农业企业挂牌新三板全程指引年终总结版.docx

1、农业企业挂牌新三板全程指引年终总结版 农业企业挂牌新三板全程指引（年终总结版） 截至2015年12月30日，新三板挂牌公司所属行业类别为农林牧渔的公司（以下简称“农业企业”）共有119家。以下主要针对农业企业在挂牌过程中的三个常见问题进行了逐一分析。一、劳动人事问题1、临时用工问题农业企业的生产经营易受气候条件、季节变化等因素的影响，故人员雇佣方面存在极大的不稳定性，人员流动大，由此产生了许多临时工，如果企业不采取有效措施规范用工制度，将会出现劳动争议的风险。据挂牌公司反馈意见回复，全国中小企业股份转让系统主要关注以下问题：（1）公司与临时工签订的合同类型及内容，该等用工形式是否符合劳动合同法

2、、关于非全日制用工若干问题的意见等相关法律法规的规定，公司是否符合“合法规范经营”的挂牌条件；（2）相关人员是否依法合规地缴纳社保或新农保；（3）是否存在主管部门处罚的风险及用工合同的纠纷；（4）规范劳动用工制度的解决措施及可执行性。2、社会保险和公积金问题在农业企业，普遍存在企业未为员工缴齐社保和公积金的现象，违反了中华人民共和国劳动法、中华人民共和国社会保险法等法律法规的相关规定。根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）挂牌公司社保及公积金缴纳情况；（2）缴纳情况是否符合相关法律法规，挂牌公司是否符合“合法规范经营”的挂牌条件。就挂牌公司对该问题的整改措施而言

3、，主要包括：由企业补缴社会保险、社保局出具合法合规证明，企业控股股东和实际控制人出具相关承诺等。不同于A股同行业上市公司，农业企业未为全部员工缴纳社保和公积金的情况较为突出，存在不完全符合国家关于劳动和社会保障相关法律法规的风险。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）挂牌公司社保及公积金缴纳情况；（2）缴纳情况是否符合相关法律法规，挂牌公司是否符合“合法规范经营”的挂牌条件。 在具体分析公司社保及公积金缴纳情况的基础上，相关监管部分均出具了挂牌公司合法合规说明，同时公司控股股东及实际控制人均出具相应承诺。相关答复可参考吉成园林（832329）、民正农牧（832

4、132）、川娇农牧（831915）、等挂牌公司。二、土地使用权瑕疵问题土地使用权的合法合规性是评判农业企业是否合法生产经营的重要标准，也是全国中小企业股份转让系统审查的重点问题。综合各挂牌公司的反馈回复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）挂牌公司所使用的土地的性质和用途；（2）挂牌公司土地承包、租赁关系的合法性、有效性，包括但不限于主体是否适合，是否涉及改变土地用途，是否需要并已经履行相关村民决策，以及政府部门的审批、登记手续；（3）是否存在承包、租赁事项无效的风险，是否存在无法转为国有土地和取得新的使用权证的风险、是否存在公司集体土地被收回的风险，对挂牌公司持续经营是否会产生重

5、大不利影响，以及公司针对风险的具体应对措施。除挂牌公司按要求整改外，当地国土局等相关部门也会针对该企业的土地使用等情况出具合法合规证明。相关法律法规可参考：中华人民共和国土地管理法、中华人民共和国农村土地承包法、农村土地承包经营权流转管理办法、基本农田保护条例、森林法等。1、租赁土地瑕疵问题土地是农业企业开展生产经营最重要的生产资料，如何合法取得土地使用权是农业企业合法生产经营的重要考量因素，也是全国股转系统审核农业企业重点关注问题。目前，我国中华人民共和国土地管理法及实施条例、中华人民共和国农村土地承包法、农村土地承包经营权流转管理办法、基本农田保护条例等法律及地方性法规、规章或政策，对我国

