财务人员日常工作流程.docx

1、财务人员日常工作流程财务人员日常工作流程（三）解说会计要素下面我用深刻的言语引见这些概念，就是把书面言语口语化，不一定很严密，但是保证你看得懂、了解透。1.资产资产是企业拥有并能掌控的，包括活动和资产活动资产，或许分为有形的资产和有形的资产。2.负债企业没有资金就要举债，应该支付给他人的钱没有支付，这些都是负债。3.一切者权益资产减去负债就是净资产，也叫一切者权益。这样就出现了第一个会计恒等式：资产-负债=一切者权益你可以拿出一张资产负债表，先看左边，看资产的项目里都包括什么货币资金、应收账款、固定资产、有形资产等，这些就像我们家的家产，又是房屋又是家具的；再看左边 负债的项目下短期借款、应付

2、账款、应交税金、应付利润等，这些都是欠他人的，就像我们家里欠人家的钱一样；一切者权益都是把家里的东西，去掉还给人家的，剩下才是自己的。看资产负债表，也可以这样表示：资产=负债+一切者权益4.支出不论是主营业务还是其他业务的支出，都是企业的支出。5.费用只需有支出，就都算费用。工业包括了产品的本钱支出。6.利润支出减去费用就是利润。这样有出现了第二个会计恒等式：支出-费用=利润你在拿出一张利润表，从下面往下看，有四个大项目主营业务支出、主营业务本钱、时期费用、利润，第一项就是支出，减去二、三项的费用，得出的是利润。四实际联络实践1反映财务状况的三要素例如：企业投资者投入10万元，需求置办设备12

3、万元，这是吗没有那么多是资金，外借了2万元。其中，这12万元是资产，2万元是负债，12-2=10，这10万元就是一切者权益。这三个要素组成了资产负债表。2反映运营效果的三要素例如：企业在本月出售商品，收到货款26万元，这批商品购进本钱是15万元，人员工资、办自费、折旧费等3万元，净赚8万元。这15万元是支出，其他3万元是费用，剩下的8万元就是利润。这三个要素组成了利润表。二、掌握做账顺序有人反映考取了会计职称，还是不敢当会计，觉得心里没底。其实你是不清楚账务的处置顺序，准确地税你没有学致运用，没有融会贯串，由于账务处置顺序在会计从业资历考试书里解说得很细致、很片面了，不信你再回头翻翻那本书。现

4、在职称考试，还是以手工会计为基础，就拿改错来说，还在讲红字更正法、划线更正法。在财务软件里，曾经不存在这写说法了，也没有了传统的红字一说，就是报表里，有红字都用负号替代了。但是软件只是提高了任务效率，处置顺序都是一样的。总的来说，每个月账务的处置顺序需求三大步。第一步：依据原始凭证填制记账凭证；第二步：依据记账凭证注销账簿；第三步：依据账簿编制会计报表。往常的账务处置是这样的：做凭证-记账-记明细账-汇总-记总账。任务量大的，每个月要汇总很屡次，每个月必做的凭证是计提固定资产的累计折旧、分配工资，到了月末，总账要跟明细账、日记账对账，做本钱的结转、利润的结转，发现错误及时更正，最后结账、做报表

5、，一个月的任务就完毕了，以后便是循环往复的流程了。到了年底，还要汇算清缴，这些是税务上事情。这里我要说明一下，财务和税务是不分家的，你只懂财务不懂税务是不能胜任会计任务的，反之就是受欢迎的会计了。流程不难，做过一次就记住了，关键是账务处置，要重复实际才干运用自若。三、会计详细任务当了会计，要知道我们详细都做哪些任务，从一个月到一年，这样才干心里有数。一日常任务会计在往常主要是处置账务。1. 核算存货：包括资料的推销方案，制定损耗定额；库存商品的定价，本钱的结转；2. 管理固定资产：往常主要是计提折旧；3. 发放工资：审核发放，按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费；4.清算往来

