超全的会计思维导图.docx

1、超全的会计思维导图账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产-成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失资产减值准备贷：投资收益账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值账面余额的差额借：交易性金融资产-公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本

2、公积-其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产-成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产-减值准备-公允价值变动贷：资产减值损失投资收益()-同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资-成本【面值】应收利

3、息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资-利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】持有至到期投资-利息调整 【差额，借】借：可供出售金融资产-成本【公允价值交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入期初摊余成本实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息面值票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资-应计利息【面值票面

4、利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】持有至到期投资-利息调整 【差额，借】借：应收利息 【面值票面利率】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】可供出售金融资产-利息调整 【按其差额】借：可供出售金融资产-成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产-利息调整 【差额，贷】借：可供出售金额资产-应计利息【面值票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产-利息调整

5、【按其差额】贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产-公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积-其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】贷：可供出售金融资产短期借款【票面金额，附追索权】投资收益借

6、：资本公积-其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】风铃 2011.6.8贷：投资收益与或有事项结合学习购买价款 相关税费 关税外购成本 运装合理损耗挑选整理毁损、短缺收赔款冲减采购成本 待查明意外灾害待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则： 与 孰低直接出售=A-C直接人工构成 制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本 一定计存货成本 加工费 往返运杂费可变现净值成本初始计量委托外单位加工存货加工不计成本需经加工=A-B-C 成本 执行合同合同价超出合同部分市场价（售价） 单项计提 类别计提 计提存货跌价准备 方法 合并计提 已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值 存货

7、可变现净值为“0”的情形 生产中已不再需要且无使用（转让）价值 以前影响因素消失 对应关系 转回冲“0”为限借：存货跌价准备 贷：主营（其他）业务成本 结转消费税 不一定计成本 出售计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得 直接人工通过劳务 其他直接费用非正常消耗材料计当期损益 特殊情况 采购入库后仓储费计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费计成本先进先出移动加权平均存货管理不善管理费用 月末一次加权平均自然灾害营业外支出 盘亏毁损发出计量个别计价风铃 2011.6.6一次转销低值易耗品 五五摊销子公司合营本章内容子公司适用范围联营参股企

8、业成本法参股企业长期股权投资=B账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理同一控制下差额处理：用“资本公积资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本可辨认净资产公允价值份额-不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本可辨认净资产公允价值份额-调整初始投资成应收股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费-应交增值税

9、（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：一次交易借：主营业务成本贷：银行存款（付出金额） 2（第一类）存货跌价准备营业外收入（1-2）核算方法存货贷：库存商品会计期间不一致按投资企业的会计期间调整非同一控制下借：长期股权投资（购买日的合并成本）无法合理取得公允价值差额不具重要性不调整事项应收股利取得时公允价值为基础权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定(无形)资产营业外收入（或借：营业外支出） (差)倒挤出未实现内部交易抵消（顺流、逆流）分析图成本法原账面余额+购买日新增投资成本权益法账面余额调整为最初成本

10、多次交易加上购买日新支付的对价的公允价值抵减账面价值追溯调整以前年度涉及损益类的科目（投资收益）用“盈余公积”和“利润分配未分配利润”科目代替借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资长期股权投资长期应收款预计负债备查登记超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金购入贷：银行存款资本公积-其他资本公积其他变动A:借：长期股权投资（公允价值）非合并形成的贷：股本B:（后三类）资本公积-股本溢价AB 商誉 不调支付的手续费、佣金等：原持有部分借：资本公积-股本溢价AB 商誉 不调新取得部分投资者投入合同(协议)约定价A 借：长期股权投资-损益调整债务重组成本法权益法非货币性资产交换贷：投资

11、收益当期的转换借：长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积借：银行存款 （收到的价款）利润分配未分配利润长期股权投资减值准备资本公积以前的资本公积-其他资本公积差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动贷：长期股权投资（成本）（损益调整）风铃 2011.6.7不做账务处理减资 （其他权益变动）投资收益（借/贷）权益法成本法处置已出租土地使用权属于持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款范围自用贷：其他业务收入不属于作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银

12、行存款贷：其他业务收入外购借：投资性房地产-成本借：其他业务成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积-其他资本公积贷：投资性房地产-成本借：投资性房地产【实际成本】-公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资

13、性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产-在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产 【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产-在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产-在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产-成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出-公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产

14、品【账面余额】借：投资性房地产-在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产-成本贷：投资性房地产-在建-公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模式贷：银行存款借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本-公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产-成本 【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式借：其他业务成本公允价值变动损益 【借差】贷：投资性房地产累计折旧(摊销)贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积-其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部分转入其他业务成本成本模式借：银行存款作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产-成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品 【账面余额】资本公积-其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产-公允价值变动风铃 2011.6.23贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模