6、农村集体建设用地使用权、农村集体农用地使用权及农村集体未利用地（指荒山、荒沟、荒滩、荒坡等“四荒”土地）使用权的流转原则、流转方式、流转期限、审批程序予以明确规定。同时，对于其他地表资源（如草原使用权、林地使用权、海域使用权、滩涂使用权及水面养殖权）等也有相应的草原法、森林法、海域管理法、渔业法等法律法规予以明确规定。2、根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）挂牌公司所使用的土地的性质和用途；（2）挂牌公司土地承包、租赁关系的合法性、有效性，包括但不限于主体是否适合，是否涉及改变土地用途，是否需要并已经履行相关村民决策，以及政府部门的审批、登记手续；（3）是否存

7、在承包、租赁事项无效的风险，是否存在无法转为国有土地和取得新的使用权证的风险、是否存在公司集体土地被收回的风险，对挂牌公司持续经营是否会产生重大不利影响，以及公司针对风险的具体应对措施。挂牌公司在根据全国股转系统要求逐一反馈答复同时，当地主管土地资源管理部门会对挂牌公司在报告期内使用土地情况或者某一特别土地使用情况出具合法合规证明或者无重大违法违规证明。相关答复可参考绿健神农（831851）、壹加壹（831609）、安信种苗（831492）、中喜生态（831439）、远泉股份（831453）等挂牌公司。三、现金交易问题有的农业企业存在许多个人客户和供应商，在交易方式上往往采用现金交易，部分交易

8、最终均未开具发票，存在较大的税务风险。综合各挂牌公司的反馈回复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）挂牌公司现金交易的具体情况、金额及其占总收入（采购）金额的比重情况；（2）存在坐支（如有）的具体情况、原因、合法合规性及其解决措施；（3）合同签订、发票开具与取得、款项结算方式等销售流程、相关流转税及所得税的计提与缴纳情况等，如何保证收入（采购）的真实性和完整性，税收缴纳的合法合规性，以及内部控制措施的有效性，如何规范现金交易及其措施。相关法律法规可参考：中华人民共和国税收征收管理费及实施细则、中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则、中华人民共和国企业所得税法等。现金收付问题是挂牌企

9、业存在大量个人客户和供应商时难以避免的一个问题，也是必须予以规范的一个问题。一方面大量现金交易可能无法确保挂牌公司收入真实性、准确性和完整性，另一方面存在使用现金交易而未开具发票可能导致的税收缴纳问题。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）挂牌公司现金交易的具体情况、金额及其占总收入（采购）金额的比重情况；（2）存在坐支（如有）的具体情况、原因、合法合规性及其解决措施；（3）合同签订、发票开具与取得、款项结算方式等销售流程、相关流转税及所得税的计提与缴纳情况等，如何保证收入（采购）的真实性和完整性，税收缴纳的合法合规性，以及内部控制措施的有效性，如何规范现金交

10、易及其措施。 相关答复可参考吉成园林（832329）、欣绿茶花（832191）、垦丰种业（831888）、民正农牧（832132）、恒丰科技（831233）等挂牌公司。 四、个人客户和供应商问题新三板挂牌农业企业受其发展规模、所处地理位置、交易习惯等因素影响，一般均在个人客户和供应商情形。与单位客户和供应商相比，个人客户和供应商在采购/供应能力、经营规模、规范经营情况等方面存在一定不足，一方面可能产生大量现金交易问题，另一方面可能无法确保挂牌公司收入真实性、准确性和完整性。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题： 1针对个人客户需关注：（1）挂牌公司结合业务特点及客户

11、特点向个人客户销售的必要性，报告期内公司向个人客户销售收入总金额及占比；（2）挂牌公司针对个人客户的合同签订、发票开具与取得、结算方式等，挂牌公司销售循环相关的内部控制制度及执行的有效性；（3）主办券商及会计师需核查与挂牌公司销售循环相关的内控制度的有效性及挂牌公司执行情况，若存在现金收款的，需核查入账的及时性及完整性；（4）挂牌公司和客户的合作模式，公司是否对个人客户存在较大依赖；（5）主办券商及会计师针对挂牌公司销售的真实性及完整性执行的具体尽调及审计程序，确认的金额占总金额的比重，及取得的相关的内外部证据；（6）主办券商及会计师需针对挂牌公司销售的真实性、完整性、准确性，是否存在资金体外

