设备评估注意事项及关键性环节的把握.docx

1、设备评估注意事项及关键性环节的把握设备评估注意事项及关键性环节的把握设备评估注意事项一、从检查中看到设备评估上存在的问题1、现场勘察：（关注设备的实体状况，新旧程度，工作负荷，维护保养，润滑、基础稳固；核实设备名称、规格型号、制造厂家，出厂年月等），现场勘查记录、资产清查核实签字。2、评估依据；设备的取价依据中价格目录的时效性，备查文件中行驶证复印件（出厂年月、行驶里程）、设备购置发票复印件（关注资产法律权属、作价依据）、现场照片3、评估明细表：设备名称的规范填列，例车床、行车、锅炉、汽车、输电线路、蒸汽管线。规格型号的完整性CA6140的导轨长度、起重机的单双梁、轨道规格长度；设备出厂日期、

2、使用日期的关系，重置完全价的确定， 成新率的确定等。4、结合设备准则谈外聘专家的作用第七条 注册资产评估师执行机器设备评估业务，应当具备机器设备的相关专业知识及相应的评估经验，具备从事机器设备评估的专业胜任能力。当注册资产评估师执行某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，应当采取恰当的弥补措施，必要时应当聘请专家协助工作。该条款是本准则的专业胜任能力条款,是从事机器设备评估角度对资产评估师的胜任能力提出要求，包含以下两层含义：第一，注册资产评估师执行机器设备评估业务应当具备机器设备的相关专业知识及相应的机器设备评估经验，并具备基本的专业胜任能力。与不动产及其他资产相比，机械设备资产具有许多特性

3、，影响其价值的因素也不同，机器设备评估师必须熟悉机器设备的基本特点。机器设备评估是一门交叉学科，与许多技术、经济类学科都有密切联系，所涉及的学科主要包括：机械工程、工程预算、会计及经济学，因此要求从事机器设备评估的注册资产评估师应具备一定的专业知识。注册资产评估师在执行机器设备评估业务时，除了具备机器设备的相关专业知识，还应当具有一定的专业评估经验。上述的专业知识和专业经验构成了从事机器设备评估所必须的基本的专业胜任能力。第二，当注册资产评估师执行某项特定业务而缺乏特定的专业知识和经验时，应当采取恰当的弥补措施，必要时应当聘请专家协助工作。机器设备种类繁多，按服务的行业可以分为冶金机械、矿山机

4、械、纺织机械、化工机械、农业机械、发电设备等；按功能又可分为起重机械、运输机械、动力机械、粉碎机械等。注册资产评估师即使具备基本专业胜任能力，也并不意味具备了各类机器设备评估知识和经验。当注册资产评估师拟承接某项特定业务、或签署评估业务协议之前，必须充分了解评估项目所涉及的相关专业技能及所需的工作经验，若已有的知识及经验不足支持其已完成所需承接的特定项目时，应当采取适当的弥补措施。该条款同时也规定“必要时应当聘请专家协助工作”。 鉴于资产评估涉及不同的行业，以及资产的复杂性，利用其他专业人士和专家工作，是确保资产评估结果客观、公正的需要。但是，专家工作不能代替评估师的工作，专家在资产评估过程中

5、起的是技术支持和协助的作用。注册资产评估师可以利用专家协助工作，同时注册资产评估师应对专家工作的结果负责。注册资产评估师在执业过程中，当评估业务涉及的知识、技术超过了评估师的能力范畴时，可以并且也应该聘请具有相应知识、技能和经验的专家提供协助。这里所指的专家包括个人或专业机构。注册资产评估师在利用专家协助工作时，应当采取必要措施，确信专家工作的合理性。这些措施包括但不限于：(1)对所聘请专家的能力进行评价；(2)对专家的独立性进行调查；(3)对专家的工作进行监督；(4)对专家进行必要的资产评估培训和职业道德教育，使其能够更好地理解所从事工作的意义及作用，遵守评估执业道德。注册资产评估师应对专家