6、账款：包括应收款、应付款，担任账款的核对、及时结算；5. 核算本钱：做好本钱的基础任务，准确计算产品本钱，编制本钱剖析报表；6. 结转利润：做损益类账户的结转，年末做利润的分配；7. 计算税金：合理计算，按时申报交纳；8.编制报表：活期及时地编报，做好财务剖析此外还有一些零散的任务，与银行对账、库存现金核对、费用报销等二一个月的任务月初对内给员工开资，对外要去税务局征税。当月要处置的账务：做记账凭证、记账、汇总、记总账。月底要对账、结转、结账，最后编制会计报表，普通征税人还要去税务局认证。这就是会计一个月的任务循环。三一年的任务会计的账本是以公历年度来划分的，一月一日起至十二月三十一日为一个会

7、计年度，是会计任务的一个大循环。从年终末尾：一月至五月是上一年的企业所得税汇算清缴的时间，小企业至少要忙活一个月，上市公司的年报截止到四月末，事情之多、之复杂可见一斑。三月至六月要去工商局操持营业执照年检，去技术监视局操持代码证年检。每年需求反省的还有消费容许证、开户容许证、卫生容许证等与企业运营有关的证件。有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表，每年还有能够接受税务反省。每年至少要做一次片面的财富清查。年底把一切的会计档案整理归档。初学会计的，首先要把经济业务六个会计要素分辨清楚，这样对借和贷了解得会快一些。然后熟习会计科目，把常用的会计科目核算的经济内容记住了，做到看见原始票据就

8、知道运用什么科目。最后要掌握会计核算流程、账务处置顺序，这样基本就能独立上岗了要领二 处置账务处置账务，是每个会计必备的身手。熟习了会计科目后，就要了解借和贷，应该做到看见原始票据就知道运用哪个科目、在哪个方向。一、分辨借贷在学校的时分，教员总把记账规那么挂在嘴边：有借必有贷，借贷必相等。我们都耳熟能详。把借和贷弄明白了， 就像小先生知道乘除法了，为以后运算打下了基础。一何为借贷我刚毕业下班的时分运用增减记账法，1993年改为借贷记账法。其实借和贷，也有增和减的意思，只不过有时分是添加，有时分是增加，看运用的是什么科目。我教会计的时分，不时强调只需分清会计要素，才干搞清楚借贷的关系。把资产和费

9、用算一类，它们添加的时分用借表示，增加的时分用贷表示。比如现金是资产类科目，添加了100元，就是借100元，增加了80元，就是贷80元，这时分的余额就是借20元。这样就看出了借是添加，贷是增加，余额就是两者的差。再把余下的四个会计要素看成一类，它们是负债、一切者权益、支出、利润，这四个家伙跟下面两者伙计正好相反，添加用贷表示，增加用借表示。比如应交税费是负债类科目，添加了，用贷表示；增加了，用贷表示。有人不了解什么是添加了，应交税金添加了，就是应该支付给税务局的税金添加了，支付后就叫增加了。因此欠税的时分记在贷方，交完税记在借方。如今你知道会计科目为什么要分类记了吧？假设你记不住，建议你再温习

10、一下，熟习后在来学借和贷。我通知你一个好方法：拿来资产负债表和利润表，看下面的项目，大项目下面是会计科目，你要到达看见一个会计科目就知道是什么会计要素，以后处置业务就顺利了。1.资产类库存现金：用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。银行存款：寄存在企业开户行里的资金。上述两个科目统称货币资金。应收票据：因业务收到的商业汇票。应收账款：因业务应向债务人收取的款项。上述两个科目的区别：前者收到的是票据，后者收到的是欠据。预付账款：先支付给供应单位的款项。也可用应付账款替代。其他应收款：运营业务以外的支出。原资料：供消费加工用的资料、外购半成品、修缮用备件等。周转资料：能屡次运用的物品，比如包装物

11、、低值易耗品、施工设备等。库存商品：企业消费或许外购的用于出售的各种商品。以上三个科目统称为存货。固定资产：运用期限超越一年，能为企业发明利益的修建物、设备、电子产品、运输设备等。累计折旧：核算依据固定资产的运用年限计算出来的折旧额，是固定资产的抵减科目。固定资产清查：清点或处置固定资产的时分，先放到这里核算。有形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权和特许权等。累计摊销：依据有形资产的运用年限计算出来的摊销额，是有形资产的抵减科目。消费本钱：是制造业为加工产品发作的本钱，先在这里核算，然后把成品转到库存商品里。原本这是本钱类科目，但是当它月末余额时，要放在会计报表里存货项目