12、循环的情形发表专业意见。 2针对个人供应商需关注：（1）挂牌公司结合采购内容、个人及单位供应商的采购价格对比分析说明挂牌公司从个人供应商采购的必要性；（2）挂牌公司向个人采购的金额及占比以及现金付款的金额及占比；（3挂牌公司与个人供应商的合同签订情况以及与采购循环相关的内控制度；（4）挂牌公司和主要供应商的合作模式，是否对个人供应商存在较大依赖；（5）主办券商及会计师需核查与挂牌公司采购循环相关的内控制度的有效性及公司执行情况，针对挂牌公司采购的真实性及完整性执行的具体尽调及审计程序、确认的金额占总金额的比重，及取得的相关的内外部证据；（6）主办券商及会计师需针对公司采购的真实性、完整性、准确

13、性，是否存在资金体外循环的情形发表专业意见。 相关答复可参考吉成园林（832329）、绿健神农（831851）、垦丰种业（831888）、壹加壹（831609）、白水农夫（831436）等挂牌公司。1、员工个人卡问题员工个人卡问题，是和挂牌公司存在个人客户和供应商、现金收付情形伴随的问题，也是必须予以规范的一个问题。一方面存在员工个人卡可能无法确保挂牌公司收入真实性、准确性和完整性，另一方面存在资金被挪用或侵吞的风险。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）挂牌公司由关联方或业务员等代公司收款的具体情况、原因及其合理性，是否影响公司资金的独立性和完整性；（2）结

14、合针对资金被挪用或侵吞的相关制度，分析如何保证收款入账的及时性及完整性以及解决措施。 相关答复可参考垦丰种业（831888）、民正农牧（832132）、玉如意（831760）等挂牌公司。 2、临时用工问题受农业企业生产季节性特点、部分劳动环节技术含量低等因素影响，部分挂牌公司报告期内存在雇佣临时工情形。如挂牌公司临时用工比例较大，则存在人员流动性较高以及可能产生劳动争议的风险。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）公司与临时工签订的合同类型及内容，该等用工形式是否符合劳动合同法、关于非全日制用工若干问题的意见等相关法律法规的规定，公司是否符合“合法规范经营”的

15、挂牌条件；（2）相关人员是否依法合规地缴纳社保或新农保；（3）是否存在主管部门处罚的风险及用工合同的纠纷；（4）规范劳动用工制度的解决措施及可执行性。 相关答复可参考吉成园林（832329）、欣绿茶花（832191）、安信种苗（831492）、白水农夫（831436）、恒丰科技（831233）等挂牌公司。五、委托外协生产问题不同农业企业所处产业链条位置不同，部分农业企业存在将加工环节委托外协生产情形。委托外协生产，虽可提高生产效率，但也面临着潜在关联交易、形成重大依赖、定价不公允、质量不符合标准等风险。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）报告期内主要的外协厂

16、商名称、选择标准及与挂牌公司合作情况；（2）挂牌公司外协生产占挂牌公司生产成本的比例，与外协厂商的定价机制，挂牌公司是否对外协厂商存在依赖；（3）挂牌公司如何对外协产品实施质量检验控制；（4）挂牌公司控股股东、实际控制人及公司董事、监事、高级管理人员与外协厂商是否存在关联关系。 相关答复可参考石大科技（832299）、沃田农业（832139）、神元生物（831808）、玉如意（831760）、佰蒂生物（831363）等挂牌公司。 六、生产经营许可证问题取得主营业务所需的全部资质是公司合法合规经营和持续经营的必备条件。 对于种子农业企业而言，需根据农作物种子生产经营许可管理办法的相关规定依法取得

17、农作物种子的生产许可证和经营许可证，并符合种子法、主要农作物审定办法及植物新品种保护条例中关于品种权和植物新品种保护制度的相关规定。此外，对于存在种子进出口业务的挂牌公司，还需要办理海关进出口货物收发货人报关注册登记证书、对外贸易经营者备案登记表、自理报检企业备案登记证明书等证书。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）：是否具有经营业务所需的全部资质、许可、认证、特许经营权；（2）是否存在超越资质、范围经营的情况，是否存在相应的法律风险，公司的风险控制和规范措施，是否构成重大违法行为；（3）是否存在无法续期的风险，对公司持续经营的影响。 一般情况下，农业企业均

