货币资金管理存在的问题及对策.docx

1、货币资金管理存在的问题及对策中小企业货币资金管理存在的问题及对策摘要 在市场经济环境下，货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是企业经营管理活动中的“血液”，是企业管理的重要环节。企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障，起着举足轻重的作用。然而，目前中小企业货币资金管理仍然存在不少的问题。例如，大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行

2、之间形成多角债务链。中小企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营，给企业造成了不良的恶果等。本文针对企业货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策。企业只有加强和改善货币资金管理才能实现企业管理创新，推动企业管理工作，实现企业的经营目标。关键词:中小企业；货币资金；管理；问题；对策一、中小企业货币资金管理的重要意义 众所周知，资金管理在现代企业管理中占据着十分重要的位置。对于一个企业

3、而言，资金管理不仅可以为其内部的管理流程和业务手段提供多种渠道，而且可以使管理水平进一步提高。保证相关业务顺利高效进行的基础之上，拓展企业管理资金的手段和方式，提高企业利用资金的效率，更加科学有效地管理大量的现金以及其他形式的货币资金，加快企业现代化管理的步伐。从企业的外部来说，资金管理还可以拓展企业的外部业务渠道，有助于扩展企业的市场，吸引更多的投资者和运营商对企业产生极大的兴趣，可以使企业日益发展壮大，可以说是一个强大的助推器。 总之，货币资金是企业经营活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，才能

4、提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。二、中小企业货币资金管理存在的问题企业领导认识不足，管理水平不高大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，片面强调工作的需要及方便性，致使企业大量现金结存，使企业的现金没有得到有效的利用。以南京武家嘴门窗装饰有限公司（以下简称武家嘴公司）为例，有些财务人员以领导意志办事，对现金的管理缺乏主动性，没有完全履行自己的职责。同时，有的单位领导没有认识到货币资金管理的重要性,货币资金管理制度没有很好的得到执行,因而货币资金管理存在很多的缺陷。财会人员业务素质不高 由于中小企业管理者的财务管

5、理水平相对比较低，经营管理理念和管理方法比较落后，缺乏现代财务管理观念，使企业的管理局限于生产经营型管理格局之中，导致营运资金管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。同时，有些单位财务人员一个人办理货币资金业务的全过程,这无疑将会给企业中的有关人员公款私存获取利息,甚至挪用公款提供了很多的机会。从而给企业的经营造成巨大的损失。货币资金内部会计控制不健全会计出纳岗位职责不清出纳是会计工作中的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计有时也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济

6、利益，工作出现差错，就会给企业造成很大的损失。以武家嘴公司为例，该公司是家族式企业，其亲属直接担任企业的主要管理岗位，其中从事会计的人员有两位。单位会计、出纳一身兼，存在交叉任职的现象，单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机，无疑将会造成企业的资产流失。原始凭证虚假现象严重我国财会制度对大量的支出规定采取的是凭“会计原始凭证”报销制度。于是，据以报销的原始凭证在被某些人巧妙篡改之后，便成为他们以权谋私的工具。在单位中，招待费中原始凭证记载的业务究竟是“公

7、客招待”还是“私客宴请”，已很难讲得清楚。有的为自己谋利，为子女安排调动，为亲友说情沟通的招待开支，统统都可以被会计原始凭证冠以“招待费”一言以蔽之。公司有时在采购商品、支付劳务费用时没有取得正式发票，直接由经办人员写一张说明，有的甚至没有经办人员的签字而由会计人员作一说明，“一支笔”签报，就作为原始凭证。虽然，公司的原始凭证记载的是合法的支出，但实际上采取的却是张冠李戴的办法。如公司通过虚开运费发票，冲减超过规定标准的业务招待费，达到既合法又少缴所得税和增值税的目的。报销审批制度不严中小企业由于机构小，经营管理水平较低，往往是企业领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，

8、使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，使其他人员的审核权得不到应用，甚至有的审批制度形同虚设，其制度不能在实际工作中得到体现。而且，公司出纳员开具支票时，没有相关负责人的审查批准，就可以独自办理现金的支付业务，这无疑就给企业的现金管理带来了很多问题。现金支出超出规定范围企业每日现金结存数不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行;不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。如果企业在经营的过程中发生单笔支出金额在1000元以上的业务，应采用支票等转账方式结算，单张发票支出金额超过500元的，需要在后面附上开票单位加盖公章的明

9、细单据，在中小企业中很多单位个人预借的款项金额比较大，而且长年挂账不报账，公款私占，单位的现金管理制度形同虚设，1000元以上甚至上万元的开支都使用现金结算。同时，不可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。但是，企业存在经常从本企业现金收入中直接支付现金的现象，不符合货币资金管理的要求。与货币资金有关的票证及印章的管理存在缺陷由于中小企业的组织结构相对简单，很多单位对购入的票据财务没有设备查登记，就直接交给使用部门使用，而使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现金不进行账务登记，出现私吞公款等不法行为。不符合货币资金管理的要求。在货币资金相

10、关票据的管理中，存在出借支票、私自背书转让、撕毁、票据头尾不一等不规范行为；财务专用章管理方面，实际工作中企业因贪图工作便利，常将印鉴交由一人掌管，致使携巨款潜逃的现象经常发生。还有企业的其他证照，有的管理者会私下借给别人使用，从中收取使用费，但所收的使用费不上交，自己占为己有，给企业带经济利益带来了很大的侵害。 企业内部监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制企业资金的流向与控制脱节。体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部

