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1、注册会计师会计模拟题模拟912006年注册会计师全国统一考试会计命题预测试卷(四) 一、单项选择题(本题型共15题，每小题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 12004年12月31日，仁大公司库存B材料的账面价值(成本)为90万元，市场购买价格总额为80万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元，乙产品的成本为210万元，将B材料加工成乙产品尚需投入 120

2、万元，估计销售费用及税金为7.5万元。2004年12月31日B材料的价值为( )万元。 A90 B75 C82.5 D120 2A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给北京商业银行，售价为127.50万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为150万元，未计提坏账准备。A公司根据以往经验，预计该应收账款的商品将发生部分销售退回17.55万元(货款为15万元，增值税销项税额为2.55万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。 A22.5 B9.9 C4.95 D-4.95 3

3、甲公司2006年度发生的下列交易或事项中，不应采用未来适用法进行会计处理的有 ( )。 A因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为5年 B将发现以前滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销 C因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由10年改为5年 D通过变更合同将经营租赁固定资产核算方法改为融资租赁固定资产的核算方法 E出售某子公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按成本法核算 4甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2003年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2003年3月31日，该固定资产的账面原价为 7500

4、万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。假定该技术改造工程于2003年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元，预计尚可使用寿命为 15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。 A97.5 B191.25 C193.25 D195.38 5A公司于2005年6月1日以45

5、0万元的价格，购入B公司10%的股份，作为长期投资并采用成本法核算。B公司2005年度实现净利润为900万元，其中包括1至5月份实现净利润300万元。2006年3月6日确定2005年度的利润分配方案为按净利润的50%分配现金股利。A公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。B公司分配现金股利后，A公司对B公司的投资的账面价值为( )万元。 A480 B15 C435 D495 6在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( )。 A存货的减少 B投资收益 C经营性应收项目的减少 D待摊费用的减少 72005年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，

6、货款为6382.50万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2004年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1800万元，市场价格和计税价格均为2250万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为7500万元，已计提折旧3000万元，市场价格为3750万元；已计提减值准备750万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为( )万元。 A4582.50 B3989.07 C4558.9

7、4 D3750 8H公司2003年度财务报告批准报出日为2004年4月30日，之前发生的下列事项，不需要对2003年度会计报表进行调整的是( )。 A2004年2月10日，法院判决保险公司对2003年12月3日发生的火灾赔偿150000元 B2003年11月份售给某单位的100000元商品，在2004年1月25日被退回 C2004年1月30日得到通知，上年度应收某单位的货款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元 D2004年2月20日公司股东会制定并批准了2003年度现金股利分配方案 9下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是( )

8、。 A根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利 B用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台 C以低于债务账面价值的现金清偿债务 D按规定将应付可转换公司债券转换成股份 10甲公司2002年11月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为400000元(不含增值税额)，适用增值税税率为17%。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为10%，期限为6个月。甲公司因资金需要，在持有2个月后将该票据以不附追索权方式出售给银行，实际收到价款470000元。则甲公司在出售时应确认的损失为( )元。 A2000 B70000 C-5800 D5

9、800 11某企业为延长甲设备的使用寿命，2003年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长寿命2年。根据2003年6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2003年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。 A5 B15 C18 D20 12A公司为新增一条生产线，于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券，票面年利率为3%，到期一次还本付息，不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元；5月1日付款1000万元，

10、7月31日交付使用。假设发行债券的溢折价按直线法摊销，该笔款项在27月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元(保留两位小数)。 A15.63 B15.71 C7.71 D4.14 132002年度财务会计报告批准报出日为2003年4月30日。2003年3月4日，A公司发现 2001年一项重大会计差错，甲公司应调整( )。 A2001年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数 B2002年会计报表期初数和上年数 C2001年会计报表期初数和上年数 D2002年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数 14在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差

11、额，应当采用的会计处理方法是( )。 A计入递延损益 B计入当期营业外收入或营业外收入 C计入制造费用或管理费用 D售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益 15ABC公司为一家需要编制季度财务报告的企业。公司适用的所得税税率为33%。公司有一台管理用设备，于2000年1月1日起开始计提折旧，设备原价为10000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为40万元，按照年限平均法计提折旧。2004年1月1日，公司考虑到设备损耗较大，技术更新较快，对原估计的使用年限和净残值进行了修正，修正后该设备的使用年限调整为6年(即该设备尚余使用年限为2年)，净残值调整为 16万元。则该公司在编制2