6、工作的结果负责，专家不能代替评估师的工作，专家在资产评估过程中起技术支持和协助作用，专家的工作不能影响评估师的独立性。因此，专家的作用是限定在一定范围之内的，注册资产评估师不能因为允许利用专家工作，而忽视基本准则胜任能力条款的要求，承揽本人或本机构无力完成的资产评估项目。”5、从检查中看到评估说明存在的问题，要明确评估说明是技术说明，设备评估说明要说明的事项。案例的作用是向报告使用者介绍设备的用途、重置完全价和成新率是如何确定的，案例的选择要有典型性，价值量要大的。关键性环节的把握 一、价值类型分类：投资价值：投资价值是以获取未来收益为目的。因此设备是以资产形态存在，被用来生产产品或提供服务，

7、为投资者创造货币收入或利润。投资价值是通过设备生产产品得到收益来实现。整体型的机器设备，或被视为整体资产一部分的机器设备才具有投资价值。投资价值是以获取未来收益为前提。单台设备一般不能独立产生利润，不具备作为资产的投资价值。1、以资产评估的估价标准形式表述的价值类型，具体包括：收益现值、现行市价、变现价值和清算价格四种；2、以资产评估假设的角度来表述资产评估的价值类型，具体包括：继续使用价值、公开市场价值和清算价值三种；3、保险价值：保险更新重置成本是指被保险机器设备在评估基准日时的更新重置成本。扣减贬值后的保险更新重置成本是被保险机器设备在评估基准日时的更新重置成本扣减设备的贬值，即使用重置

8、成本法的评估值。4、报废价值和残余价值报废价值：主要指基本可回收利用金属的价值。铁、铜、铝等。残余价值：是指机器或设备及其零部件的回收价值，如齿轮、轴、轴承、电机、减速机等。市场价值定义：资产评估中的市场价值是指资产在评估基准日公开市场上最佳使用状态下最有可能实现的交换价值的估计值。交易假设：是资产评估得以进行的一个最基本的假设前提。是假定所有待评估资产已经处在交易过程中，评估师根据待评估资产的交易条件等模拟市场进行估价。公开市场假设：是对资产拟进入的市场条件，以及资产在这样的市场条件下接受任何影响的一种假定说明或限定。公开市场假设的关键在于认识和把握公开市场的实质和内涵。持续使用假设：首先设

9、定被评估资产正处于使用状态，推断这些处于使用状态的资产还将继续使用下去。（在用续用、转用续用、移地续用）。清算假设：是对资产拟进入的市场的条件的一种假定说明或限定。是对资产在非公开市场条件下被迫出售或快速变现条件的假定说明。二、特种设备的评估方法及如何询价大家反映，特种设备、非标准设备的评估对有些评估师来说有一定的难度。评估师们经过多年的评估实践对标准通用设备的评估方法有了很好的把握。但是在评估范围内，众多的设备资产中不可能都是标准通用设备，遇到特种设备、非标准设备怎么办？经常因为几台特种设备无法评估拖延了出报告的时间。我给大家介绍我们在遇到特种设备时是如何操作的，仅供参考。首先，特种设备要有

10、制造许可、安装改造维修许可和有关部门颁发的使用登记证，方可投入使用。例如全国有200余家电梯（含扶梯）公司，知名的有三菱、广日、奥的斯、迅达、通力、华升富士达等，取得制造许可的特种设备方可正式销售。将来国家可能要出台特种设备安全法来保证质量。被评估的特种设备要由有许可证的单位制造、安装、改造、维修并经过年度检验。无许可证的单位制造特种设备其价值怎么评？制造许可的单位条件：具有法人资格，持有有效的工商行政管理部门核发的营业执照。注册资金必须与申请项目范围相适应，取得制造许可的特种设备必须符合安全技术规范和国家有关标准的要求。须有申请许可制造设备的图纸和技术文件，并符合安全技术规范和相关标准的要求

11、。须有一批能够保证进行正常生产和产品质量的专业技术人员、检验人员及技术工人。应任命至少1名技术负责人，负责本单位特种设备制造和检验中的技术审核工作。技术负责人应掌握与取证产品相关的法律、法规、规章、安全技术规范和标准，具有国家承认的电气或机械类专业工程师以上技术职称，且不得在其他单位兼职。须有满足保证产品质量的生产设备、工艺装备、计量器具和检验测试的仪器设备，并应有相适应的场地、厂房、实验和办公条件。什么是特种设备：特种设备是指涉及生命安全、危险性较大的锅炉、压力容器（含气瓶）、压力管道、电梯、起重机械、客运索道、大型游乐设施。以及军事装备、核设施、航空航天器、铁路机车、海上设施和船舶以及煤矿

