中级会计实务模拟试题二及答案.docx

1、中级会计实务模拟试题二及答案2020年中级会计实务模拟试题（二）及答案1【单项选择题】确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【参考答案】：A2【单项选择题】2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（）万元。A.303B.183C.185D.18

2、0【参考答案】：B3【单项选择题】2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产成本”科目余额为10 000万元， “投资性房地产公允价值变动”借方科目余额为2 000万元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5 000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房

3、地产入账价值为（）万元。A.17 000B.13 000C.3 000D.10 000【参考答案】：A4【单项选择题】关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【参考答案】：C5【单项选择题】甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。

4、2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50【参考答案】：D6【单项选择题】关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【参考答案】：C7【单项选择题】某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值

5、无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额1元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【参考答案】：B8【单项选择题】企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【参考答案】：C9【单项选择题】下列关

6、于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【参考答案】：C10【单项选择题】企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【参考答案】：A11【多项选择题】下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。A.企业为生产持有的机器设备

7、B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【参考答案】：AC12【多项选择题】下列情况中，表明资产可能发生减值迹象的有（）。A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计金额【参考答案】：ABCD13【多项选择题】下列有关公允价值变动的账务处理，正确的有（）。A.资产负债表日，企业应按交易性

8、金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目、贷记“公允价值变动损益”科目B.资产负债表日，其他债权投资的公允价值高于其账面余额的差额，一般应借记“其他债权投资公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目C.出售交易性金融资产或可供出售金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，计入投资收益D.债权投资以摊余成本进行后续计量，不确认公允价值变动的金额【参考答案】：ABCD14【多项选择题】在资本化期间内，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的

9、汇兑差额，应予以资本化C.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益【参考答案】：AB15【多项选择题】下列有关长期负债的论断中，正确的有（）。A.当市率大于面率时，分次付息债券的理论发行价为折价B.到期一次还本付息债券，无论溢价发行还是折价发行，其摊余成本和利息费用均呈上升态势C.对于可转换公司债券的负债成分在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别D.债券发行费用应冲减债券发行溢价或追加债券发行折价【参考答案】：ABCD16【多项选择题】下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应

10、确认递延所得税的有（）。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【参考答案】：BCD17【多项选择题】下列境外经营报表项目中，可以采用交易发生日即期汇率进行折算的有（）。A.营业收入B.未分配利润C.资产减值损失D.销售费用【参考答案】：ACD18【多项选择题】下列各事项，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。A.无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限B.低值易耗品摊销方法的改变C.固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法D.采用成本模式计量

11、的投资性房地产改按公允价值模式计量【参考答案】：ABC19【多项选择题】下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有（）。A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理D.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损益【参考答案】：BCD20【多项选择题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.收到现金股利产生的现金流入B.支付生产工人工资产生的现金流出C.用银行存款偿还应付票据产生的现金流出D.支付广告费所

12、产生的现金流出【参考答案】：BCD21【判断题】企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。（）对错【参考答案】：N22【判断题】在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不需要考虑投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为被投资单位的股权后产生的影响。（）对错【参考答案】：N23【判断题】如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内按照直线法进行摊销。（）对错【参考答案】：N24【判断题】政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）对错

13、【参考答案】：Y25【判断题】资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。（）对错【参考答案】：N26【判断题】编制调整分录与抵销分录时，子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（）对错【参考答案】：N27【判断题】企业收到外币投资的，如果有合同约定汇率，应以合同约定汇率进行折算入账。（）对错【参考答案】：N28【判断题】两个或两个以上投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时，相关方对被投资方均拥有控制权力。（）对错【参考答案】：N29【判断题】企业购买商品支付的增值税进项税额，应在现金流量表中

14、“支付的各项税费”项目中列示。（）对错【参考答案】：N30【判断题】企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰晚时点，将该已收或应收的款项确认并列示为合同负债。（）对错【参考答案】：N31【计算分析题】218年，甲公司发生了如下交易或事项：（1）218年8月1日，甲公司销售给乙公司的一项设备出现重大安全事故，乙公司经调查后认为是甲公司生产该项设备时使用了不达标的材料所导致的，要求甲公司赔偿损失200万元。甲公司认为乙公司此安全事故是由于设备操作人员违反安全操作规程所导致的，与该设备本身质量无关，因

