防灰尘对磁性介质会计的档案的污染，要避开有磁场的地方。信息化会计的档案的仓库有必要坚持清洁，定时通风，创造清洁、干燥、阴凉的贮存环境，使电子档案可以坚持杰出状况，得到最好使用作用。 （三）加强对网络型系统软件的管理在评定网络型体系软件时要进行严厉的查看与测验，检验该软件是不是具有容错和纠错的才能以确定软件是不是合格，标准软件的特别功用的运用程序，完善体系软件的加密技术，尽可能削减操

25、控缝隙，制止非法操作，同时从以下两方面防止网络环境下电子商务对内部会计的操控的影响：（1）确保会计的信息的安全牢靠性。在确保会计的信息实在性的基础上，在电子商务环境中信息的安全亦极为重要。电子商务会计的体系的安全操控应结合在公司全体安全操控中，包含对体系硬件、软件、数据、人、文件的安全操控。面临敞开的网络环境，既要对公司内部体系进行安全操控，还应对公司的外部有关环境施行必要的安全操控，才能为网络会计的信息供给满足的安全确保。（2）确保会计的信息的实在可核性。会计的处理应以实践发作的买卖或事项为根据，遵守会计的准则，如实、客观地反映公司的财政状况、经营成果等财政信息。电子商务会计的体系要经过安排

26、操控、电子商务体系开发保护操控及对电子数据的输入、处理和输出操控来确保会计的信息的实在合法性。同时会计的材料都要有有关职责人的签字认可来确保其实在与可核，电子商务的会计的操控要确保电子会计的材料在网络环境下的可核性。 会计的信息化必将完成财政管理和事务一体化，使公司的经营管理活动依赖于网络体系，所以要求公司树立完善的操作管理制度。操作操控具体涵盖了数据流通的一切环节即数据输入、传输、输出和贮存等。加强会计的信息的实在性除了前面讲到的有关措施确保数据初始录入时的准确性以外，还要关于数据来历是不是实在牢靠进行操控，这即是数据输入操控的重点。数据在初始录入之前要认真对其审核，关于原始凭据的实在性进行

27、审查：原始凭据是不是是由有关部门开出；是不是有签发手续和印章；体系也要进行必要的防伪设置，一旦发现凭据信息由一丝不符，则体系应当当即弹出警示，提醒输入员进行查看和修正；即便数据录入后凭据也要妥善保管，留有根据以防数据丢掉或是呈现事端后的职责确定。 （四）完善内部控制规范，建立科学、严密的内部控制制度 加强内部操控，需求一致的会计的操控规范。一致的会计的操控规范既是推进公司内部操控建造的法令保证，一起也是公司加强内部操控建造、进行内部操控评估的规范。信息化系统在公司的施行对其内部操控系统产生了广泛而深远的影响，它的运用并不仅仅是简略的软件系统及其网络的运用，还应该配合公司内部事务流程的优化，公司

28、内部管理系统，特别是内部操控系统质量的提升才干表现其运用价值。公司内控系统的规划和施行都必须根据环境的改变进行适时调整。信息化系统中内部牵制是指在对具体事务进行分工时，不能由一个部分或一个人来完成一项事务的全过程，必须要树立科学、严密的内部操控系统。它由恰当授权、不相容作业的职责分工、凭据和记录、挨近操控、独立查看等环节构成。这种制约包含上、下级之间的彼此制约、有关部分之间的彼此制约。 （五）加强风险管理意识 跟着经济的开展，公司面临着多样性和复杂性的危险，新的危险还在不断呈现，是不是具有一个科学的全部危险办理体系对安排者来说是件生死攸关的大事。在加强危险办理认识的一起，也应重视安全产品的研究

29、与开发。迄今为止，互联网的安全问题并未得到彻底处理。危险办理应发挥更多的自动作用，而不是传统的做法即对危险呈现以后进行处理。中国应加强研发具有自主知识产权的加解密算法以及软硬件安全产品，如对软件本身加密的安全产品、避免盗版的安全产品等，以处理数字认证的难题，加强对会计的软件的程序操控，但由于信息安全技能老是落后于信息技能的开展，安全的完成不可能是原封不动的。危险办理应涉及到安排的各个方面，而且能在对过去和如今科学分析的基础上，为安排者供给前瞻性的信息和根据，做到登高望远，有备无患。因此，要把体系危险评价和办理予以准则化，在准则中明确规定体系危险的规模、巨细及预防措施，以确保体系安全的不断完善危

30、险防范操控是公司一项基础性和经常性的作业，必要时公司可设置危险评价部分或岗位，专门担任有关危险的辨认、躲避和操控。 结论21世纪是一个信息化的世纪，电子信息技术的需要量必将大大添加。21世纪的会计的也应该是一个以信息技术为中心的崭新的会计的，我们仍应继续对会计的信息化的探究和研讨，加强和改善其优缺点，完善其内部控制能力，使其彻底融入到全部公司的信息化中。为公司带来更大的收益，使会计的信息化得到最大的表现。参考文献1李慧. 会计信息化下的内部控制探讨J. 企业改革与管理,2017,(23):149-150.2冀宇平. 会计信息化安全风险及其防范策略J. 山西财经大学学报,2016,(S2):64

31、-67.3陈佩敏. 关于会计信息化环境下的内部控制探讨J. 现代营销(下旬刊),2015,(12):58-59.4佘浩. 会计信息化下的内部控制完善措施J. 中外企业家,2015,(02):71.5徐俊丹. 会计信息化对企业内部控制的影响J. 电子制作,:.6郄超. 会计信息化环境下的内部控制问题J. 中外企业家,2014,(36):61-62+64.7粟瑜. 会计信息化环境下的内部控制及其实现J. 财经界(学术版),2014,(13):172+174.8陈涯芳. 浅谈会计信息化背景下的内部控制问题J. 中国管理信息化,2014,(09):36-37.9肖好峰. 会计信息化环境下的内部控制探讨J. 会计之友,2014,(02):93-95.10赵静. 会计信息化环境下的财务控制研究J. 中国外资,2013,(24):45-46.