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1、审计学期末复习试题及参考答案Last revision on 21 December 2020审计学期末复习试题及参考答案暨大本科16会计审计学期末复习试题一一、名词解释：（每小题3分，共15分）1、送达审计 送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计。2、审计业务约定书审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。3、审计工作底稿审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。4、管理建议书管理建议书指注册会计师在进行审计工作

2、中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。5、独立审计准则独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。二、单项选择题（每小题1 分，共15分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案）1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（D ）A审计人 B被审计人 C审计委托人D审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（B ）A财政财务审计 B经济效益审计 C财经法纪审计D经济责任审计3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主

3、要是为了进一步审计提供线索（A）A询问法 B盘存法 C函证法D分析法4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（C）A执业会员B名誉会员C非执业会员D团体会员5、采用监盘法一般能取得较为可靠的（A ）A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（C）A业务类工作底稿B一般工作底稿C 综合类工作底稿 D专用工作底稿7、文字描述的不足表现在（D ）A系统性差B难以将所有应调查项目包含在内 C易于流于形式D较为抽象、细节难辩8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称

4、为（A）A停走抽样B发现抽样C变量抽样D属性抽样9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（B）A国家审计报告B民间审计报告C国际审计报告D内部审计报告10、内部控制的总评主要是指（B）A评价企业会计监督系统 B依赖程度评价C评价企业内部控制系统 D风险程度评价11、民间审计属于（C）A专项审计 B强制审计 C任意审计 D突击审计12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（D）A 2001年12月31日 B 2002年5月17日C 2002年1月1日D 2002年5月20日13、审计人

5、员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差（B ）A标准误差 B可容忍性误差 C标准方差 D预期总体误差14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（C）A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告15、根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑 （C）A数量大的事项 B数量大性质不严重的事项C数量零星的事项D数量小性质严重的事项三、多项选择题（每小题2 分，共30分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案）1、审计的独立性主要表现在（ABCD）A机构独立B人员独立C工作独立D经济独立 E财务独立2、证实客观事物的方法包括（ABCD

6、）A盘存法B调节法C观察法D坚定法E核对法3、内部审计机构的主要权限有（ABD ）A要求报送资料权B审核检查权C监督检查权D建议意见权E 建议行政处分权4、民间审计人员职业道德的一般原则包括（ABC ）A独立原则B客观原则 C公正原则 D公平原则 E公开原则5、审计风险包括（ABC ）A固有风险B控制风险C检查风险D会计折算风险E临时风险6、审计程序包括（ABC）A准备阶段B实施阶段C终结阶段D行政复议E行政应诉7、审计证据的特点包括（ABCDE ）A相关性B重要性C客观性D可靠性E足够性8、审计工作底稿的作用表现在（ABCDE）A有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见C有利

7、于审计工作质量控制D有利于评价审计人员的工作业绩E有利于未来审计业务的开展9、运用内部控制的要素对被审计单位进行审计时应重视被审计的（ABCDE ）A规模 B业务性质 C所有权和组织结构D特殊性质 E取得或运用情报的方式10、不相容职务分工的主要内容包括（AB）A 经济业务处理过程的分工 B财务记录与保管的分工 C责权利的分工 D党政的分工 E工作职责的分工11、在设计样本时应考虑的基本因素有（ ABCDE ）A审计的目的 B审计对象总体与抽样单位 C分层D可容忍误差 E可依赖程度12、我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ABCE）A上市公司B中外合资企业 C 外资企业D个

8、体E中外合作企业13、管理建议书与审计报告的区别表现在（BCD ）A方法不同B对象不同 C 责任不同 D影响程度不同E馔写人不同14、我国审计专业技术职称包括（BCD）A总审计师 B高级审计师C审计师 D助理审计师 E审计员15、按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（ABCDE ）A历史数据 B计划C预算D业务规范E技术经济标准四、判断：（对的打“”；错的打“”。每题1分，共10分）1、在我国宪法中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的只有审计机关一个。（ ）2、盘存法也常用于银行存款余额的审查。（X）3、复审期间，原审计结论和决定不应照常执行。（X ）

9、4、会计事物所对审计工作底稿建立的以项目经理、部门经理和会计师的逐级复核是目前比较普遍采用的三级复核制度。（X ）5、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。（ ）6、被审计单位将某客户应收帐款记在另一客户的明细帐中，这不是一项误差。（ ）7、注册会计师出具拒绝表示意见的审计报告，应视同于拒绝接受委托。（X ）8、民间审计人员未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况视为重大过失。（X ）9、外勤工作准则是对实施审计行为提出的要求。 （）10、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。 （ ）五、简答题：（每小题10分，共20分）1、鉴定证据的可靠性如何理解 书面证据比口头证据