12、矿井使用的特种设备。本次以我们经常遇到的一些设备作重点讲解：起重机械、锅炉、压力容器（含气瓶）、压力管道、电梯、船舶以及煤矿矿井使用的特种设备及其安全保护装置。对特种设备我们一般采用重置成本法、市场比较法、重量估价法和重置核算法。（一）重置成本法：成本法是从成本的角度来衡量资产的价值，它首先估算与评估对象完全相同或功能相当的全新资产的成本，再考虑三项贬值。实体性贬值：实体性贬值是指资产在存放或使用过程中, 由于自然力的作用，而造成资产在物理实体方面的损耗而引起资产价值的降低。功能性贬值：功能性贬值是由于技术进步的原因，造成资产制造成本的下降或功能的相对落后而引起资产价值的降低。经济性贬值：经济

13、性贬值是因外部经济环境因素的变化，影响到资产按原有功能继续正常使用及获得收益，而引起资产价值的降低。正确估算重置成本，合理确定各种贬值因素，并量化贬值。优先选用更新重置成本，其次为复原重置成本。设备的更新重置成本是指在功能和效用上与被评估设备相同或最接近的类似新设备的购置或购建成本。设备的复原重置成本是指购置或建造一个与被评估对象完全一样的新设备的成本，即使用原来的工艺，原来的材料复制一台与评估对象完全一样的资产。1、重置成本的确定对于市场上能够买到的国家定型的特种设备以市场公允价为购价，即采用市场比较法确定设备购价，加上合理配套的费用组成重置成本。特种设备的重置成本包括购置或建造设备所发生的

14、必要的、合理的直接成本费用、间接成本费用和资金成本。设备的直接成本一般包括：设备原价，即购买或建造设备所发生的费用，以及设备的运杂费、安装费、基础费及其他合理成本；间接成本一般包括：管理费用、设计费、工程监理费、保险费等。（1）外购设备及询价设备原价设备自身购置价格设备费（不含运输、安装等费用）；通用设备按现行市场价格，查阅价格信息汇编或向生产厂家直接询价，但询价时要挤干水分，取公允价格或已成交价、参考近期有效合同和该企业不超过一年的近期设备购置价，使用价格资料时要关注数据的时效性和可靠性。根据替代性原则，在同等条件下评估师应该选择可能获得的最低购置价。对于一些专用特种设备，一般没有公开的市场

15、价格。这些设备往往只有少数厂家生产，市场交易很少，透明度较差。生产厂家的报价和实际成交价往往存在较大的差异，评估人员应特别慎重地对待这种报价，一般不可以直接使用。安装调试费，要考虑周全，不可缺项和漏项，要注意隐伏的、看不见的相关费用；间接成本一般包括：管理费用、设计费、工程监理费、保险费、联合试运转费等。资金成本是因资金占用所发生的成本，在评估实践中，我们一般考虑大型设备一定期限内的资金成本；（采用建设期的银行同期贷款利率）。直接成本与每一台设备有直接对应关系、间接成本和资金成本有时不能对应到每一台设备上，它们是为整个项目发生的，在计算每一台设备的重置成本时一般按比例摊入。2、成新率的确定进点

16、后查验固定资产中特种设备各明细账，并逐台核对，对较大型设备应抽查原始凭证，了解原始价格组成是否合理，选派能胜任的评估师或工程师（专家）赴现场。与设备管理部门核对设备账，并注意了解掌握该厂主要特种设备的负荷情况，日常维护，大修理，技改等使用情况。实体性贬值设备在使用过程中, 由于零部件受到摩擦、冲击、震动或交变载荷的作用，使得零件或部件产生磨损、疲劳等破坏，其结果是零部件的几何尺寸发生变化，精度降低，疲劳寿命缩短；设备在闲置过程中, 由于受自然界中有害气体、雨水、射线、高温、低温等的侵蚀，也会出现腐蚀、老化、生锈、变质等现象。由于各种载荷的作用或自然界中有害物质的侵蚀（有害气体、粉尘、酸雾等物质

