中财课后习题答案.docx

1、中财课后习题答案中财课后习题答案第三章：应收账款P72 1、票据到期值=80000+80000X 6%X 90/60=80000+1200=81200 元 贴现天数 =90-（ 30+30+20）= 10（天）贴现息=81200X 7.2%x 10/360 = 162.4 （元）贴现款 =81200-162.4=81037.6（元）已提利息 =80000X 6/100X 80/360 = 1066.7（元）1/2 借：应收利息 1066.7贷：财务费用 1066.72/2 借：银行存款 81037.6财务费用 29.1贷：应收票据 80000应收利息 1066.72.带追索权的商业承兑汇票1/

2、3 借：银行存款 81037.6贷;短期借款 81037.62/3 借：短期借款 81037.6财务费用 29.1贷：应收票据 80000应收利息 1066.73/3 借：应收账款 81200贷：银行存款 812002.总价法（ 1 ）应收账款按实际成交价拼入账实际成交价 =120X 500X（ 1-5%） = 57000（元）借：应收账款 66690贷：主营业务收入 57000 应交税费应交增值税（销项税额） 9690乙公司在 20 日内付款现金折扣-66690X 1/100=666.9借：银行存款 66023.1财务费用 666.9贷：应收账款 666905月 25日，退回时应冲减的应收账

3、款额 =120X100X(1-5%)X (1+17%)X(1-1%)= 13204.62 应冲减的销项税额 =120X 100X 17%X (1-5%)=1938应冲减的销售收入额 =(120X 100-120X 100X 1 %-2040 X 1%)X 95%= 11266.62借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税(销项税额) 1938贷：银行存款 13204.62净价法(1)应收账款按扣除最大现金折扣后的净额入账入账金额=120X 500X (1-5%) X (1+17%) X (1-2%) = 65356.2 (元) 借：应收账款 65356.2贷：主营业务收入 5566

4、6.2应交税费 -应交增值税(销项税额) 9690乙公司在 20 日付款实际收款=120X 500 (1-5%)X( 1+17%)X( 1-1%) =66023.1 借：银行存款 66023.1贷：应收账款 65356.2财务费用 666.95 月 25 日，销货退回时应冲减应收账款额 = 120X100X(1-5%)X(1+17%)X(1-1%) =13204.62应冲减的销项税额 =120X 100X( 1-5%)X 17% = 1938 应冲减的销售收入额 = 13204.62-1938 = 11266.62借：主营业务收入 11266.62应交税费 -应交增值税(销项税额) 1938贷

5、：银行存款 13024.623、 （1）2009 年末应收账款余额 1000000元，首次计提坏账准备金额为 1000000X 0.5%=5000借：资产减值损失 5000贷：坏账准备 5000（2） 2010 年末应收账款为 2500000元，本年未发生坏账2010 年末有坏账准备余额 2500000X 5%=12500应补提的坏账准备金额 =12500-5000=7500（元）借：资产减值准备 7500贷：坏账准备 7500（3） 2011年末发生坏账损失，应收账款余额为 2000000元2011年应有坏账准备余额 =2000000X 0.5%=10000元应冲坏账准备金额 =12500-

6、10000=2500元借：坏账准备 2500贷：资产减值损失 2500（4）2012 年发生一笔坏账损失 18000借：坏账准备 18000贷：应收账款 18000已核销的坏账又收回 5000借：应收账款 5000贷：坏账准备 5000借：银行存款 5000贷：应收账款 50002012年末应收账款余额为 2000000元2012 年末应有的坏账准备余额为 =2000000X 0.5%=10000元坏账准备的账面余额为 =5000+7500-2500-18000+5000= 3000元应计提坏账准备 =10000-（-3000）=13000 元借：资产减值损失 13000贷：坏账准备 1300

7、0第七章 无形资产 商誉和长期待摊费用P204二练习题 以下用“万”为单位1.（1）购入时1/7 借：无形资产 200 贷：银行存款 200摊销时，用平均年限法（ P197 页中，无法可靠确定的预期实现方式的的，应 当采用平均年限法摊销） 。2/7 第一年的摊销额 借：管理费用 20贷：累计摊销 20（200十10=20当月购入的无形资产。当月照提折旧，故计提时间为12个月即为一年）2009年 12月 31 日，估计预计使用年限还有 6年。3/7 第二年计提折旧摊销（ 2010）借：管理费用 30贷：累计摊销 30 （200-20） - 6=304/7 第三年计提折旧摊销（ 2011）借：管理

8、费用 30贷：累计摊销 302011 年 12月 31 日账面余额 =180-30-30=120（万元）账面余额 1 20万元可收回额 100 万元，要计提减值 20 万元。5/7 借：资产减值损失 20贷：无形资产减值准备 20剩余摊销年限为 4 年第四年计提摊销（ 2012）6/7 借：管理费用 25贷：累计摊销 25（无形资产 当月购入当月照提折旧；当月售出当月不提折旧） 出售时7/7 借：银行存款 80累计摊销 105无形资产减值准备 20贷：无形资产 200应交税费一应交营业税 4 (80 X 5%)营业外收入处置非流动资产利得 1( 2 )出售无形资产净收益 = 12、 1/4借：

