1、中财课后习题答案中财课后习题答案第三章:应收账款P72 1、票据到期值=80000+80000X 6%X 90/60=80000+1200=81200 元 贴现天数 =90-( 30+30+20)= 10(天)贴现息=81200X 7.2%x 10/360 = 162.4 (元)贴现款 =81200-162.4=81037.6(元)已提利息 =80000X 6/100X 80/360 = 1066.7(元)1/2 借:应收利息 1066.7贷:财务费用 1066.72/2 借:银行存款 81037.6财务费用 29.1贷:应收票据 80000应收利息 1066.72.带追索权的商业承兑汇票1/
2、3 借:银行存款 81037.6贷;短期借款 81037.62/3 借:短期借款 81037.6财务费用 29.1贷:应收票据 80000应收利息 1066.73/3 借:应收账款 81200贷:银行存款 812002.总价法( 1 )应收账款按实际成交价拼入账实际成交价 =120X 500X( 1-5%) = 57000(元)借:应收账款 66690贷:主营业务收入 57000 应交税费应交增值税(销项税额) 9690乙公司在 20 日内付款现金折扣-66690X 1/100=666.9借:银行存款 66023.1财务费用 666.9贷:应收账款 666905月 25日,退回时应冲减的应收账
3、款额 =120X100X(1-5%)X (1+17%)X(1-1%)= 13204.62 应冲减的销项税额 =120X 100X 17%X (1-5%)=1938应冲减的销售收入额 =(120X 100-120X 100X 1 %-2040 X 1%)X 95%= 11266.62借:主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税(销项税额) 1938贷:银行存款 13204.62净价法(1)应收账款按扣除最大现金折扣后的净额入账入账金额=120X 500X (1-5%) X (1+17%) X (1-2%) = 65356.2 (元) 借:应收账款 65356.2贷:主营业务收入 5566
4、6.2应交税费 -应交增值税(销项税额) 9690乙公司在 20 日付款实际收款=120X 500 (1-5%)X( 1+17%)X( 1-1%) =66023.1 借:银行存款 66023.1贷:应收账款 65356.2财务费用 666.95 月 25 日,销货退回时应冲减应收账款额 = 120X100X(1-5%)X(1+17%)X(1-1%) =13204.62应冲减的销项税额 =120X 100X( 1-5%)X 17% = 1938 应冲减的销售收入额 = 13204.62-1938 = 11266.62借:主营业务收入 11266.62应交税费 -应交增值税(销项税额) 1938贷
5、:银行存款 13024.623、 (1)2009 年末应收账款余额 1000000元,首次计提坏账准备金额为 1000000X 0.5%=5000借:资产减值损失 5000贷:坏账准备 5000(2) 2010 年末应收账款为 2500000元,本年未发生坏账2010 年末有坏账准备余额 2500000X 5%=12500应补提的坏账准备金额 =12500-5000=7500(元)借:资产减值准备 7500贷:坏账准备 7500(3) 2011年末发生坏账损失,应收账款余额为 2000000元2011年应有坏账准备余额 =2000000X 0.5%=10000元应冲坏账准备金额 =12500-
6、10000=2500元借:坏账准备 2500贷:资产减值损失 2500(4)2012 年发生一笔坏账损失 18000借:坏账准备 18000贷:应收账款 18000已核销的坏账又收回 5000借:应收账款 5000贷:坏账准备 5000借:银行存款 5000贷:应收账款 50002012年末应收账款余额为 2000000元2012 年末应有的坏账准备余额为 =2000000X 0.5%=10000元坏账准备的账面余额为 =5000+7500-2500-18000+5000= 3000元应计提坏账准备 =10000-(-3000)=13000 元借:资产减值损失 13000贷:坏账准备 1300
7、0第七章 无形资产 商誉和长期待摊费用P204二练习题 以下用“万”为单位1.(1)购入时1/7 借:无形资产 200 贷:银行存款 200摊销时,用平均年限法( P197 页中,无法可靠确定的预期实现方式的的,应 当采用平均年限法摊销) 。2/7 第一年的摊销额 借:管理费用 20贷:累计摊销 20(200十10=20当月购入的无形资产。当月照提折旧,故计提时间为12个月即为一年)2009年 12月 31 日,估计预计使用年限还有 6年。3/7 第二年计提折旧摊销( 2010)借:管理费用 30贷:累计摊销 30 (200-20) - 6=304/7 第三年计提折旧摊销( 2011)借:管理
8、费用 30贷:累计摊销 302011 年 12月 31 日账面余额 =180-30-30=120(万元)账面余额 1 20万元可收回额 100 万元,要计提减值 20 万元。5/7 借:资产减值损失 20贷:无形资产减值准备 20剩余摊销年限为 4 年第四年计提摊销( 2012)6/7 借:管理费用 25贷:累计摊销 25(无形资产 当月购入当月照提折旧;当月售出当月不提折旧) 出售时7/7 借:银行存款 80累计摊销 105无形资产减值准备 20贷:无形资产 200应交税费一应交营业税 4 (80 X 5%)营业外收入处置非流动资产利得 1( 2 )出售无形资产净收益 = 12、 1/4借:
9、研发支出费用化支出 贷:应付职工薪酬 100 银行存款 2003002/4借:管理费用 300贷:研发支出费用化支出3003/4借:研发支出资本化支出 贷:应付职工薪酬 200 银行存款 5107104/4借:无形资产 710贷:研发支出 - 资本化支出710第八章:流动负债1 ( 1)借:财务费用 10000 贷:应付利息 10000( 2)借:应付票据 1000000财务费用 2500贷:银行存款 12500( 3)借:应付账款 200000贷:应付票据 -银行承兑汇票 200000( 4)借:应付票据 50000贷:短期借款 -延期贷款 500005)借:应付账款 100000 贷:银行
10、存款 99000 财务费用 10002( 1) 1/3 借:应付职工薪酬 -非货币性福利 936000贷:主营业务收入 800000应交税费 -应交增值税(销项税) 1360002/3 借:主营业务成本 500000贷:库存商品 5000003/3 借:销售费 93600 【10*8000* (1+17%)】生产成本 561600 【60*8000* (1+17%)】制造费用 93600 【10*8000* (1+17%)】管理费用 187200 【20*8000* (1+17%)】 贷:应付职工薪酬非货币性福利 936000(2) 借:管理费用 100000贷:应会职工薪酬辞退福利 1000
11、00( 3) 借:管理费用 /生产成本 15000(组织人员计入管理费用,生产人员 计入生产成本)贷:应付职工薪酬工资 15000(4)借:生产成本 /管理费用 50000贷:就会职工薪酬工资 500003、(1)借:原材料 600000应交税费应交增值各部(进项税额) 102000 贷:应付票据商业承兑汇票 702000 (2)借:长期股权投资 479700 贷:原材料 410000 应交税费应交增值税(销项税额) 69700(3)1/2 借:应收账款 351000贷:主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 510002/2 借:主营业务收入 160000贷:库存商品 16
12、0000(4)借:在建工程 351000贷:原材料 300000贷:应交税费一应交增值税(出口退税)20000(6)借:应交税费一应交增值税(已交税费)20000货:银行存款 2000069700(7)借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)297004000051000贷:应交税费一未交增值税 2970010251000(1)借:在建工程 68900000020000贷:库存商品 500000200应交税费一应交增值税(销项税额)119000000应交消费税7000029700(5)4、(2)借:委托加工材料 1900000借:其他应收款一应交补贴款 20000应交税费一应交增值税(进项税
13、额转出) 51000(3)应交增值税=50000- (1+17%)X 17% = 72650 (元)由组成计税价格=(材料成本+加工费)*( 1 消费税税率) 消费税=组成计税价格 x税率50000=组成计税价格x 0.1 组成计税价格=500000 再由 500000=(材料成本 +427350)宁(1-10%)所以材料成本=4500001/2 借:委托加工材料427350应交税费-应交增值税(进项税额)72650消费税50000贷:应付账款5500002/2 借:原材料450000贷:委托加工材料4500005、1、(1) 借:银行存款-20000贷:应收账款-A 20000借:应收账款5
14、8500贷:主营业务收入50000应交税费-应交增值税(销项税额)85002、应收账款总账的期末余额=59000-20000+10000-30000=19000应填入资产负债表应收账款项目的金额为=49000A 公司明细账 B公司明细账5900020000100003000019000C公司明细账39000因为 在资产负债表中必有“预收账款”科目,填入方法 应收、预收各明 细账的借方加总为“应收账款”贷方 贷方加总为“预收账款”第十章所有者权益二、练习题1借:固定资产:400000无形资产100000贷:实收资本400000资本公积-股本溢价1000002.借:应付债券-可转换债券205000
15、0资本公积-其他资本公积-1000000 贷 :股本 50000银行存款 1500000资本公积 -资本溢价 15000003.(1) 1/2 借:库存股 2700贷:银行存款 27002/2 借:股本 3000 贷:库存股 2700 资本公积 -股本溢价 300(2) 1/2 借:库存股 6000贷 : 银行存款 60002/2 借:股本 3000资本公积 -股本溢价 3000 贷:库存股 6000(3) 1/2 借:库存股 9000贷 :银行存款 :90002/2 借:股本 3000资本公积 -股本溢价 5000盈余公积 1000贷:库存股 90004.(1)借 :本年利润 4000贷:利
16、润分配 -未分配利润 4000 (2)提取法定盈余公积和任意盈余公积 借:利润分配 -提取法定盈余公积 400 -提取任意盈余公积 200 贷:盈余公积 -法定盈余公积 400-任意盈余公积 2003)结转利润分配的明细科目借:利润分配 -未分配利润 600 贷:利润分配 -提取法定盈余公积 400-提取任意盈余公积 200(4)批准发放现金股利8000X 0.5=4000 (万元)借:利润分配 -应付现金股利 4000贷:应付股利 4000 实际发放现金股利 借:应付股利 4000 贷 :银行存款 4000(5)2010年 3 月 20日,发放股票股利借:利润分配 -转作股本的股利 800贷:股本 800
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