税法 计算题范本模板.docx

1、税法 计算题范本模板1。 某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务（1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装,每台收取安装费200元（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机（3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货（4）将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，

2、以140000元的价格售出（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元,货款未支付;另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元,建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元(6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票(7）当期取得空调厂家的平销返利收入11700元. 要求:根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额

3、.1. 答案解析（1）以旧换新销售150台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。销售300台空调销项税额（3000200）1.1730017139487。18（元)(2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额(28001。171002001。1750）17%42136。75（元）（3）销售20台空调机销项税额600001。1717%8717。95（元）（4）出售购买不能抵扣进项税额的小轿车,应纳增值税140000（14%）450%2692。31（元)（5）购进空调进项税额42000017%(150001000）772520（元）。（6）

4、购进冰箱进项税额3000001751000（元）退货应该扣减增值税进项税额2023401.1717%6800（元）（7）取得的平销返利应冲减进项税=117001.1717=1700（元）（8)当期销项税额合计139487.1842136。758717。95190341.88（元）当期进项税额合计725205100068001700115020(元）该商场本月应纳增值税190341.881150202692。3178014。19（元）2. 某白酒生产企业（以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务(1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票,取得含税收入200万元，另

5、收取品牌使用费50万元、延期付款利息20万元（2）将外购10万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元. （说明：药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20%， 0。5元500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税（2）计算乙企业已代收

6、代缴的消费税（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税.2. 答案解析（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）1。1720%+2020000.510000=48。15（万元）（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（110%)10=1。22（万元）（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010=1。8(万元）（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。1.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2010年1月份和2月份的生产经营情况如下(1)1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用

7、发票，注明金额280万元、增值税税额47。6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元（2）1月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人,取得收入28。08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元(3）2月进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得符合规定的运费结算单据(4）2月进口两台机械设备,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元,取得符合规定的运费结算单据(5）2月国内

8、购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程（6）2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397。8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业（7）2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员,以成本价核算取得销售金额80万元（8)2月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料:该企业进口

9、原材料和机械设备的关税税率为10%;生产销售的小轿车适用消费税税率12%；B型小轿车成本利润率8；退税率13；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（1)计算企业1月份应退的增值税(2)计算企业1月份留抵的增值税(3）计算企业2月份进口原材料应缴纳的关税(4)计算企业2月份进口原材料应缴纳的增值税（5）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的关税（6）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的增值税(7）计算企业2月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额(8）计算企业2月份销售A型小轿车的销项税额（9）计算企业2月份B型小轿车的销项税额（10）计

10、算企业2月份应缴纳的增值税（11）计算企业2月份应缴纳的消费税(不含进口环节）.1. 答案解析（1）计算企业1月份应退的增值税：1月应纳税额内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总和28。08(1+17）1747.6+(10+2)7-200（17-13%）36.36（万元）免抵退税额出口离岸价退税率20013%26(万元)应退的增值税为26万元。（2）1月留抵的税额36.36-2610.36（万元）(3)2月进口原材料应缴纳的关税完税价格关税税率（120+8+3+13)10%14.40(万元)(4)2月进口原材料应缴纳的增值税（完税价格+关税）17%（120+8+3+13+14。4）1726.93

11、（万元）（5）2月进口机械应缴纳的关税完税价格关税税率（60+3+6+2)10%7.10（万元）（6）2月进口机械应缴纳的增值税(完税价格+关税）17%（60+3+6+2+7。1）17%13。28（万元）（7）2月购进钢材和运费可抵扣的进项税额（51+127）（1-30）36.29(万元)(8）2月销售A型小轿车的销项税额397。8+8（1+17%)17%+10397。8130429.56（万元）（9）2月B型小轿车的销项税额12（1+8）（1-12)2175。01（万元）（10）企业2月应缴纳的增值税429.56+5.0110。36（1月留抵的税额）-26.93（进口原材料缴纳的增值税)+7

