精编电大税收筹划形考考核题库完整版158题含标准答案.docx

1、精编电大税收筹划形考考核题库完整版158题含标准答案2020年电大税收筹划形考题库158题含参考答案一、单选题1下列关于边际税率的说法，正确的是（）A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升B.边际税率是指全部税额与全部收入之比C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多正确答案：边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多2根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。A.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。D.转让不动产，

2、按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。正确答案：股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。信息文本3国际税收协定规定， 只有在股息、 利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。A. 利润最大化原则B. 成本收益匹配原则C. 独立交易原则D. 受益所有人原则正确答案：受益所有人原则信息文本4税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A.合法性B.前瞻性C.违法性D.违法性税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。正确答案：合法性5以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A.定额累

3、进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级， 每个等级对应不同的税率。定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。正确答案：定额累进税率6有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠， 与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）。A. 后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额， 而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额B. 前者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额， 而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额C. 后者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额， 而前者只能抵扣从该合伙企业

4、分得的应纳税所得额D. 前者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额， 而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额正确答案：后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额7下列说法不正确的是（）。A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人正确答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人8我国公司制企业适用税率一般是 25%，其中小型微利企业减按（ ）的所得税税率征收企业所得税。A.15%B.5%C.10%

5、D.20%正确答案： 20%9需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业B.个体工商户C.个人独资企业D.合伙企业正确答案：公司制企业10在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.普通合伙企业B.股份有限合伙企业C.合伙企业D.有限合伙企业正确答案：普通合伙企业11跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（）。A. 在多个国家或一个国家形成常设机构B. 在多个国家或一个国家设立分支机构C. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构D. 避免在多个国家或一个国家设立分支机构正确答案

6、：避免在多个国家或一个国家形成常设机构12下列情况是非居民企业的是（）A.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业B.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业C.在中国境内成立的企业D.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的正确答案:在中国境内成立的企业 ,在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业信息文本13国际税收筹划的直接目的是减轻（）。A.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负正确答案：整体税负14根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、

7、教育费附加免予零申报B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.增值税对单位和个人规定了起征点D.某小规模纳税人（小型微利企业） 208年 6 月价税合并收取销售款 3.02 万元，则当月的收入需要缴纳增值税正确答案： 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报15下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补正确答案：投资方企业发生亏损，可用

8、被投资企业分回的所得弥补16企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。A.金融企业为 5:1 ，其他企业为 2:1B.其他企业为 5:1 ，金融企业为 2:1C.金融企业为 4:1 ，其他企业为 2:1D.其他企业为 4:1 ，金融企业为 2:1正确答案：金融企业为5:1 ，其他企业为 2:117某公司需要一种增值税税率为 6%的服务。甲公司为一般纳税人， 报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价96 万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（）。A.甲公司或乙公司均可B.甲公司C.丙

9、公司D.乙公司因为丙公司不可以开具发票， 购买服务的支出无法入账， 会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择 C；选项 D 模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价 100 万元，实际上的不含税价 =100（1+6%） =94.34万元，乙公司报价 98 万元，但其为小规模纳税人， 但可开具增值税专用发票， 因此不含税价 =98（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。 甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选 A。正确答案：甲公司18下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。A.工作量法B.双倍余额递减法C.直线法D.平均年限法双倍余额递减法是固定资产加速

10、折旧方法的一种，选项B 正确。正确答案：双倍余额递减法19不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（ ）自行加工的税负。A.无法比较B.低于C.等于D.高于不论委托加工费大于或小于自行加工成本， 只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。正确答案：低于20某生产企业， 206年全年收入 1 600 万元，成本 600 万元，按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为（）万元

11、。A.39B.150C.75D.65根据所给资料，该企业年技术转让所得 300 万元低于 500 万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。因此该企业年度应纳税所得额=1600-600-400-300-80 50%=260万元，应纳企业所得税 =260 25%=65万元。选项D正确。正确答案： 6521根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。A. 300 ，减按 70%B. 500 ，减按 70%C. 500 ，减半D. 300 ，减半根据企业所得税法实施条例第 90 条规定：居民企业在一个纳税年

12、度内，技术转让所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税； 超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。正确答案： 500，减半信息文本22以下属于 “免税收入 ”的是（ ）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.政府性基金正确答案：国债利息收入23某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备， 取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。 2018 年 6 月进行股份制改造时将其出售，售价为260 万元，出售时的清理费用为3 万元，按税法规定已计提折旧4 万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016 年就该转让收入应缴纳企业所得

13、税（）万元。A.75B.12.5C.87.5D.15.25正确答案： 15.2524（ ）与总公司是同一法人实体 ,不具有独立法人资格， 不能独立地对外承担民事责任 ,其民事责任由成立分公司的总公司承担。A.子公司B.总公司C.母公司D.分公司正确答案：分公司25下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定正确答案：采用商业折扣方式销

14、售商品的，按照扣除折扣后的金额确定26关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除A. 2000 元B. 500 元C. 1000 元D. 3000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 1000 元27关于住房贷款利息的扣除， 新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。A. 2000 元B. 500 元C. 1000 元D. 3000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 1000 元28在一个纳税年度内， 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）的部分，由纳税人在

15、办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。A. 20000 元B. 25000 元C. 15000 元D. 10000 元解析：参见国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发2018 41 号。正确答案： 15000 元29对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不能变更。A.5 年B.1 年C.2 年D.一个纳税年度解析：参见国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发2018 41 号。正确答案：一个纳税年度30新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。A. 5000 元B.

