行政事业单位内部控制工作基本指引.docx

1、行政事业单位内部控制工作基本指引行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节 预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节 收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节 政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节 资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节 建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节 合同业务

2、控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分 使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下， 在机构

3、设置、 工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。第二部分 内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。（二）开展单位层面内部控制1.建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项

4、范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、 流转和保存； 决策事项的落实程序； 监督程序、责任追究制度等。2.建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度； 关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等。3.建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。4.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。5.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构 ( 见下文)。（三）开展经济活动内部控制1.梳理单位六项经济活动的工作流程， 明确工作环节， 查找风险点。2.根据找出的风险

5、点、采取控制措施，进行内控设计。3.进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册。二、工作流程图成立单位内部控制专门机构或牵头部门开展单位内部控制建设预算 收支 政府采购 资产 建设项目 合同1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：业务的管理结构各业务环节的岗位设置、职责分工。主要业务环节的控制设计业务流程图5、编制内部控制工作

6、手册三、主要经济活动的管理结构业务活动 管理部门决策机构，由单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。预算业务 管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算指定的归口管理部门或财收支业务 会部门（一般应为财会部门）指定的归口管理部门或财债务业务 会部门（一般应为财会部门）决策机构，成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。政府采购 实施机构，由采购归口部业务 门（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门），财会部门，相关业务部门组成监督机构，内部审计部门货币资金：指定的归口管理部门或财会部门

7、（一般应为财会部门）岗位设置 不相容岗位设置预算编制、审预算编制与预算审批、执行监督、绩批；预算审批与预效评价等岗位，明算执行；预算执行确各岗位职责权与分析评价限设置收费、稽核、 收款与会计核算；支出审批、审核、 支出申请和内部审支付、核算和归 批；付款审批和付档、票据、印章管 款执行；业务经办理等关键岗位，明 和会计核算 , 增加确各岗位职责权 支付录入和审核岗限 位等举债申请与审批；设置债务申请、审债务业务经办与会批、经办、对账检计核算；债务业务查等岗位，明确各经办与债务对账检岗位职责权限查政府采购预算的编制和审定，政府采设置政府采购预 购需求制定与内部算编制、采购活动 审批，招标文件准执

8、行、采购活动监 备与复核，合同签督等岗位，明确各 订与验收，验收与岗位职责权限 保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等设置会计、出纳、 货币资金支付的审稽核等资金管理 批与执行；货币资岗位，明确票据和 金的保管和收支账印章管理责任人， 目的会计核算；货其中，出纳不得兼 币资金的保管和盘任稽核、会计档案 点清查；货币资金资产业务实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门对外投资：指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）建设项目 成立专门的管理部门或指业务 定归口管理部门指定归口管理部门，一般合同业务为内设法制部门或办公室保管和收入、支 的会计记录和审计出、费用、债权、 监

9、督债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限对外投资的可行性设置对外投资经研究与评估、对外办、审核、管理等投资决策与执行、岗位，明确各岗位对外投资处置审批职责权限与执行等设置项目前期工作管理、技术管 项目建议和可行性理、基本建设施工 研究与项目决策、管理、监督管理、 概预算编制与审财务管理和建设 核、项目实施与价档案管理等岗位， 款支付、竣工决算明确各岗位职责 与竣工审计等权限。设置合同拟定、审 合同拟定与审核；核、合同执行监 合同审核与审批；督、合同核算与归 合同审批与订立；档等岗位，明确各 合同执行与监

10、督等岗位的职责权限第三部分 经济活动内部控制第一节 预算业务控制一、工作步骤示意图预算编制了解预算预算执行梳理各业业务的管查找风控制制度务环节的理结构和险点设计建设预算业务工作流程业务的主决算管理要环节预算绩效管理二、工作流程图（一）预算编制及批复部署预算编制 授权部署预算编制预算单位 财政部门 同级政府 同级人大提出部门预算计划 审查并提出本级预算收支计划下达预算控制数 确定重点项目及限额 审定报送本级预算修改部门预算计划 编制本级预算草案批复部门预算 批准本级预算（二）预算执行预算执行申请超出预算指标申请 进入预算追加调整程序符合预算指标及其规定 预算执行审批 预算执行管理 预算执行分析（

11、三）预算绩效管理确定绩效管理对象制定绩效目标监控执行情况开展绩效自评或评价撰写绩效报告或评价报告评价结果应用三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程 关键环节风险点 主要防控措施 责任主体提出的新增需 1.建立财政补助人员和资产求不真实，虚 基础信息数据库，加强需求审预算编制及批复提出新增需求、评审新增项目按规定的预算编审程序进行预算编制报人员、资产、 核；提出新增需业务工作内2.建立和完善项目评审制，对求的业务部容，新增项目于建设工程、 大型修缮、信息门未经过科学论化项目等专业性较强的重大证和评审。事项，需先进行项目评审。1.召开预算编制会议，全面把预算编制不科握预算编制政策，

12、细化预算编学，预算编制制；预算编制部粗糙，不符合2.建立预算编制、预算执行、门工作实际资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制；3.加强预算合理性和合规性审核。预算不进行内部批复，导致单位将批复的预算在单位内预算管理部预算批复预算执行力度部进行指标分解和审批下达。门不足，预算约束力弱化。（二）预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1. 业务部门申请支出事项必没有按照批复须有预算指标，再履行预算支单位负责人、出审批手续；的预算安排支预算管理部预算支出2. 无预算指标或超预算指标出、超预算指门，财会部管理的事项应先履行预算追加调标安排预算支门，预算执行整程序；出机构3. 明确单位内部