18、取得生产经营所需的必要资质、许可、认证、特许经营权。相关答复可参考垦丰种业（831888）、中棉种业（832019）、冬虫夏草（831898）等挂牌公司。 七、过分依赖非经常性损益（政府补贴）问题受国家产业政策影响，大部分挂牌公司报告期内均获得一定的政府补贴。在盈利状况不佳的情况下，挂牌公司对政府补贴形成的非经常性损益产生重大依赖，并引发挂牌公司能否持续经营的质疑。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）：如挂牌公司盈利对非经常性损益产生依赖，需为重大事项提示补充披露；（2）主办券商及会计师需结合政府补助的具体内容核查公司政府补助的会计核算是否符合企业会计准则的

19、要求，是否存在将需要资本化的政府补助计入当期损益的情形；（3）主办券商需针对公司非经常性损益占公司净利润的比重较高是否影响公司持续经营能力发表专业意见。 相关答复可参考远泉股份（831453）、安信种苗（831492）、佰蒂生物（831363）等挂牌公司。 八、生物资产问题一般情况下，按照企业会计准则第5号生物资产，农业企业农产品根据其生产经营特点在财务报表中可划分为消耗性生物资产和生产性生物资产。划分依据是否恰当，是否完全符合会计准则要求，对投资者了解公司存货情况、产能情况具有重要影响。 根据挂牌公司反馈答复，全国股转系统在审核时重点关注以下几个问题：（1）生物资产的划分依据；（2）生产性生

20、物资产的分类成新率及平均成新率；（3）生物资产初始入账价值如何确定、后续计量方法、营业成本的结转方法等，并结合业务特点、经营规模、生产流程等说明期末生产性生物资产期末余额的合理性；（4）挂牌公司存货增长与各期产量、收入增长是否匹配，针对生物资产的盘点方法、程序和分类结果等，生物资产跌价准备或减值准备的计提方法和结果；（5）主办券商及会计师需结合采购循环中合同签订、入库单、发票开具、款项支付等关键点核查生物资产采购的真实性；（6）主办券商及会计师需说明针对生物资产的存在、计价与分摊所执行的尽职调查及审计程序，并说明生物资产的确认与计量是否符合企业会计准则的相关规定。 相关答复可参考壹加壹（831

21、609）、绿健神农（831851）、川娇农牧（831915）、远泉股份（831453）、晓鸣农牧（831243）等。九、农业企业租赁基本农田的审查要点案例：沃田农业（832139）租赁基本农田种植蓝莓是否符合法律规定？一、基本情况：根据公司陈述、提供的土地租赁合同、相关部门访谈记录及其他相关文件，公司向赣榆县厉庄镇谢湖村村民委员会、赣榆县厉庄镇新坝村村民委员会等村集体租赁 5,513.60 亩土地，用于蓝莓种植，包括非基本农田 3,372.12 亩（占比为61.16%）、基本农田 2,141.48 亩（占比为 38.48%）。二、股转系统反馈意见：本案例，股转系统先后三次通过反馈意见，要求公司

22、对于租用基本农田问题说清楚，可见股转系统对于该问题的重视程度。第一次反馈意见：公司租赁基本农田用于蓝莓生产基地的情况、土地租赁协议是否合法有效，公司是否符合合法经营的挂牌条件？第二次反馈意见：租赁土地的具体情况及合法合规事宜？第三次反馈意见：租赁基本农田是否符合中华人民共和国土地管理法和中华人民共和国基本农田保护条例等法律法规的规定？三、律师观点：（第三次补充意见）1、回复说明：公司租赁基本农田种植蓝莓不符合中华人民共和国土地管理法第三十六条、基本农田保护条例第十七条的规定，存在法律瑕疵。2、解决方案：（1）充分合理说明：律师结合相关规定及取得的证明，综合论述虽然公司租赁基本农田用于种植蓝莓，