16、2000 元C. 3500 元D. 1000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 5000 元31在新个人所得税法规定中，个人缴纳的 “三险一金 ”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（ ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用正确答案：专项扣除费用32在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（A. 专项扣除费用B. 其他扣除费用C. 基本减除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用33在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（A. 专项扣除费用B. 专项附加扣除费用C. 基本减除费用D. 其他扣除

17、费用解析：新个人所得税法规定正确答案：其他扣除费用34对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为（）。A. 800 元， 1200 元B. 1000 元 ,1000 元C. 1500 元， 500 元D. 2000 元， 0 元解析：对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过 1000 元。正确答案： 1000 元,1000 元2000 元的扣除额度，其中每人信息文本35一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。A. 加大股权融资比重B. 加大转让定价规模C. 加大债权融资比重D. 加大企业经营规模正确答案：加大债权融资比重36如果一项固定资

18、产， 会计上按直线法折旧， 税收上按加速折旧的方法， 这种税收差异会出现（）。A.不会出现时间性差异和永久性差异B.会同时出现时间性差异和永久性差异C.时间性差异D.永久性差异正确答案：时间性差异37从 2019 年 1 月 1 日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。A.按年预扣预缴B.按季度预扣预缴C.按月预扣预缴D.按月如实缴纳个人所得税解析：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时， 按以下方法预扣预缴个人所得税， 并向主管税务机关报送个人所得税扣缴申报表。正确答案：按月预扣预缴3

19、8下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）A. 允许抵扣的增值税B. 土地增值税C. 消费税D. 印花税正确答案：允许抵扣的增值税39采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。A.60%B.70%C.40%D.50%正确答案： 60%40某小型零售企业 207年度自行申报收入总额 250 万元，成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核， 发现其发生的成本费用真实， 实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业 207年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.6.38B.2.55C.5.10D.5

20、.63正确答案： 2.5541根据企业所得税法 的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）。A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失， 而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税42股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股

21、权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。A. 75%, 80%B. 50%, 85%C. 75%, 85%D. 50%, 80%正确答案： 50%, 85%43甲公司共有股权2 000 万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8 元，每股资产的公允价值为 10 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 15 300 万元，以银行存款支付 1 700 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转

22、让所得为（）万元。A.400B.170C.340D.153正确答案： 34044张先生将自己的一栋价值2000 万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于 10 年前购入， 取得购入成本 1000 万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（）A.300B.0C.200D.100正确答案： 20045甲公司 209年 6 月以 12 500 万元收购乙公司的全部股权。 乙公司初始投资成本 4600 万元， 208年 12 月 31 日的资产账面净值为 6 670 万元，经评估确认后的价值为 9 789 万元。甲公司的股权支付额为 12 000 万元（计税基础为 9 000 万

23、元），非股权现金支付为 500 万元。取得股权的计税基础（ ）A. 4100B. 4333.2C. 4600D. 4200正确答案： 4333.246债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。A. 85%B. 50%C. 75%D. 60%正确答案： 50%47国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。A. 东道国的税法B. OECD税法C. 中国税法D. 联合国税法正确答案：东道国的税法48下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置

24、、税收政策等涉税项目进行税收筹划 ?（ ）A.所得税B.流转税C.资源环境税D.财产与行为税正确答案：所得税二、判断题49一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。对错正确答案:“错”。50非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同， 或者储存、交付货物等， 该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。对错正确答案:“错”。51自然人逃避缴纳税款， 对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。对错对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑外，一律规定了 “并

25、处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。其立法精神是，主刑和附加刑必须同时判处， 不具有选择性，以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。正确答案:“错”。52居民企业和中国境内设有机构、 场所且所得与机构、 场所有关联的非居民企业适用税率为 25%。对错正确答案:“对”。53小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。对错正确答案:“对”。54不组成企业法人的中外合作经营企业， 由合作各方依照国家有关税收法律、 法规分别计算缴纳所得税。对错正确答案:“错”。55要避免成为居民纳税人身份， 关键在于要明确中国对公司、 企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，

26、即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。对错正确答案:“错”。56总机构设在地的某外商投资企业， 在地设有一销售分机构， 对分机构生产经营所得应按地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。对错正确答案:“对”。57股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。对错正确答案:“对”。58个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。对错正确答案:“错”。59在企业设立时， 对于规模大、管理水平高的企业， 因为资金需求大， 筹资难度大，企业管理相对困难，经营风

27、险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。对错正确答案:“对”。60一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除， 有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。对错我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。正确答案:“对”。61在经营期间， 境外企业往往出现亏损， 分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。对错正确答案:“对”。62从税收的角度来说，能够直接计入资产的不计入成本开支项目。对错企业为了购置、 开发和建设各项资产而产生的费用构成资产的成本， 但是这些资产

28、成本只有通过销售等方式才能转化为企业的费用冲减当期营业收入， 降低企业的应纳税所得额和应纳税额。正确答案:“错”。63子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。对错正确答案:“错”。64假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司 ,而乙分公司为亏损公司 , 则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。对错正确答案:“错”。65权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。对错正确答案:“错”。66利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、

29、支付所得的个人的住所地确定。对错正确答案:“对”。67现行增值税法律制度规定， 销售额没有达到起征点的， 不征增值税； 超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。对错正确答案:“错”。68纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票， 均不得从销售额中扣除。对错正确答案:“错”。69纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。对错正确答案:“错”。70当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。对错正确答案:“对”。71延期纳税利于企业资金周转、 节省利息支出， 通胀的情况下， 会增加实际的应纳税额。对错正确答案:“错”。72技术转让所得 =技术转让收入技术转让成本相关税费，相关税费是指技术转让允许抵扣的增值税、 合同印花税等相关税金及附加、合同签订费用、 律师费等相关费用及其他支出。对错相关税费是指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、 合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。正确答案:“错”。73住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研发费用加计扣除政策。对错正确答案:“对”。74如果总公司所在地税率较高， 而从属机构设立在较低税率地区， 设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率， 总体上减少了公司所得税税负。