12、下，所以我把它列在资产里，上述科目添加了是借，增加了是贷，期末余额普通在借方。2.负债类短期借款：向银行等金融企业的存款。应付账款：因业务欠他人的款项。应付票据：因业务开出的商业汇票。其他应付款：业务之外的应付款项。应付职工薪酬：包括工资、福利费、五险一金等。应交税费：包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护树立税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地运用税、车船税等。应付股利：经审批后应分配给投资者的利润。应付利息：因借款或发行债券应支付的利息。上述负债类科目添加了是贷，增加了是借，期末余额普通在贷方。3.一切者权益类实收资本：投资者投入的资本，也是企业的注册资

13、本。资本公积：投资额大于注册资本的差额，也就是资本溢价。盈余公积：从每年的利润里提取的一局部，作为企业的资金储藏。利润分配：把企业的净利润按顺序停止分配。上述负债类科目添加了是贷，增加了是借，期末余额普通在贷方。4.支出类主营业务支出：经常性、运营性的支出。其他业务支出：除主营业务之外的与运营相关的支出。比如销售资料，出租固定资产、有形资产等。这些科目，添加了是贷，增加了是借，期末的贷方余额都要结转到本年利润的贷方。5.费用类主营业务本钱：与主营业务支出有关的经常性本钱。其他业务本钱：与其他业务支出有关的本钱。比如销售资料的本钱、出租固定资产的折旧额、出租有形资产的摊销额、出租包装物的本钱或摊

14、销额等。营业税金及附加：运营活动应担负的税费。包括营业税、消费税、城市维护树立税、教育费附加等。销售费用：为了销售发作的各种费用。比如：运输费、包装费、保管费、广告宣传费等。管理费用：行政部门的支出。比如：工资、福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地运用税。印花税、诉讼费、坏账损失、社会保险费等。财务费用：为筹集资金发作的费用。比如利息支出、汇兑损失、银行手续费等。上述三项费用统称时期费用。所得税费用：依据征税所得计算的税金。分当期所得税费用和递延所得税费用。制造费用：为消费产品发作的各项直接费用。比如车间管理人员的工资、福利费，还有折旧费、修缮费、办自费、水电

15、费、机物料消耗、休息维护费、时节性和修缮时期的停工损失等。上述科目添加了都是借，增加了都是贷，期末余额都要结转到本年利润科目的借方。6.利润类营业外支出：与运营有关的偶然支出。比如处置固定资产净收益、出售有形资产支出、罚款净收益等。说明一下，从会计的角度看，营业外支出虽然带有支出的字样，但不契合支出的概念，属于没有支出配比的净流入，是一种利得，添加了记贷方，转走了记借方，转到本年利润的贷方。营业外支出：与其消费运营有关的偶然支出。比如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售有形资产净损失、罚款支出、十分损失等。跟营业外支出不算支出一样，这里的营业外支出也不是费用，是很孤独的支出，是一种盈余，发作

16、时记借方，转走了记贷方，就是期末结转到本年利润的借方。本年利润：核算企业的净利润或净盈余的。期末余额没准在哪方，余额在贷方，表示盈利；余额在借方，表示盈余。下面一切的会计，都是按会计要素分类的，假设按会计科目分配，应该有一个本钱类，包括两个主要科目消费本钱、制造费用，而支出、费用、利润这三类会计要素下的会计科目，统统归结到损益类。这些会计科目是任务中经常用到的，一定要烂熟于心。有些没说到的会计科目，为了考试你就自己温习吧。记账凭证书上写了记账凭证有几种收款凭证、付款凭证、转账凭证，往常我们只用通用的记账凭证。只需是日常发作的业务，都要做记账凭证。考试的时分要求写会计分类，一样是反映经济业务的。

17、不论是手工记账还是运用电算账，记账凭证的格式都一样。记账凭证的项目都在这下面摆着呢，要按规则填全了、填正确了。日期当天做凭证的日期。编号每个月按顺序排号。摘要长篇大论地写清楚业务事项。会计科目选择准确的一级科目。明细科目有二级科目的写全了。借方金额是借方会计科目的就写在借方金额栏。贷方金额是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。附单据依据的原始凭证有几张填几张。记账、审核、出纳、制单签相关人员的名章日常业务会计在往常的任务中，每个月都循环着做一些事情，当然主要的还是处置业务。其实，每项业务的分录都是固定的，也就是说，假设能把处置业务的记账凭证记住了，就是会处置账务了。下面一件一件处置，下面是会计金花