17、）导致设备产生有形磨损,由此引起的贬值称为实体性贬值,或物理性贬值。自然磨损：静止时因有毒气体、粉尘、潮湿气体等浸蚀设备机体，使之锈蚀，腐蚀及存放不当使之变形等。设备的实体性贬值是从设备制造完工后就开始发生。即使设备没有投入使用，在闲置和存放过程中也会产生损耗，这种损耗与闲置存放的时间、存放的环境、条件有关。设备在使用过程中产生的损耗与其工作负荷、工作条件、维护保养状况有关。（2004年资产评估P129页“设备实体性贬值的程度可以利用价值损失与重置成本之比来反映，称为实体性贬值率。全新设备的实体性贬值率为零，完全报废设备的实体性贬值率为100%”这句话错误在1、成新率是由实体性贬值率、功能性贬

18、值率、经济性贬值率组成；2、完全报废设备可能存在残值。影响因素：正常状态，继续使用，整体组合合理，配套，可靠度、故障率、能耗，生产工艺的适用程度，易维修性，安全性，先进性。经常采用的评估方法：观察法、年限法、修复金额法、技术状态分析法及他们的组合。1、观察法在评估中，由于条件的限制，现场勘察鉴定经常是在不拆卸甚至是在运行当中进行的。观察法就是注册资产评估师（设备工程师）通过现场勘察设备的宏观症状，同时了解和查阅机器设备的历史资料，并向设备操作管理人员询问设备的运行状况、了解机器设备的使用状况、磨损情况、维修保养情况、废品率、故障率、工作负荷及精度等技术资料，对获得的信息进行分析、归纳、综合，依

19、据经验判定设备的磨损程度及贬值率。2、年限法（寿命比率法）以假设机器设备合理的经济使用寿命，设备的价值与使用寿命成正比关系。设备在使用过程中，由于物理磨损使得设备使用寿命逐步消耗，直至寿命耗尽退出使用。在评估实务中一般对小型设备采用年限法来确定设备的实体性贬值率,公式如下:成新率=（1-已使用年限/经济使用年限）100%=尚可使用年限/（已使用年限+尚可使用年限）100%公式使用前提条件：（1）设备的使用和维护保养情况正常（2）没有超负荷运转或设备利用率过低现象（3） 规定使用年限比较合理（4）不适用超过规定年限的老旧设备（5）一般适用于价值较低，结构简单的设备（焊机、台钻）尚可使用年限的确定

20、的基本思路（1）全新或者比较新的设备可按财务折旧年限考虑，依据于财政部93年7月1日施行的工业企业财务制度；或财政部新的折旧制度。（2）根据企业的实际情况作一些修正。例1：化工设备：7-14年（1） 腐蚀程度：水、气、粉尘的影响（2） 设备疲劳程度，三班制，满负荷例2：工业炉窑：7-13年（1） 使用温度变化幅度的大小（2） 有否超温，超压运行使用强度经济使用年限：考虑到设备使用一定年限时其维修费用由于设备老化加快而突然增加，或由于技术进步等因素，该设备比当前同样规格型号设备的能耗增加较多，在经济上不合理（寿命周期费用=冰山、购置费=冰山露出海面以上部分）。（二）市场比较法重置成本的确定 运用

21、市场法评估特种设备应考虑的可比因素主要有：1、特种设备的功能：在社会需要的前提下，资产的功能好价值就高。2、特种设备的实体特征和质量：实体特征指资产的外观、结构、役龄和规格型号等，资产的质量主要是指资产本身的建造或制造工艺水平。3、市场条件：供不应求价格偏高，供过于求价格偏低。4、交易条件：交易批量、交易动机、交易时间等。直接比较法：现行市价法、市价折扣法、功能价值类比法、价格指数法和成新率价格调整法等。类比调整法:该法对信息资料的数量和质量要求较高,评估人员要有丰富的评估经验、市场阅历和评估技巧。资产评估价值=参照物售价+功能差异值+时间差异值+交易情况差异值资产评估价值=参照物售价功能差异