15、此拒绝了乙公司索赔要求。乙公司遂于218年9月20日向法院起诉甲公司。截至218年12月31日，法院尚未就该诉讼作出判决，甲公司经咨询相关法律顾问后认为：甲公司败诉的可能性为70%，如果败诉，赔偿乙公司200万元的可能性为40%，另需承担诉讼费3万元；赔偿乙公司150万元的可能性为60%，另需承担诉讼费3万元。（2）218年9月5日，甲公司因一项合同违约而被丙公司起诉，丙公司要求甲公司赔偿其损失120万元。截至218年12月31日，法院尚未就该诉讼作出判决。甲公司预计，最终法院判决很可能对甲公司不利，如果败诉，甲公司预计将支付的赔偿金额在70万元到110万元之间，且这个区间内每股金额的可能性都

16、大致相同，另需承担诉讼费用1万元。（3）218年第四季度，甲公司销售A产品20万件，实现销售收入2000万元。根据甲公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则发生的修理费为销售收入的4%；而如果出现较大的质量问题，则发生的修理费为销售收入的15%。据预测，甲公司在218年第四季度销售的A产品中，估计有70%很可能不会发生质量问题，有20%很可能将发生较小质量问题，有10%很可能将发生较大质量问题。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-3个小题。问题1 根据资料（1），判断甲公司是否需要确认预计负债，

17、并说明理由。如需确认，计算甲公司应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。甲公司需要针对该项未决诉讼确认一项预计负债。（0.5分）理由：甲公司在该未决诉讼中承担了一项现时义务，败诉的可能性为70%，败诉可能性程度为“很可能”，且赔偿金额能够合理确定，符合预计负债的确认条件。（0.5分）甲公司应确认的预计负债1503153（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 150管理费用 3贷：预计负债 153（1分）问题2 根据资料（2），判断甲公司是否需要确认预计负债，并说明理由。如需确认，计算甲公司应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。甲公司需要针对该项未决诉讼确认一项预计负债。（0.5

18、分）理由：甲公司在该项未决诉讼中承担了一项现时义务，甲公司预计最终法院判决很可能对其不利，且赔偿金额能够合理确定，符合预计负债的确认条件。（0.5分）甲公司应确认的预计负债（11070）/2191（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 90管理费用 1贷：预计负债 91（1分）问题3 根据资料（3），判断甲公司是否需要确认预计负债，并说明理由。如需确认，计算甲公司应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。甲公司需要针对其在218年第四季度售出的A产品确认一项预计负债。（1分）理由：甲公司针对已售A产品作出的产品质量保证属于一项现时义务，且已售A产品中有部分产品很可能出现质量问题，且相

19、关保修支出金额能够合理确定，符合预计负债的确认条件。（1分）甲公司应确认的预计负债2000（070%4%20%15%10%）46（万元）。（1分）相关会计分录为：借：销售费用46贷：预计负债46（1分）32【计算分析题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：（1）219年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为494万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已

20、通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。（2）219年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）220年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。（4）221年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1

21、 500万元，以银行结算。（5）221年6月30日，根据工程进度结算工程款1 693万元，差额通过银行结算。（6）221年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。（7）221年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。问题1 编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。支付设备价款、增值税、

22、运输费等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）应交税费应交增值税（进项税额）494贷：银行存款4 536.29（0.5分）领用原材料借：在建工程 363贷：原材料363（0.5分）发生安装费用借：在建工程 900贷：银行存款900（0.5分）发生安装工人薪酬借：在建工程 494.71贷：应付职工薪酬494.71（0.5分）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5 800（4 042.29363900494.71）贷：在建工程5 800（1分）问题2 计算219年折旧额并编制会计分录。219年折旧额（5 800200）/103/12140（万元）（1分）借：制造费用140贷