18、做的1月份的记账凭证。一货币资金货币资金，包括现金和存款，反映在会计科目上就是库存现金、银行存款和其他货币资金，也是资产负债表里货币资金的内容。1. 2020年1月3日取现金2 000元，依据现金支票存根做记账凭证。借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000这个好了解吧？取来现金，现金添加了，银行账户里的存款就增加了，一借一贷。提取现金，就是从企业的银行账户取现金，作为零星用款或费用报销等。这是出纳常做的记账凭证，但会计也要知道。2.1月5日用现金支付复印纸350元，依据复印纸的发票做记账凭证。借：管理费用办自费 350 贷：库存现金 350复印纸属于办自费用，计入管理费用，费用添加，

19、在借方反映，用现金支付，记贷方。3.1月6日办公室的王立出差，借款1 500元，依据被同意的有王立经手人签字的借据做记账凭证。借：其他应收款王立 1 500 贷：库存现金 1 500团体借款计入其他应收款，是借款添加了，计入借方，支付的现金增加了，计入贷方。4.1月15日王立回来后报销1 200元差旅费，返现金300元，清账。借：库存现金 300 管理费用差旅费 1 200贷：其他应收款王立 1 500这是一贷多借的例子，由于返现金，现金添加记借方，差旅费是管理费用，添加了记借方，团体欠款结算清了，把原来记在借方的账户用贷方清零。5.1月15日交纳上月的增值税1 370元，城市维护树立税95.

20、90元，教育费附加41.10元，中央教育费附加13.70元，合计1 520.70元。依据税收完税证做记账凭证。借：应交税费应交增值税 1 370应交城市维护树立税 95.90应交教育费附加 41.10应交中央教育费附加 13.70贷：银行存款 1 520.70上月末，依据增值税的销项税和进项税的差额计算出应交增值税，然后依据增值税计算出三个附加税城市维护树立税、教育费附加、中央教育费附加，添加的时分记在应交税费的贷方，这个月15日之前交给税务机关后，增加了，记在借方，余额为0。假设本月的资金不够缴征税金的，可以跟税务局央求延期缴征税。那么余额还是上月的金额。6.收到A客户的前期欠款28 000

21、元，依据汇款单做记账凭证。借：银行存款 28 000 贷：应收账款A客户 28 000收到了银行存款，添加了，记在借方。A客户购货欠款的时分，是应收款添加，记在借方，还款后增加了，记在贷方。7.用支票支付B公司的欠款30 000元。依据转账支票存根记账。借：应付账款B公司 30 000 贷：银行存款 30 000由于应付款是负债类科目，添加的时分家在贷方，增加后记在借方。8.将存款存入开户行，取得银行汇票25 000元。借：其他货币资金银行汇票 25 000 贷：银行存款 25 000当企业操持银行汇票、银行本票或信誉卡业务发作时，把这些金额从银行存款转到其他货币资金，假设没有用完有转回银行账

22、户，再把转回的金额从其他货币资金转到银行存款里。9. 其几天的银行汇票未用余款5 000元转回银行账户。借：银行存款 5 000贷：其他货币资金银行汇票 5 00010. 用现金支付 费1 000元。借：管理费用通讯费 1 000 贷：库存现金 1 000财务都是跟钱有关系的，因此运用现金和银行存款的记账凭证很多，以后还会遇到，先引见这么多。下面是练习题，你试试看啊。现金日记账、银行日记账各一本，这是必备的。三栏式明细账：主要记载惯例的账往来账户、一切者权益类账户、收支账户等。往来账户多的可独自树立一本。多栏式费用明细账：记载时期费用，或许本钱类账户，由于下面的二级会计比拟多。数量金额式明细账

23、：记载原资料、库存商品、周转资料等需求有数量要求的账户。上述账簿除了日记账必需是订本的，其他都可活页，但我主张都用订本式的，规矩。如今都用电算了，一本账只要几页，就没有账簿的概念了。方式不同，内容不变二购置物品1.普通征税人购置原资料一批，支付支票10 300元，发票上的货物金额是：8 803.40元，税额是1 496.60元，原资料操持了入库。借：原资料 8 803.40 应交税费应交增值税进项税额 1 496.60 贷：银行存款 10 3002.商品流通业的普通征税人，购进一批商品，金额30 085.50元，税额5 114.50元，算计35 200元，开出3个月期限的商业汇票一张。借：库存