12、004年第2季度财务报告时，会计估计变更说明的正确内容是( )。 A此项会计估计变更使本季度净利润减少了22.11万元 B使本年度1至6月份的净利润减少了44.22万元 C此项会计估计变更使本季度净利润减少了22.11万元，使本年度1至6月份的净利润减少了44.22万元 D不需要说明二、多项选择题(本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有各项选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1下列会计处理中遵循实质重于形式原则的有( )。 A将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产 B商品售后回购业务在会计核算上不确认收入 C附有向

13、银行还款责任条款的应收债权贴现不冲减用于贴现的应收债权的账面价值 D出售固定资产产生的净损益计入营业外收支 E固定资产售后租回业务在会计核算上不确认损益 2下列不属于会计政策变更的情形有( )。 A所得税的核算方法由应付税款法改为债务法 B第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入 C对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法 D企业将存货发出的计价方法由后进先出法改为先进先出法 E长期股权投资的权益法转为成本法 32004年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以1150万元的价格出售给乙租赁公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为4000万元，已计提折旧3000万元，

14、未计提减值准备；预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零。2004年12月31日，甲公司与乙公司签订了一份融资租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2005年1月1日，租期为 3年；每年年末支付租金400万元，甲公司担保余值100万元。租赁期届满时甲公司归还办公楼。该办公楼最低租赁付款额的现值为1000万元。假定该办公楼占企业资产总额的 30%以上。未确认融资费用采用实际利率法摊销，分摊率为10%。上述业务对甲公司 2005年度利润总额的影响分别为( )万元。 A100 B300 C350 D50 E150 4甲公司的下列子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有( )。 A非持续经营所有者

15、权益为负数的子公司 B已资不抵债但仍持续经营的子公司 C资金调度受到所在国政府限制的境外子公司 D准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司 E已准备关停并转的子公司 5下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有 ( ) 。 A本期购入存货支付的价款 B支付的增值税进项税额 C本期支付的生产工人工资 D支付管理部门耗用的水电费 E支付生产车间耗用的水电费 6下列会计业务的处理，已构成会计差错的有( )。 A将满足固定资产标准的外购价值为15万元的专项科研设备作为低值易耗品核算 B将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限 C将坏账准备的计提方法

16、由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 D将归集在“长期待摊费用”科目中的筹建期间内发生的开办费用分5年摊销 E将委托代销商品发出时确认该商品的销售收入 7某公司2004年度财务报告批准报出日为2005年3月30日，该公司2005年1月1日至3月30日之间发生的下列事项，需要对2004年会计报表进行调整的有( )。 A2005年2月25日，发生火灾导致存货损失80万元 B2005年1月29日得到法院通知，因2004年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等共计105万元(2004年末已确认预计负债90万元) C2005年1月25日完成了2004年12月20日销售的必须安装工作，并收到销售款60万元

17、 D2005年2月15日收到了被退回的于2004年12月15日销售的设备1台 E2005年3月20日公司股东会批准了2004年度现金股利分配方案 8某股份有限公司2001年开始执行企业会计制度。该公司2004年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2004年年初未分配利润的有( )。 A发现2003年漏记管理费用100万元 B2004年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年 C发现应在2003年确认为资本公积的5000万元计入了2003年的投资收益 D2004年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 E2004年7月5日因追加投资将20

18、03年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算 9下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有( )。 A甲公司(W公司拥有其60%的股权) B乙公司(甲公司拥有其55%的股权) C丙公司(W公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其40%的股权) D丁公司(W公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其40%的股权) 10下列有关事项披露内容的表述中，正确的有( )。 A因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映 C已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露 D当未决诉讼的披露将对企业造成重大

19、不利影响时，可以只披露其形成的原因 E该事项属于滥用会计估计变更，应作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露 三、计算及会计处理题(本题型共2题，每小题10分。本题型共20分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 1A公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。有关固定资产的核算资料如下： (1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已计提固定资产减值准备75万元。 (2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原

20、材料75万元；发生改扩建人员工资120万元，用银行存款支付其他费用92.25万元。 (3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态，达到预定可使用状态时的可收回金额为1575万元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。 (4)2004年12月31日该生产线的销售净价为1035万元，预计未来现金流量现值为 1025万元。 (5)2006年12月31日该生产线的销售净价为700万元，预计未来现金流量现值为750万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备后固定资产的预计使用年限变更为5年，折旧方法变更为双倍余额递减法，预