23、：累计折旧140（1分）问题3 计算220年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。计算220年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。220年折旧额（5 800200）/10560（万元）（0.5分）220年应计提的固定资产减值准备（5 800140560）4 500600（万元）（0.5分）借：资产减值损失600贷：固定资产减值准备600（1问题4 计算221年改良前发生的折旧额。计算221年该设备改良前发生的折旧额。221年折旧额（4 500300）/（1012312）4160（万元）（1分）问题5 编制有关固定资产改良的会计分录。编制有关固定资产改良的会计分录。借：在建工程4 340累

24、计折旧860（140560160）固定资产减值准备600贷：固定资产5 800（0.5分）借：预付账款1 500贷：银行存款1 500（0.5分）借：在建工程1 693贷：银行存款193预付账款1 500（0.5分）借：在建工程200贷：原材料200（0.5分）借：库存商品233贷：在建工程233（0.5分）借：固定资产6 000贷：在建工程6 000（0.5分）问题6 计算221年改良后应计提的折旧额。计算221年改良后应计提的折旧额。221年应计提的折旧额（6 000300）5/155/12791.67（万元）。（1分）33【综合题】212年3月1日，政府无偿拨付A公司1 000万元财政拨

25、款（同日到账），要求其用于购买大型科研设备1台，并规定若有结余，留归公司自行支配。212年4月1日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本960万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。212年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元，212年6月30日安装完毕。工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用40万元，补付工程款30万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用，使用寿命为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。214年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款700万元。A公司对该政府补助采用总额法核算，并认定直线法为合理摊销方法。

26、根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-8个小题。问题1 编制212年3月1日实际收到财政拨款的会计分录。实际收到财政拨款：借：银行存款1 000贷：递延收益1 000（1分）问题2 编制212年4月1日购入设备的会计分录。购入设备：借：在建工程960贷：银行存款960（1分）问题3 编制212年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元的会计分录。支付结算进度款：借：在建工程10贷：银行存款10（1分）问题4 编制212年6月30日安装完毕的会计分录。212年6月30日借：在建工程30贷：银行存款30（1分）借：固定资产1000贷：在建工程1000（1

27、分）问题5 计算该项设备212年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录。212年应计提的折旧额（100040）5/156/12160（万元）（1分）借：研发支出160贷：累计折旧160（1分）问题6 计算212年分配递延收益的金额并编制相关的会计分录。212年分配的递延收益1 000/56/12100（万元）（1分）借：递延收益100贷：其他收益100（1分）问题7 计算至214年6月30日已计提的累计折旧额和已分配的递延收益累计摊销额。至214年6月30日，已计提的累计折旧额（1 00040）5/15（1 00040）4/15576（万元）（1分）已分配的递延收益累计摊销额1 00052400

28、（万元）（2分）问题8 编制214年6月30日出售该设备的会计分录。出售设备：借：固定资产清理424累计折旧576贷：固定资产1 000（1分）借：递延收益（1 000400）600贷：固定资产清理 600（1分）借：银行存款700固定资产清理176贷：资产处置损益876（1分）34【综合题】大宇公司为一家上市公司，于218年1月1日动工兴建一栋写字楼，用于对外经营租赁。工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于219年1月1日完工，达到预计可使用状态，并交付使用，当日开始对外经营租赁。（1）大宇公司建造工程资产支出如下：218年1月1日，支出1 500万元；218年7月1日，支出3

29、000万元。（2）大宇公司为建造该写字楼于218年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。写字楼的建造还占用两笔一般借款：从某银行取得长期借款2 500万元，期限为217年7月1日至221年7月1日，年利率为6%，按年支付利息。按面值发行公司债券2 000万元，发行日为218年1月1日，期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定月收益率为0.5%，收益全部存入银行。假定全年按360天计算。大宇公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项房地产219年12月31日取得租金收入为300万元，已存入银行。219年12月31日，该房地产的公允价值为5 000万元，220年1月1日，大宇公司将该建筑物以5 100万元的价格出售，款项已收妥存入银行。假定与投资性房地产的有关业务均不考虑相关税费。（计算结果保留两位小数。）根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5个小题。问题1 计算218年专门借款和一般借款利息资本化金额；计算218年专门借款和一般借款利息资本化金额218年专门借款利息资本化金额2 0008%5000.5%6145（万元）（2分）218年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数2 500180/3601 250（万元）一般