23、用地存在法律瑕疵，但是其种植蓝莓不涉及改变农用地用途，租赁部分基本农田种植“名、特、优、稀作物”符合江苏省土地管理相关法规，并已经得到有关土地主管部门出具的用地合法、合规的证明，同时也符合土地利用总体规划，此外，公司控股股东、实际控制人徐烨作出了承诺，该等地块的使用不会对公司本次挂牌构成实质性障碍。（2）具体理由：论证1：公司种植的蓝莓属于“名、特、优、稀作物”，公司租赁基本农田种植该作物符合江苏省基本农田保护条例中名、特、优、稀作物的生产田地属于基本农田保护区的规定。根据国土资源部关于印发试行的通知，公司种植蓝莓用地属于农用地中的园地，不涉及改变农用地用途，不会毁坏基本农田的基础设施和生态环

24、境，即公司不存在基本农田保护条例第三十三条的情形。根据江苏省基本农田保护条例（江苏省人民代表大会常务委员会修改，2010 年 11 月 1 日起施行）第九条的规定： “基本农田保护区主要包括下列耕地：（一）粮、棉、油生产基地；（三）名、特、优、稀作物的生产田地；。”根据江苏省园艺学会出具的关于沃田蓝莓为名优特稀作物认定的批复，专家组一致认为沃田蓝莓为江苏省符合名优特稀作物。根据赣榆县人民政府核发的证明文件，沃田有限公司是该县特色水果重点农业龙头企业；根据连云港市赣榆区农业委员会核发的证明文件，沃田有限种植的“蓝宝宝”蓝莓为该县名、优、特、稀作物。论证2：公司在租赁使用基本农田（二十五度以上陡坡

25、地）种植蓝莓符合退耕还林的规定。根据中华人民共和国水土保持法（2011 年 3 月 1 日修订）第二十条规定“禁止在二十五度以上陡坡地开垦种植农作物。”第三十七条规定“已在禁止开垦的陡坡地上开垦种植农作物的，应当按照国家有关规定退耕、植树种草；耕地短缺、退耕确有困难的，应当修建梯田或者采取其他水土保持措施。在禁止开垦坡度以下的坡耕地上开垦种植农作物的，应当根据不同情况，采取修建梯田、坡面水系整治、蓄水保土耕作或者退耕等措施。”根据连云港市国土资源局出具的证明，公司目前租赁使用的基本农田都是二十五度以上陡坡地，属于规定的鼓励退耕还林的土地，且目前已纳入土地土地利用总体规划中。 论证3：公司种植蓝

26、莓符合土地利用总体规划，且未受到相关处罚根据连云港市土地利用总体规划（20062020 年）（已经江苏省人民政府“苏政复201131 号”文件批准）第二十三条的规定，土地利用结构调整目标为园地、牧草地总量保持稳定，林地面积和森林覆盖率稳步增长。根据连云港市国土资源局出具的证明，公司在其租赁的土地上种植蓝莓符合土地利用总体规划。根据连云港市国土资源局和连云港市赣榆区国土资源局出具的证明、访谈提纲及记录，公司自 2012 年以来遵守国家有关土地管理的法律、法规，没有因违反有关土地管理法律、法规而受到处罚的记录，公司在其租赁的土地上种植蓝莓符合土地利用总体规划。论证4：取得控股股东承诺：公司不会因租

27、赁基本农田产生经济损失。公司控股股东、实际控制人徐烨已承诺：“沃田农业租赁的部分用于种植蓝莓苗木的土地涉及基本农田保护用地，存在法律瑕疵。同时鉴于公司目前租赁使用的土地都是二十五度以上陡坡地，属于规定的鼓励退耕还林的土地。本人承诺将积极配合有关政府部门完成所涉及的基本农田土地规划调整工作。在上述基本农田规划调整工作完成前，公司因所租赁土地涉及基本农田而被有关的政府部门处罚、被相关当事人要求赔偿或者产生其他损失的，本人将以连带责任方式全额补偿给沃田农业。”十、关于农业的行业政策（一）国务院关于支持农业产业化龙头企业发展的意见（国发201210号）“农业产业化龙头企业集成利用资本、技术、人才等生产