22、修正系数时间差异修正系数2、成新率的确定（简单扼要介绍）（三）重量估价法和重置核算法1、重置成本的确定重量估价法是在假设人工费、制造费用、管理费及设计费等是设备材料费的线性函数。根据相似设备的统计资料计算出单位重量的综合费率，以设备的重量乘以综合费率，并考虑企业的利润、税金确定设备的价格。同时对被评估资产的复杂系数进行修正。重置核算法是通过测算机器设备的成本费用来确定机器设备销售价格的方法，设备的售价是由生产成本、销售费用、利润、税金组成。对非标、自制和市场交易很少，市场透明度较差的专用设备和特殊设备采用综合估价法和重量估价法。2、成新率的确定(同前)起重机械杠杆、千斤顶、手动葫芦、电动葫芦、

23、电动单梁起重机、双梁桥式起重机、门式起重机、汽车起重机、叉车、码头起重设备等。起重机械，是指用于垂直升降或者垂直升降并水平移动重物的机电设备，其范围规定为额定起重量大于或者等于.的升降机；额定起重量大于或者等于，且提升高度大于或者等于的起重机和承重形式固定的电动葫芦等。电梯，是指动力驱动，利用沿刚性导轨运行的箱体或者沿固定线路运行的梯级（踏步），进行升降或者平行运送人、货物的机电设备，包括载人（货）电梯、自动扶梯、自动人行道等。 桥式起重机桥式起重机主要由桥架、大车运行机构、小车运行机构、起升机构和电气设备组成，10吨以下多为一个起升机构（单钩），15吨以上多为主、副两个起升机构（双钩）。起重

24、机的结构型式、参数、规格状态是否符合申报表内容，复核起重机铭牌上的型式参数是否符合。勘查主梁水平弯曲，起重机车轮支承点高低差，四轮着地情况，桥架对角线差，主梁、端梁焊接连接质量，大小车车轮水平偏斜，车轮端面圆跳动,制动轮径跳，是否装有起重量限制器、起升高度限位器 ,目测钢丝绳的状态，润滑、扭结、压扁、弯折、断股、笼状畸变、断芯等变形现象。 勘查起重吊钩：裂纹、剥裂等缺陷，不得焊补，电磁吸盘、抓斗，司机室，车轮、制动轮、联轴器、卷筒、滑轮，各机构装配质量，双颚板抓斗斗口接触间隙。 勘查电气设备安装，急停开关，联锁保护，短路保护，过流保护，超速保护，起重机应设行车警报系统，并有效运行。每个机构必须

25、单独设置过流保护（鼠笼机驱动机构可除外），零位和失欠压保护，起重机必须设失欠压保护和零位保护。每个起升机构在跨中按1.25 Gn加载,试验后检查起重机应无裂纹、永久变形和油漆剥落，各连接处应无松动。主梁实有上拱度不少于0.7S/1000。（13.5M9.45MM）案例1桥式起重机 (机器设备清查评估明细表第XXX项)(1)设备基本情况设备名称：双梁桥式起重机规格型号：16/3.2吨，跨度16.5M制造厂家：武汉起重机厂公称能力：大钩最大起升重量16吨，小钩最大起升重量3.2吨， 起重机跨度16.5M， 钢轨规格43kg/m。安装地点：江阴XX公司轧钢车间内出厂日期：1999年9月使用日期：20

26、00年3月数 量：2台(2)现场查勘该设备主要功能是为更换轧钢生产设备的部件、轧机上的轧辊、传动零部件及不锈钢带钢产品等吊装作业。经现场查勘，设备技术状况一般，主梁未见明显下挠，工作负荷较轻，使用及维护状况良好，满足生产要求。设备制造质量一般，设备漆层局部脱落，有轻度锈蚀，各安全装置齐全，工作可靠。2003年从武汉市搬迁来江阴后经过恢复性修理。轨道长度192米(两台共用)。(3)重置成本的确定根据评估目的，本次仅评估设备的购价及配套轨道滑触导线的价值。经向设备有关生产厂家在评估基准日前后的询价和成交合同及2004年度机械设备产品报价手册、有关产品样本目录，及其资金成本等确定2台设备的重置完全价