24、商品 30 085.50 应交税费应交增值税进项税额5 114.50 贷：应付票据 35 2003.小规模征税人购置一批资料，取得普通发票，价款15 000元，暂时欠款。货款抵达后用现金支付运费200元。借：资料 15 200 贷：应付账款 15 000 现金 200由于小规模征税人运用的是小企业会计制度，会计科目也运用小制度里的。我们国度有95%的小企业，因此运用小会计制度的更多一些，但是考试还是考的会计准那么的内容，国度自己都矛盾了。4.普通征税人购置办公用品，获取普通发票，支付转账支票2 700元。借：管理费用办公用品 2 700 贷：银行存款 2 700由于是从小规模征税人手里购置的，

25、获取的普通发票是没有抵扣联的也不允许抵扣。5.普通征税人从小规模征税人那儿修缮汽车，这次吸取了上次的经验，让对方到税务机关代开了增值税公用发票，这次可以有进项税抵扣了。全部价款3 600元，修缮额3 495.15元，税额104.85元。借：管理费用车辆费 3 495.15 应交税费应交增值税进项税额 104.85 贷：银行存款 3 600说明：由于小规模征税人的征收率是3%，所以，普通征税人可以抵扣3%的税金。不含税价：3 6001.03=3 495.15元增值税：3 600-3 495.15=104.85元6.购置办公桌椅一套2 800元，其中公用发票上的金额2 393.20元，税额406.

26、80元。借：周转资料低值易耗品 2 393.20 应交税费应交增值税进项税额 406.80 贷：银行存款 2 8007.预定一台设备，先汇款30 000元。借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 0008.十天后设备到货，投入运用。发票的设备金额算计29 000元，其中：设备金额24 786.30元，税额4 213.70元。对方代垫运费700元，可以抵扣49元。余下的300前往。借：固定资产 25 437.30应交税费应交增值税进项税额 4 262.70银行存款 300贷：预付账款 29 000其中：固定资产的价款24 786.30元，还要加上应担负的运费600-49=651元，合计2

27、5 437.30元。进项税额：4 213.70+49=4 262.70元9.购置包装物物品到了，没收到发票，货款未付。合同规则是价税算计5 300元，其中货物金额4 529.90元，税额770.10元。借：周转资料包装物 4 529.90 贷：应付账款 4 529.90没收到发票，假设不知道价款的，要暂估入账，先不记应交税费。10.购置一批工程物资，用于搭建厂房。资料6 700元，其中资料金额5 726.50元，税额973.50元，用转账支票支付。借：工程物资 6 700 贷：银行存款 6 700由于构建厂房属于不动产，进项税不允许抵扣，因此都要计入物资本钱。三销售货物不论是工业还是商业，有购

28、置就有销售，就算是效劳业，也是有支出就有相应的付出，只不过付出的是技术、是劳务。一个月的销售状况如下：1. 3日出售商品一批，增值税公用发票上的商品金额算计37 000元，其中产品金额31 623.90元，税额5 376.10元。收到转账支票一张。借：银行存款 37 000.00 贷：主营业务支出 31 623.90 应交税费应交增值税销项税额 5 376.10说明：企业销售主产品，按票面的金额计入主营业务支出，税额计入应交税费，收到的算计数计入银行存款。2. 5日销售给甲公司商品一批，增值税公用上的商品金额是元，税额4 213.70元，价税算计29 000元，货物收回后，向银行操持了托收手续。借：应收账款甲公司 29 000.00 贷：主营业务支出 24 786.30应交税费应交增值税销项税额 4 213.703.10日前期收到小规模征税人乙公司的货款50 000元，明天发货，并开出增值税普通发票，下面的商品金额41 880.30元，税额7 119.70元，算计49 000元。我们用现金垫付运费700元，其他300元退回现金。借：预收账款乙公司 50 000.00 贷：主营业务支出 41 880.30应交税费应交增值税销项税额 7 119.70 库存现金 1