21、计净残值不变。 (6)2007年6月1日出售该固定资产，取得价款为800万元，支付清理费用15万元，均通过银行存款收支。本月清理完毕。 要求： (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。 (2)计算改扩建后的固定资产2003年和2004年每年应计提的折旧额。 (3)计算2004年12月31日该固定资产应计提的减值准备，编制相关会计分录。 (4)计算该固定资产2005年和2006年每年应计提的折旧额。 (5)编制2006年12月31日该固定资产计提固定资产减值准备的会计分录。 (6)计提2007年固定资产应计提的折旧额。 (7)编制处置固定资产的会计分录(

22、金额单位用万元表示)。 2甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2005年发生的有关交易如下： (1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司乙公司，经营期为3年，AS公司系甲公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的50%由甲公司承担，甲公司每年可从AS公司获得受托经营收益150万元。2005年乙公司发生净亏损180万元。 (2)2005年1月1日，甲公司与AD公司签订受托经营协议，受托经营AD公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司从B公司每年可

23、获得固定收益3600万元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 2005年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2005年1月1日，B公司的净资产为22500万元。2005年度，B公司实现净利润3000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2005年12月31日，甲公司从AD公司收到托管收益。假定净资产按年初净资产和年末净资产的加权平均数计算。 (3)2005年1月1日，甲公司与AF公司签订受托经营协议，受托经营AF公司的全资子公司W公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按W公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损)；此外，

24、AF公司每年向甲公司支付托管经营费用300万元。甲公司的总经理兼任AF公司的总经理。 2005年度，甲公司根据受托经营协议经营管理W公司。2005年度，W公司发生净亏损 150万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2005年12月31日，甲公司已从AF公司收到托管收益。 (4)2005年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托AH公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为3750万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由AH公司承担或享有，AH公司每年支付给甲公司委托经营收益800万元。假定1年期银行存款利率为2.25%。2005年，AH公司未实施任何出租或其

25、他实质性的经营管理行为。甲公司财务总监的母亲为AH公司的总经理。 (5)2005年5月1日，甲公司以15000万元的价格将一组资产和负债转让给AZ公司。该组资产和负债的构成情况如下：应收账款：账面余额7500万元，已计提坏账准备 1500万元；固定资产：账面原价6000万元，已提折旧2250万元，已计提减值准备750万元；其他应付款：账面价值1200万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从AZ公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。 AZ公司系AN公司的全资子公司，AN公司系甲公司的全资子公司。 (6)2005年12月1日，甲公司销售某产品500件给AX

26、公司，每件售价为39万元，销售给其他常年客户该产品分别为：按每件28.5万元的价格出售500件，按每件33万元的价格出售1000件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。该产品单位产品的成本为24万元。甲公司与某公司共同控制AX公司。 (7)2005年1月16日，甲公司与AC公司签订购销合同，向AC公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，该批产品的实际成本为2250万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项尚未收到。甲公司与AC公司有一位共同的董事，其生产的该产品80%以上均销往AC公司，且市场上无同类产品。 要求： (1)判断甲公司与AS公司、AD公司、AF公司、AH公司

27、、AZ公司、AX和AC公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。 (2)编制甲公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并分别说明每项业务对甲公司2005年度利润总额的影响。 四、综合题(本题型共2题，其中第1题21分，第2题24分。本题型共45分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 1甲股份有限公司(本题下称甲公司)2001年开始执行企业会计制度，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。 甲公司2004年

28、度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成，直至2005年3月30日，甲公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。 甲公司2004年12月31日编制的2004年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：利润表 编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项 目本年累计数调整后本年累计数一、主营业务收入75000减：主营业务成本52500主营业务税金及附加4500二、主营业务利润18000加：其他业务利润750减：营业费用1050管理费用1500财务费用300三、营业利润15900加：投资收益600补贴

29、收入0营业外收入300减：营业外支出1800四、利润总额15000 与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1)甲公司自2004年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当

30、年生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。 (2)2004年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2005年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。 (3)2004年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计150万元。20

31、04年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2004年7月31日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计30万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。 甲公司将上述研究开发过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2004年7月30日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (4)2004年3月20日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品一年零6个月的广告宣传业务。合同约定的广告费为360万元，甲公司已于2004年3月25日将其一次性支付给了该广告公司，该广告公司将在主要繁华街道树立大型广告牌匾进行广告宣传。该广告于2004年7月1日见诸于媒体。 甲公司预计该广告将在