10、可靠；外部证据比内部证据可靠审计人员自己获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；内部控制较好的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；不同来源的审计证据相互印证之后，审计证据更可靠。2、在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；会计处理方法的选用遵循了一贯性原则其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项六、实务题：（本题共10分）2002年6月3日上

11、午8 时，审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作，其清点结果如下：（1）实点库存现金元；（2）查明现金日记帐截止当年5月31日的帐面余额元（3）查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元（4）查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元（5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元（6）银行核定该公司库存现金限额为500元要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题库存现金盘点情况表编制：李某日期：2002年6月3日复核：程某日期：2002年6月3日被审计单位： 2002年6

12、月3日项目金额备注实点库存现金金额加：已付迄未入帐的支出凭证212加：白条低库数250减：已收入未入帐的收入凭证350库存现金实际占有额库存现金帐面金额银行核定库存现金限额500短缺（2）在清查现金中发现以下问题： 现金帐实不符。短缺元，应查明原因 白条低库。出纳员应负责及时收回交库工作拖拉，不及时入帐，应加强管理库存现金超出限额，应及时解送银行暨大本科16会计审计学期末复习试题二一、填空题：（每空1分，共15分）1、注册会计师可能承担 行政 、 民事 、刑事责任等法律责任。2、依据新的审计准则，审计风险由 重大错报风险 、 检察风险 两个风险要素构成，其中 重大错报风险 是审计人员不可控制的

13、风险，但应当合理评估。3、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围 越大 。4、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的 细节测试 以及 分析程序 。5、依据目的和性质，审计抽样分为 属性抽样 和 变量抽样 。6、注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与 报表整体 相关，进而影响 多项认定 。7、依据我国新的审计准则，内部控制是由 控制环境 、风险评估过程、 信息与沟通 、 控制程序 监督等五要素构成。二、单项选择题（每小题1 分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案）1、审计产生的客观

14、基础是（B ）A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离C、股份制 D、理性人2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（ D ）。 A、 经济上的独立 B、 形式上的独立 C、 实质上的独立 D、 实质与形式的独立3、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( A )。A、风险导向审计 B、制度基础审计C、财务基础审计 D、账项基础审计4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（ B ）A、质量控制准则 B、独立审计准则C、职业道德准则 D、后续教育准则5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（ B）。A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系C、呈同向变动关系 D、不存在关系6、注册会

15、计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（ C ）A、独立 B、客观C、公正 D、有偿7、银行对帐单按照证据的来源属于（ D ）。A、基本证据 B、辅助证据C、内部证据 D、外部证据8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（ B ） A、具体目标 B、总目标 C、基本要求 D、结果9、建立健全内部控制制度是（ C ）的责任A、审计人员 B、会计人员 C、管理层 D、上级主管10、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（ D ） A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见三、多项选择题（每小题 分，共15分。在下列各

16、题的备选答案中，选出你认为正确的答案）1、鉴证业务的三方关系是指（ ACD ） A、注册会计师 B、业务委托人C、鉴证对象信息的责任方 D、鉴证报告的预期使用者2、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。体现了以下认定的错误（ ABD ）A、发生 B、准确性 C、截止 D、完整性3、以下（ ABC ）属于实质性测试A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件4、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ ABCD ）A、确定和

17、修正重要性水平B、确定在实施分析程序时所使用的预期值C、评价所获取审计证据的充分性和适当性D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平5、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（ AC ）A、充分性 B、重要性 C、适当性 D、相关性6、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ABD ）。A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ AB ）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C、评估预期控制风险较高

18、D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高8、以下（ ACD ）是有限保证中的常用审计程序A、检查记录或文件 B、重新执行C、询问 D、分析程序9、内部控制要素包括（ ABCD ）。A、控制环境 B、风险评估过程C、信息系统与沟通 D、控制活动10、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ ABCD ）。A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务D、该人员成为

19、鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大四、判断：（对的打“”；错的打“”。每题分，共12分）1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（ ）2、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。（ X ）3、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（ ）4、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。（ X ） 5、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核。（ X ）6、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料。（ X ）7、检查

20、有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（ ）8、对于完整性认定的错误一般采用逆查法。（ X ）五、简答题：（每小题12分，共24分）1、简述审计工作底稿的作用。1）当出现法律诉讼时的保护作用 2）对审计程序的鉴证作用3）对审计工作的评价作用4）对今后业务的参考作用2、北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶

21、段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： (1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露； (2)该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； (

22、3)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务； (4)2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； (5)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费； (6)A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。要求：逐一分析上述6种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型。（1）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计（2）保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平（3）带强调事项段无保留意见持续经营（4）带强调事项段无保留意见