13、预算追加调预整程序。算没有按照规定执预算收入足额收取收入建立收入监控机制， 按照进度收入执收部行管理并相应上缴财组织收入并及时上缴门，财会部门政没有进行预算1. 建立预算执行监控机制， 运执行分析，没用信息系统对业务部门的预单位负责人，预算执行有建立有效沟算执行情况进行监控；预算管理部通机制，可能2. 建立预算分析机制， 召开预门，财会部效果管理导致预算执行算执行分析会议，定期通报预门，预算执行进度偏快或偏算执行情况，研究存在的问机构慢题，提出改进措施。（三）决算和预算绩效管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1. 按照财政部门要求， 按照规决算与预算存定的时间、格式、要求进行决算编制；在

14、脱节、口径2.决算报表内容完整， 数据准决 算不一，难以及确，审核人员进行签字确认；和 预决算编制时反映预算执财会部门3.加强决算数据分析， 收集数算 绩行情况，导致据资料，分析预决算差异原效 管预算管理的效因，撰写预算结果报告；理率低下4.将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实预算绩际，绩效监控效管理不到位，绩效评价不科学，评价结果流于形式1.建立绩效管理制度；2.预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证， 目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；预算绩效管3. 评价标准和评价方法科学理组织单位合理、客观公正，要形成评价和预算管理报

15、告；部门4.评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开， 作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。第二节 收支业务控制一、工作步骤示意图（一）收入业务了解收入业务的管梳理各业理结构和查找风控制制度收入业务务环节的业务的主险点设计建设工作流程要环节（二）支出业务支出审批了解支出业务的管支出审核梳理各业理结构和查找风控制制度支出业务务环节的业务的主险点设计建设工作流程要环节支付控制核算与归档（三）债务业务债务项目的了解债务确定业务的管梳理各业理结构和查找风控制制度债务业务债务履行务环节的业务的主险点设计建设工作流程要环节债务核算与归档二、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流程 关键环节 风

16、险点主要防控措施 责任主体1. 建立非税收入定期稽查制收入管理截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入截留、坐支其他收入度，落实收缴责任，严格责任追究；2. 建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定收入执收部期与收入执收部门对账；门，财会部3. 严格收费票据管理，开票门和收款分离，收入和票据定期核对；4. 定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。（二）支出业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1. 申请支出事项必须有预算支出范围和开指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；支标准不符合2. 财会部门进行预算指标审支出事项事相关规定，导致申请支出事

17、核；前申请审核预算执行不力，项部门，财3. 申请支出部门按照单位内支出和审批甚至发生支出会部门业务违法违规部授权审批权限进行逐级报管理批；的风险4. 审核审批后，按规定开展支出业务。支出事项缺乏1. 财会部门进行单据审核，申请支出事事后支出事后监控，可能签署审核意见；项部门，财审批导致乱列支出，2. 根据支出事项数额及支出会部门超指标列支出、事项性质的审批权限由不同虚假票据套取的审批人进行审批。资金等风险资金支付不符合国库集中支1.出纳人员进行复核；支付控制付、政府采购、2.按照规定的资金支付方式财会部门支出公务卡结算等管理政策规定，导致进行资金支付。支出违规风险1.财会部门根据支出凭证及核算

18、和归档会计资料不全，时准确登记账簿；导致责任确认2.会计档案妥善保管、严防财会部门控制不清毁损、散失、泄密或不当使用。（三）债务业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1.进行债务项目论证和评未经充分论证估，财会部门编制债务融资或未经集体决和偿还方案；单位负责策，擅自对外举2.大额债务在充分论证的基债务项目确人，债务业借大额债务，可础上，由单位领导班子集体定及审批务归口管理能导致不能按决定；部门期还本付息，出3.需报请主管部门和财政部现财务风险门进行外部审批的，按照规定进行报批。1.按照规定的用途使用资债务债务管理和监金；2.财会部门按照债务融资和业务控不严，没有做单位负责偿还方案按时还本付

19、息，做管理好还本付息的人，债务业债务项目的好偿债准备；准备，出现财务务归口管理履行3.财会部门定期核对债务余风险或单位利部门，财会益受损额，进行债务的对账和检查部门控制；4.归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。债务没有及时1.财会部门及时进行债务业债务核算与纳入账内核算，务的会计核算；财会部门归档形成帐外债务2.做好档案保管工作，妥善和财务风险保管相关记录、文件和凭证。第三节 政府采购业务控制一、工作步骤示意图采购预算与计划采购活动了解政府采购业务梳理各业政府采购的管理结采购项目验查找风控制制度务环节的业务构和业务收险点设计建设工作流程的主要环节采购质疑投诉采购资料归档二、工作流程图编

20、制、审核、批复政府采购预算编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手续记账，采购文件归档三、风险点及主要防控措施一览表（一）采购预算编制与计划管理流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体采 购预 算计 划管 理资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通建立预算编制、政府采购和资政府采购预协调，政府采产管理等部门或岗位之间的算编制与购活动与业务沟通协调机制，联合进行政府审核活动相脱节，采购预算编制。出现资金浪费或资产闲置等问题超预算指标和采购计划内容编制采购业务部门严格按照政府采购计划，影响政预算范围、数量、金额和要求编制府采购预算的等编制政府

21、采购计划。执行效果1.政府采购部门审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工采购计划作计划和资产存量相适应； 是政府采购需求否与资产配置标准相符；审核审核审批不严2.专业性设备附有相关技术格，未按政府部门的审核意见；采购预算进行3.财会部门对采购计划是否采购，影响政在预算指标额度内进行审核。府采购预算的1.合理设置政府采购计划的严肃性和政府审批权限、程序和责任；采购计划采购效果2.经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；审批3.审批后政府采购计划下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。采购预算编制部门、财会部门、业务部门业务部门政府采购部门、财会部门政府采购部门（二）采购活动管理流程