12、7+36.29+13.28（进口设备缴纳的增值税）+47%346.94(万元)（11）企业2月份应缴纳消费税（不含进口环节）A型小轿车的消费税234013012（130+10）+8（1+17%）12303。22（万元）B型小轿车的消费税12（1+8%）（1-12）212%3.53(万元)企业2月份应缴纳消费税合计303。22+3。53306。75(万元)2.某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元,已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题（1）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明价款

13、70万元,预计使用10年。（2)期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，提取的环境保护专项资金10万元用于产品研发,为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目,厂房仍处于在建状态(3）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元)（4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。（5）在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%；从A国分

14、得税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额（2）广告费的调整额（3）业务招待费的调整额(4)调账后的会计利润总额（5）对外捐赠的纳税调整额（6）研究开发费用的纳税调整额(7）“三费应调增所得额（8）境内所得应纳企业所得税（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。2. 答案解析(1）专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额70101252。92(万元）(2）广告费的调增额825250015450（万元）（3）业务招待费的调整额2500512。5（万元)

15、；1560%9(万元）业务招待费调增所得额1596（万元）（4）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化,应调增会计利润20万元。调账后的会计利润总额600-2。92+20+230847。08(万元）（5）公益捐赠扣除限额847.0812101.65（万元）实际公益捐赠30万元,公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额6（万元)（6）研究开发费用加计扣除205010万元，可以调减所得额（7）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额15023（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额1501421（万元），实际支出23万元，应当

16、调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额1502.53。75（万元),实际支出6万元,应当调增所得额63。752.25（万元）“三费”共计应调增所得额22.254.25(万元）（8）境内所得应纳企业所得税计提的环境保护专项资金改变用途的,不得税前扣除，应调增10万元。境内应纳税所得额847.0845066104。25102301083.33（万元）应纳企业所得税1083.33257010投资抵税263.83（万元）（9)A国分支机构在境外实际缴纳的税额20020%10030%70（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额3002575（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额75705（万元

17、）（10)2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税263.835境外补税150已预缴118.83（万元）。3。 某市公民李某为某外资公司的职员，2010年的收入情况如下（1）单位每月支付工资、薪金10000元(2）当年12月底，单位和李某协商,解除劳动合同,单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元（李某在该单位任职5年)（3）业余撰写中篇财经小说,在晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元（4）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场,年终分配上市公司的股息，该个人税前获利（股息）5。3万元（5）8月企业为该个人支付商业保险金20

18、00元（6)9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益50000元（7）当年1月至12月，李某和张某合作在业余时间推广宣传一项国外品牌产品,取得推广收入55000元，约定均分该笔收入（8）12月将租入的住房转租，收到月租金5000元，支付月租金3000元，修理费500元，考虑营业税及相关城建税、教育费附加。 (该地上年平均工资3。8万元/年,以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额（2）计算李某全年工资薪金（含解除合同支付补偿金）应缴纳的个人所得税额（3)计

19、算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额（4)计算基金公司应代扣李某股息的个人所得税额（5）计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税（6)计算推广业务全部收入应纳营业税（7)计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额（8)计算转租住房应该缴纳的个人所得税。3. 答案解析（1)（2033.8）50。21。52（万元),税率为20，速算扣除数375.应纳个人所得税（1520020375）513325（元）提示个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;以个人取得的一次性补偿收

20、入,除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。（2)李某2010年工资薪金应纳税额合计 （100002000）20%37511（1000020002000）20%37513325151001332528425（元）(3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额（200004000020000）(120%）20（130）8960（元）（4）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：应代扣个税5300020%505300（元）(5）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”，适用20的比例税率征收个人

21、所得税.应纳个人所得税5000020%10000（元）（6)推广业务全部收入应纳营业税:推广产品,按服务业务征收营业税.推广业务全部收入应纳营业税5500052750（元）（7）推广产品收入应缴纳的个人所得税额；分得收入（550002750）226125(元)个人所得额26125（120)20900（元)李某推广收入应纳个税209003020004270（元）（8）个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用:财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项目)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，