28、要素，带动农户发展专业化、标准化、规模化、集约化生产，是构建现代农业产业体系的重要主体，是推进农业产业化经营的关键。”“支持龙头企业通过兼并、重组、收购、控股等方式，组建大型企业集团。支持符合条件的国家重点龙头企业上市融资、发行债券、在境外发行股票并上市，增强企业发展实力。”（二）2014年中央“一号文件”关于全面深化农村改革加快推进农业现代化的若干意见亮相，其中明确“支持符合条件的农业企业在主板、创业板发行上市，督促上市农业企业改善治理结构，引导暂不具备上市条件的高成长性、创新型农业企业到全国中小企股份转让系统进行股权公开挂牌与转让”。（三）国务院办公厅关于加快转变农业发展方式的意见（国办发

29、201559号）指出：需要转变农业发展方式、推进农业结构调整，促进种养殖业协调发展、支持农业企业发展。十一、农业企业的行业情况（一）农业企业是指从事农、林、牧、副、渔业等生产经营活动，具有较高的商品率，实行自主经营、独立经济核算，具有法人资格的盈利性的经济组织。（二）分类：1.（1）按所有制性质不同分：国有农业企业、集体所有制企业、股份制企业、联营企业、私营企业、中外合资企业、中外合作经营企业等。（2）按经营内容不同分：农作物种植企、林业企业、畜牧业企业、副业企业、渔业企业、生产、加工、销售紧密结合的联合企业等。（三）国民经济行业分类（2011年修订）农业企业一般是“A农、林、牧、渔业”。（四

30、）产业结构调整指导目录（2011年修订），农业企业中的鼓励类主要有：1、中低产田综合治理与稳产高产基本农田建设；2、农产品基地建设；3、蔬菜、瓜果、花卉设施栽培（含无土栽培）先进技术开发与应用；4、优质、高产、高效标准化栽培技术开发与应用；5、畜禽标准化规模养殖技术开发与应用；6、重大病虫害及动物疫病防治；7、农作物、家畜、家禽及水生动植物、野生动植物遗传工程及基因库建设；8、动植物（含野生）优良品种选育、繁育、保种和开发；生物育种；种子生产、加工、贮藏及鉴定；9、种（苗）脱毒技术开发与应用；10、旱作节水农业、保护性耕作、生态农业建设、耕地质量建设及新开耕地快速培肥技术开发与应用；11、生态

31、种（养）技术开发与应用；12、农用薄膜无污染降解技术及农田土壤重金属降解技术开发与应用；13、绿色无公害饲料及添加剂开发；14、内陆流域性大湖资源增殖保护工程；15、远洋渔业、渔政渔港工程；16、牛羊胚胎（体内）及精液工厂化生产；17、农业生物技术开发与应用；18、耕地保养管理与土、肥、水速测技术开发与应用；19、农、林作物和渔业种质资源保护地、保护区建设；动植物种质资源收集、保存、鉴定、开发与应用；20、农作物秸秆还田与综合利用（青贮饲料，秸秆氨化养牛、还田，秸秆沼气及热解、气化，培育食用菌，固化成型燃料，秸秆人造板，秸秆纤维素燃料乙醇、非粮饲料资源开发利用等）；21、农村可再生资源综合利用开发工程（沼气工程、“三沼”综合利用、沼气灌装提纯等）；22、平垸行洪退田还湖恢复工程；23、食（药）用菌菌种培育；24、草原、森林灾害综合治理工程；25、利用非耕地的退耕（牧）还林（草）及天然草原植被恢复工程；26、动物疫病新型诊断试剂、疫苗及低毒低残留兽药（含兽用生物制品）新工艺、新技术开发与应用；27、优质高产牧草人工种植与加工；28、天然橡胶及杜仲种植生产；29、无公害农产品及其产地环境的有害元素监测技术开发与应用；30、有机废弃物无害化处理及有机肥料产