23、重大不确定事项（5）标准无保留意见金额不重要（6）标准无保留意见对2004年的财务报表无直接影响六、实务题：（本题共24分）帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团，在全球30个国家开展业务，共拥有万余名雇员，年收入超过75亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业的代表。2003年12月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了143亿欧元的黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托坦齐锒铛入狱短短2周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。2003年12月初

24、，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有52亿美元的流动资金。 12月20日，帕玛拉特公司的财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对49亿美元虚假账目的确认函。这名会计说，他从公司的旧文件中剪下一个美国银行的徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文件上美国银行职员阿涅斯贝尔格蕾的签名，则是从公司的一堆旧信件中找出来再扫描进去的。这封信函确认，有高达49亿美元的存款归属于帕玛拉特公司的分支机构Bonlat财务公司。负责Bonlat公司审计工作的均富会计师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了B

25、onlat公司的资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计的德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认。 另一惊人的欺诈行为发生在02年1月，一份伪造的确认函寄到了Bonlat公司，记载古巴一家国营的进出口公司购买了总量达30万吨，而这么多的奶粉可以冲出25亿夸脱的牛奶。这家古巴公司的负责人得知此事后说，“如果他们说的销售量属实，我现在就每天在牛奶里游泳了”。而欺诈的行为无非为两个目的：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致的财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业的完全控股企业中去。子公司Bonlat成为帕玛拉特公司造假欺诈的中心。 证券投资基金Epicurum的最大投资者是帕玛拉特公

26、司。这个声称主要投资于休闲、旅游和食品业的基金于2002年夏成立。而投资资金也是从Bonlat公司流出去的。在董事会两名成员都不知道该基金的情况下，外聘律师向会计师们解释，Epicurum是一个开放式共同基金，如果出现流动资金不足问题，这笔投资是可以迅速回购的。最终审计机构将此项投资在2002年资产负债表上登记为现金和可流通的有价证券。问题：1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特的银行存款审计使用了哪些审计方法有何缺陷如何改进2、对于本案例中销售的存在性可以采用什么方法审计3、你认为公司的投资控制为何失效如果有价证券有专门机构托管，如何审计证券投资1、用的是函证。银行询证函不

27、能以传真件作为审计资料的，要用原件。作为审计方，应根据客户账面情况填写询证函，然后向客户索要并确认金融机构地址，由审计方寄送原件并根据收到的原件确认函证金额是否合理。整个过程中，询证函不应该经过被审计方人员。这样就有效避免了询证函舞弊的行为。 2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证3、授权控制未得到执行 应该函证证券管理机构暨大本科16会计审计学期末复习试题三一、单项选择题(每题1分，共15分) 1审计产生于(B)的需要。 A查错防弊B经济监督 C公证D提供审计信息 2根据宪法规定，我国审计署正式成立于(C)年。 A1975B1982 C. 1983D1995 3国家审计、内部审计和民间审

28、计是审计按其(B)的分类。 A内容B主体 C客体D目的 4(A)的方法是指在审计最基本、最常用的方法。 A审查书面资料B证实客观事物 C详查D抽查 5(B)一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。 A管理建议书B审计业务约定书 C审计工作底稿D审计计划 6审计风险固有风险控制风险(D)。 A审计意见B审计程序 C投资风险D检查风险 7审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取(A)。 A实物证据B书面证据 C口头证据D环境证据 8备查类工作底稿包括内容有(B)。 A审计计划B营业执照 C审计总结D审计业务约定书 9被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于(C)。 A. 执行的经常

29、性 B制度的健全性 C执行人的素质 D外部的监督 10描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和(C)。 A审阅法 B. 顺查法 C调查表法D核对法 11库存现金长款或短款入账的原始凭证是(D)。 A调查记录 B审计工作底稿 C领导批示 D库存现金盘点表 12内部控制制度源于(A)。 A控制B检查 C复核D审阅 13样本设计时需要考虑的因素有(C)。 A抽样方法B抽样结果 C抽样单位D变量抽样 14审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向(D)所作的书面报告。 A. 审计人B当事人 C责任人D委托人 15国家审计报告是审计机关的内部文件，无(B)效力。 A评价B法律 C检查D报告 二、多项选择题(每题2分，共14分) 1我国注册会计师可以办理的业务有(ABD)； A审计业务 B会计咨询 C. 经济纠纷 D服务业务 2按审计的内容和目的分类，可分为(BCD)。 A全部审计 B经济责任审计 C财经法纪审计 D财政财务审计3民间审计人员的法律责任按其责任性质分为(ABD)。 A民事责任 B行政责任 C违约责任 D刑事责任 E欺诈责任 4国际审计准则包括(ABC)。 A一般准则 B外勤工作准则 C报告准则 D