11、缺乏信息反馈制度缺乏及时处理沉淀资金的措施。在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。三、加强中小企业货币资金管理的措施提高各级领导和有关人员的政治思想素质中小企业的领导是单位货币资金管理制度的决策者。单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。因此武家嘴公司管理者应提高自身财务知识和法律意识水平。自觉地遵守国家相关财经法规，端正经营意识，经常组织对财会人员的专业培训和政治思想教育，增强对财会人员的监督，引导财务人员自觉遵守国家财经法规，抵制各种违纪、违规的做法。加强对资金的控制，确保企业资金能够得到及时合理的使用。同时，管理者应高

12、度重视内部控制制度，建立严谨的财务内部控制制度，尤其是健全财产物资管理的内部控制制度。因此加强领导的管理意识，让企业的领导充分认识到货币资金管理对企业经营的重要性，才能充分确保企业资金的安全完整，才能不断提高企业的发展能力。提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平会计人员是货币资金管理的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。提高会计人员的素质，首先要加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，提高会计人员的业务水平和业务技能。其次，要加强对财会人员的职业道德教育，使财会人员具有高度的责任感和较强的自律能力。同时，企业应设立有效的员工培训

13、体系，通过多种形式的培训不断提高财会人员的职业判断能力。以便能够更为从容的处理好实际工作中遇到的问题，减少因业务能力水平不高造成的各种损失，提高企业的整体财务质量，使企业资金得到及时使用，创出更大的效益。完善货币资金内部会计控制实行不相容的职务相互分离制度企业应建立有效的财务管理体系，从组织机构设置上确保资金流通安全。以武家嘴公司为例，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明，相互制约，确保资金的安全。同时会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。会计人员应负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制。而出纳人员负

14、责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管，签发银行有关票据和日记账的登记。则会计主管应负责审核收支项目，保管单位和单位负责人的印章，单位负责人应负责审批收支预算等，此外,对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,有效防止货币资金被贪污、侵占、等,建立有效的财务稽核对证制度,来保证账证、账实、账物相符,以避免舞弊行为发生。加强原始凭证的管理，严肃查处虚假凭证企业会计人员对办理的每一项经济业务，必须是取得或填制的合法、有效的原始凭证，并对原始凭证的真实性、合法性、准确性、完整性进行审核。以武家嘴公司为例，所有原始凭证都应附在统一印制的报销凭证后面，必须有经手人、验收人及审批人的签名。不得伪

15、造、变造票据上的签章和其他记载事项。会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。从而达到每开一张发票，都能与实物、售价相符。同时要强化监督力度，实行财务公开，职代会和内审人员要定期不定期地对会计主体内的账表、凭证进行审查，并将审查的结果和各项开支的情况分类向群众公布。财务人员要担当起审核会计原始凭证真实性、合法性的重任，要充分发挥其审核、监督作用。对各种虚假会计凭证一定要查深查透，排除查处过程中的“人情”因素，真正做到执法必严，违法必究。财政、审计、税务、纪检监察等部门在对会计主体监督

16、时，要协调一致，协同作战，齐抓共管，一方面充分发挥监督检查的最大效能，另一方面防止政出多门，各自为政，防止出现谁都管会计工作，谁又都不管会计工作情况的发生。加强对审批制度的管理单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，不得实行“一支笔”审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金的收支业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人打击

17、报复。建立支出环节的内部控制制度为了加强企业货币资金的管理，公司应建立严格的收支制度，以防货币资金的流失。在货币资金的支出环节，严格执行支出环节的管理，确定货币资金的审批限额和制度，超额或重大事项资金的支付要实行集体审批。每笔支出都应有单位负责人及时审批，在发生采购业务时，公司负责人付款后，要在付款凭证上加盖付讫章。建立严密完善的票证及印章的管理制度加强与货币资金相关的票据及印章的管理，建立健全票据及印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。同时单位必须加强银行预留印鉴的管理，不能全部印鉴让一个人保管

18、，财务专用章应由授权的个人自行保管，个人私章必须由本人或授权人员保管。另外，对已用和未用的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账等等。加强会计审核和监督工作内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的制度是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理，以及单位的目标是否达到。内部审计不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、防止贪污腐败行为的重要措施。货币资金的内部审计的目的在于保证货币资金收付的安全进行，并检查和督促企业在钱账分管、审批报销及货币资金管理制度的执行。没有条件

19、的企业没有设置专门的内部审计机构也要指定人员或领导亲自不定期地检查会计工作，可以通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱账、账账、账实是否相符以及会计资料的整齐、完整等情况来判断会计人员工作的好坏。建立有序的资金循环机制，提高资金使用效率总结总之，中小企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，因为货币资金管理是企业财务管理的核心，是财务活动的主体，是经营活动得以顺利开展的前提条件，只有加强货币资金管理，才能确保资金的安全完整不受侵犯，进而才能确保企业的永续发展。参考文献1 王世定货币资金控制实务与案例分析经济科学出版社2007年2月2 乔彦军.现代企业制度与现代会计.经济管理出版社.19993 沈烈浅谈内部会计控制的几个问题湖北财经高等专科学校学报.200l4 李希富，李培根公司治理结构下的内部会计控制兰州商学院学报，20035 伍中信现代企业财务治理结构沦北京：高等教育出版社，2007；69.