27、为人民币536,160元，名细如下：设备公允购价为人民币222,000元2=444,000元轨道购价=2192m43kg/m5元/kg=82,560元滑触导线每米按50元计，即50元/ m192m=9,600元重置完全价=+=536,160元(4)综合成新率的确定按功能技术状态分析法确定成新率我们根据对设备的现场技术状况分析，按功能技术状态分析法的相关要素即设备的完好程度、工艺适应程度，有效的大、中修、环境及维护保养、设备的制造和安装质量，设备的有效利用强度及负荷强度等，按设备在实际使用过程中磨损及受自然力作用所形成的劣化等实体性陈旧贬值，参照机器设备成新率技术状态分值表确定其成新率为77%。

28、使用年限法确定成新率按我国冶金行业动力机械技术规程，根据企业同类设备的使用寿命等因素，鉴于该设备工作负荷较重，自投入运行至评估基准日止，已运行5年，运行情况良好，确定该设备的使用年限为18年左右经济寿命，则尚可使用年限为13年。成新率=尚可使用年限/(已使用年限+尚可使用年限)100% =13/(5+13)=72%综合成新率的确定综合成新率=功能技术状态法成新率0.6+年限法成新率0.4 =77%0.6+72%0.4 =75%(5)评估值的确定评估值=重置成本综合成新率=536,16075%=402,120(元)锅炉锅炉分为发电锅炉、工业锅炉、热水锅炉和特种锅炉。锅炉，是指利用各种燃料、电或者

29、其他能源，将所盛装的液体加热到一定的参数，并承载一定压力的密闭设备，其范围规定为容积大于或者等于的承压蒸汽锅炉；出口水压大于或者等于.（表压），且额定功率大于或者等于的承压热水锅炉；有机热载体锅炉。 锅炉安全附件有：压力表、安全阀、水位表和水位报警器。案例 双锅筒水管锅炉(1)设备概况设备编号：1301设备名称：双锅筒水管锅炉出厂编号：A7126规格型号：SHL10-1.27制造厂家：上海四方锅炉厂公称能力：额定出力10T/H，额定压力1.27MPa,使用压力1.27MPa, 安装地点：江苏XX化工有限公司锅炉车间内出厂日期：1992年6月使用日期：1994年12月数 量；1套(2)评估过程该

30、设备日常主要功能是为化工生产作业时提供工艺所需的蒸汽，经现场查勘，设备技术状况一般，工作负荷较轻，使用及维护状况良好，能满足生产要求。设备制造质量良好，锅炉运行平稳，砖砌外壳稳固,未见明显开裂变形，炉体保温效果好，炉膛内耐火材料有轻度脱落，各辅机和水处理装置工作状况良好，锅炉的各项保护装置齐全，动作基本准确可靠，锅炉操作运行规范，未见正压燃烧现象，水膜处理烟尘的效果比较好，锅炉基础部分未见明显变形和不均匀沉降。经查阅XX市锅炉压力容器检验所对该设备的检验报告(报告编号2000A010 检验日期2002年2月21日)的检验结论:锅炉水压试验合格,允许运行。 (3)评估方法本次采用重置成本法。重置

31、完全价经向设备有关生产厂家在评估基准日前后的询价和成交合同及近期机械设备产品报价手册、有关产品样本目录，以及该类产品的供求关系，结合设备的运杂费、安装调试费、及其资金成本等确定该设备的重置完全价为人民币1092000元，名细如下：A.全套设备公允购价为人民币656000元；B.估算设备运杂费为人民币14000元；C.安装工程所需的无逢钢管、镀锌管，排污阀、各种规格的水阀、汽阀，电力电缆和穿线管等按全套设备公允购价的15%计取即 656000元15%=98400元D. 锅炉安装调试费及其他合理的间接费用按上列三项总和的30 %计取(含有施工单位的合理利润、税金及资金成本等)，E.锅炉水处理设施、花岗岩水膜除尘装置估取购建价为人民币87200元；F配套的锅炉水监测仪器和锅炉初始检测费估取为人民币5880元； 重置完全价=A+B+C+D+E+F=1092000（元）综合成新率A.按功能技术状态分析法确定成新率 我们根据对设备的现场技术状况分析，按功能技术状态分析法的相关要素即设备的完好程度、生产适应程度，有效的大、中修、环境及维护保养、设备的制造和安装质量，设备的有效利用强度及负荷强度等，按设备在实际使用过程中磨损及受自然力作用所形成的劣化等实体性陈旧贬值，参照