9、研发支出费用化支出 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 2003002/4借：管理费用 300贷：研发支出费用化支出3003/4借：研发支出资本化支出 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 5107104/4借：无形资产 710贷：研发支出 - 资本化支出710第八章：流动负债1 ( 1)借：财务费用 10000 贷：应付利息 10000( 2)借：应付票据 1000000财务费用 2500贷：银行存款 12500( 3)借：应付账款 200000贷：应付票据 -银行承兑汇票 200000( 4)借：应付票据 50000贷：短期借款 -延期贷款 500005）借：应付账款 100000 贷：银行

10、存款 99000 财务费用 10002（ 1） 1/3 借：应付职工薪酬 -非货币性福利 936000贷：主营业务收入 800000应交税费 -应交增值税（销项税） 1360002/3 借：主营业务成本 500000贷：库存商品 5000003/3 借：销售费 93600 【10*8000* （1+17%）】生产成本 561600 【60*8000* （1+17%）】制造费用 93600 【10*8000* （1+17%）】管理费用 187200 【20*8000* （1+17%）】 贷：应付职工薪酬非货币性福利 936000（2） 借：管理费用 100000贷：应会职工薪酬辞退福利 1000

11、00（ 3） 借：管理费用 /生产成本 15000（组织人员计入管理费用，生产人员 计入生产成本）贷：应付职工薪酬工资 15000（4）借：生产成本 /管理费用 50000贷：就会职工薪酬工资 500003、（1）借：原材料 600000应交税费应交增值各部（进项税额） 102000 贷：应付票据商业承兑汇票 702000 （2）借：长期股权投资 479700 贷：原材料 410000 应交税费应交增值税（销项税额） 69700（3）1/2 借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额） 510002/2 借：主营业务收入 160000贷：库存商品 16

12、0000(4)借：在建工程 351000贷：原材料 300000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）20000（6）借：应交税费一应交增值税（已交税费）20000货：银行存款 2000069700（7）借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）297004000051000贷：应交税费一未交增值税 2970010251000（1）借：在建工程 68900000020000贷：库存商品 500000200应交税费一应交增值税（销项税额）119000000应交消费税7000029700(5)4、（2）借：委托加工材料 1900000借：其他应收款一应交补贴款 20000应交税费一应交增值税（进项税

13、额转出） 51000(3)应交增值税=50000- (1+17%)X 17% = 72650 (元)由组成计税价格=（材料成本+加工费）*（ 1 消费税税率） 消费税=组成计税价格 x税率50000=组成计税价格x 0.1 组成计税价格=500000 再由 500000=（材料成本 +427350）宁（1-10%）所以材料成本=4500001/2 借:委托加工材料427350应交税费-应交增值税（进项税额）72650消费税50000贷:应付账款5500002/2 借:原材料450000贷:委托加工材料4500005、1、(1) 借:银行存款-20000贷:应收账款-A 20000借:应收账款5

14、8500贷:主营业务收入50000应交税费-应交增值税(销项税额)85002、应收账款总账的期末余额=59000-20000+10000-30000=19000应填入资产负债表应收账款项目的金额为=49000A 公司明细账 B公司明细账5900020000100003000019000C公司明细账39000因为 在资产负债表中必有“预收账款”科目，填入方法 应收、预收各明 细账的借方加总为“应收账款”贷方 贷方加总为“预收账款”第十章所有者权益二、练习题1借:固定资产:400000无形资产100000贷:实收资本400000资本公积-股本溢价1000002.借:应付债券-可转换债券205000

15、0资本公积-其他资本公积-1000000 贷 :股本 50000银行存款 1500000资本公积 -资本溢价 15000003.(1) 1/2 借:库存股 2700贷:银行存款 27002/2 借:股本 3000 贷:库存股 2700 资本公积 -股本溢价 300(2) 1/2 借:库存股 6000贷 : 银行存款 60002/2 借:股本 3000资本公积 -股本溢价 3000 贷:库存股 6000(3) 1/2 借:库存股 9000贷 :银行存款 :90002/2 借:股本 3000资本公积 -股本溢价 5000盈余公积 1000贷:库存股 90004.(1)借 :本年利润 4000贷:利

16、润分配 -未分配利润 4000 (2)提取法定盈余公积和任意盈余公积 借:利润分配 -提取法定盈余公积 400 -提取任意盈余公积 200 贷:盈余公积 -法定盈余公积 400-任意盈余公积 2003)结转利润分配的明细科目借:利润分配 -未分配利润 600 贷:利润分配 -提取法定盈余公积 400-提取任意盈余公积 200(4)批准发放现金股利8000X 0.5=4000 (万元)借:利润分配 -应付现金股利 4000贷:应付股利 4000 实际发放现金股利 借:应付股利 4000 贷 :银行存款 4000(5)2010年 3 月 20日,发放股票股利借:利润分配 -转作股本的股利 800贷:股本 800