22、一次扣不完的下次继续扣除,直到扣完为止)税法规定的费用扣除标准（800元或20%）转租收入，不可以扣除支付的租金后的余额计算营业税,应以全额计算。转租收入应纳个人所得税5000300050005（1+7%+3%）-5008001042.5(元)【例】某汽车制造公司为增值税一般纳税人。5月，该公司发生以下经济业务：（1)销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另向购买方收取价外费用5万元。（2）销售自产轮胎取得的销售额（含税)58.5万元。(3)购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元

23、.5月初，该公司增值税进项税额余额为零；轮胎适用的消费税税率为3%；小汽车适用的消费税税率为5%；支付运输费用按7的扣除率计算增值税进项税额；销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为17。 计算该公司5月份应纳增值税税额和消费税税额。答:该公司5月份应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额5505（117%）58.5（117%)17%（7037%）32。52（万元） 该公司5月份应纳消费税税额销售额消费税税率含增值税销售额（1增值税税率）消费税税率5505(117%）558。5（117）329.21(万元）【例1】某公司为增值税一般纳税人，2011年4月初增值税进项税余额为零，4月该公司发生以下经济业

24、务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93。6万元。计算该公司4月份增值税应纳税额。答：外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣。该公司4月份销项税额含税销售额(1税率)税率93。6（117%)1713。6（万元)该公司4月份进项税额4017%17%6。87（万元）该公司4月份应纳增值税税额当期销项税额当期进

25、项税额13。66.876。73(万元）【例2】华山汽车公司为增值税一般纳税人,2010年7月初增值税进项税额余额为零。7月，该公司发生以下经济业务：（1）2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明增值税税额为18.7万元.（2)10日，外购一台高级小轿车（固定资产),全部价款已付并验收入库,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3。4万元.(3）15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并已验收入库,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。（4)9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，

26、已收到全部价款（含增值税）760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。（5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款为300万元。华山公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。7月31日华山公司尚未收到该批车款。华山公司财会部门依据上述资料计算出7月份应纳增值税税额760。5（117%）17%（18。73。451）37.40（万元)分析华山公司财会部门计算的7月份增值税应纳税额错误之处，并计算应纳增值税税额。答：华山公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处:（1）外购高级小轿车取得的增值税专用发

27、票上注明的税额3.4万元,不得从销项税额中抵扣。（2）采取托收承付方式销售小汽车,因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税.华山公司7月份应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额760。5（117）1730017%-（18.751）91。80（万元)【例3】某电子企业为增值税一般纳税人，2011年2月发生下列经济业务:(1）销售自产A产品50台,不含税单价8000元,货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方.截止月底，购买方尚未提货。(2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。(3)单位内部不动产建设工程领用甲材料100

28、0千克，每千克单位成本为50元。(4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200千克，每千克单位成本为50元。同时领用A产品5台。(5）当月丢失库存乙材料800千克,每千克单位成本为20元，作待处理财产损溢处理.（6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕.购销货物增值税税率均为17.税务局核定的B产品成本利润率为10。要求：（1）计算当月销项税额。（2）计算当月可抵扣进项税额。（3）计算当月应缴增值税税额答：（1）销售A产品销项税额8000501768000元 将B产品分配给投资者的销项税额6000（110）2017%2

29、2440元 改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理。销项税额80005176800元当月销项税额6800022440680097240元（2)当月进项税转出单位内部基建领用甲材料进项税转出 100050178500元改、扩建幼儿园领用甲材料进项税转出 20050171700元当月丢失库存乙材料80020172720元进项税转出合计8500+1700+2720=12920元当月可抵扣进项税额700001292057080元(3)当月应纳增值税税额972405708040160元【例1】建荣公司2011年度实现利润总额为400万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2010年度亏损额为300万元。企业所得税税率为25%。该公司2011年度应缴纳的企业所得税税额为(A）万元。 A25 B75 C85 D100答: （400300）25%25万【例2】位于经济特区的某中外合资家电生产企业,原适用15的所得税优惠税率，执行新会计准则.2008年发生以下业务：（1)销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元;（2)出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元,买卖股票转让所得80万元；（3）销售费用450万元(其中广告费用320万元)，管理费用600万元（其中业务