商品流通企业采购内部控制存在的问题及对策.docx

1、商品流通企业采购内部控制存在的问题及对策商品流通企业采购内部控制存在的问题及对策 以-公司为例目 录一、 前言 1（一） 研究背景 1（二） 国内外研究现状 1（三） 研究目的和意义 2二、 内部控制的相关理论 2（一） 控制环境 2（二） 风险评估 2（三） 控制活动 3（四） 监督 5三、 内部控制的作用 5四、 内部控制的现状 5五、 -公司内部控制存在的不妥之处 6（一） 配送成本太高 6六、 公司内部控制的优化措施 6（一） 增设配送中心 6（二） 优先选择信息化程度高的供应商 6（三） 加强培训，提高员工素质 6七、 结论 7参考文献 8致 谢 9摘 要内部控制制度是企业内部的一项

2、重要的管理制度，它可以防止企业错误与舞弊的发生，确保会计资料信息的准确无误，它是通过根据企业高层管理者和员工日常工作规范而制定的，无论对企业的高层管理者还是企业的每一位员工，都起到一定的约束作用。在当前的时代大背景下，特别是我国加入各种各样的经济组织以后，我国面临的机会越来越多，面临的风险也随之加剧，同外国的经济往来越来越多，企业遇到的风险也随之而来，若是企业在这种多元的经济大背景下，再加上企业内部管理制度的不健全，企业就会在与国外同企业的竞争中失去地位，导致企业处于不利地位，所以企业应该建立内部控制制度，以适应经济社会发展的需要，在国际竞争中处于有利地位。关键词：内部控制 ；经营风险 ；商品

3、流通Abstract Internal control system is an important enterprise internal management system, it can prevent errors and fraud, ensure the accuracy of accounting information, it is through the specification according to the enterprise top managers and employees daily work, no matter for enterprises top m

4、anagers or enterprise of every employee, have certain constraints. In the current era background, especially after Chinas entry into all kinds of economic organizations, our country is faced with more and more, the risk also increases, more and more economic exchanges with foreign countries, the ent

5、erprises encounter risks followed, if the enterprise in the context of the diversified economy, coupled with the enterprise internal management system is not sound, enterprise will lose in the competition with foreign status, lead to enterprises at a disadvantage, so enterprises should establish int

6、ernal control system, to adapt to the needs of economic and social development, are in a strong position in the international competition. Key words:The internal control; Management risk;Circulation of commodities1、前言（1）研究背景经济危机的爆发对全球经济产生了深远的影响，对我国的企业更是提供了借鉴的依据。对现代企业来说，无论是财务报表还是其他各方面，要加强内部控制，健全有效的内部

7、控制对当今社会企业来说显得尤为重要。，内部控制制度可以有效地防止错误与舞弊的发生，提高决策的科学合理性，同时，对企业员工的行为规范具有一定的约束作用，对企业管理者的科学决策也有很大的帮助。内部控制制度是企业一项重要的管理制度，通过研究内部控制制度，可以提出一些有意义的经验，以此来帮助企业达成更好的目标，促使企业健康发展。内部控制制度是企业的一种管理制度，在企业的运行管理中发挥着极其重要的作用，内部控制制度是企业内部的一项很重要的制度，在企业的经济运行过程中发挥着越来越重要的作用。有效的内部控制制度可以防止决策的失误，提高决策的科学性，对管理者的科学决策提供了重要的保障。内部控制制度使企业各部门

8、处于一种动态平衡过程中，能有效的对企业各部门进行牵制，防止独断专行，有效的提高决策的科学合理性。在当今经济社会发展过程中，企业的内部控制制度已经越来越受到社会各界的广泛关注，内部控制作为企业的一种重要的会计制度，对企业的生存和发展产生了重要的影响，控制制度的好坏直接影响到企业经营业绩的好坏。针对我国内部控制存在的一些问题，我们要加强内部控制，使企业能够更好地发展下去。同时也希望总结出一些有意义的经验来为其他企业的发展提供宝贵的经验，内部控制制度是企业内部的一项很重要的制度，他的好与坏直接关系到企业的生存与发展。所以企业应该大力加强企业的内部控制制度，通过建立内部控制制度，建立风险评估体系，整理

9、好关于内部控制的数据，营造良好的内部控制的环境。（2）国内外研究现状1国内研究现状从国内来讲，我国中小企业尤其是商品流通企业采购内部控制的制度还不是很健全，虽然建立起了一系列内部控制的规范和秩序，但仍需要不断的进行完善，我国中小企业的内部控制制度得到了很大的改善。虽然我国的内部控制制度得到了很大的改善，但是我国的内部控制状况仍不容乐观2国外研究现状自1934年美国的一些法律第一次使用内部会计控制一词起，西方许多组织和学者对内部控制的概念、功能做了详尽的研究，审计和监管部门相继出台了一系列的内控规范。国外的一些研究学者也在探究内部控制的这一个问题，试图通过一些案例来对内部控制进行研究。国外的一些

10、专家学者纷纷对内部控制这一问题进行了研究，他们也得出了一些很重要的结论。（3）研究目的和意义内部控制制度是企业运营过程中的重要的一部分，它的好坏直接关系到企业将来的生存与发展问题，内部控制对企业的生存和发展具有重要的意义。一个健全完整的企业必须要建立内部控制制度，内部控制制度可以有效地防止错误与舞弊的发生，提高决策的科学合理性，同时，对企业员工的行为规范具有一定的约束作用，对企业管理者的科学决策也有很大的帮助。内部控制制度是企业一项重要的管理制度，通过研究内部控制制度，可以提出一些有意义的经验，以此来帮助企业达成更好的目标，促使企业健康发展。内部控制制度是企业的一种管理制度，在企业的运行管理中

11、发挥着极其重要的作用，内部控制制度是企业内部的一项很重要的制度，在企业的经济运行过程中发挥着越来越重要的作用。有效的内部控制制度可以防止决策的失误，提高决策的科学性，对管理者的科学决策提供了重要的保障。内部控制制度使企业各部门处于一种动态平衡过程中，能有效的对企业各部门进行牵制，防止独断专行，有效的提高决策的科学合理性。2、内部控制的相关理论（1）控制环境内部控制环境是指对企业在内部控制条件下产生的一系列的规范的总称。内部控制环境的好坏，直接影响到企业的经营业绩和经营绩效。一般来说，在企业内部控制过程中，控制环境主要受到很多因素的影响，比如说，公司的规章制度方面的东西，公司的性质，以及经营方式

12、的变化等等。归根结底，主要是由企业的内部控制的关于环境方面的一系列规范组合而成，以及控制的公司内部的诸多方面。所以，控制环境是一个动态的信息组成部分，收到信息系统的约束，反过来又会对信息系统产生重要的反作用。好的信息对控制环境产生重要的推动作用，不好的信息则会对控制环境产生不利的影响，所以，为了建立一个好的控制环境，我们必须要收集正确而有效的信息。我们要加强对内控环境的建设力度，其一，要让员工学会遵守纪律；其二，督促企业养成遵守规章制度的习惯，并建立奖励机制，来敦促企业员工的遵守内部控制的行为习惯；其三，企业应不断收集来自外部的信息，以使企业的内部控制环境处于不断的发展变化当中。其四，要培养员

13、工对内部控制的环境的认识力度；其五，要加大对内部控制环境的宣传力度。其六，要大力加强内部控制环境的建设。（2）风险评估为了规避来自不同地方的风险，企业应建立相应的体系来抵御风险发生时对企业自身造成的危害。在当今社会中，风险评估成为了一项很重要的企业评估手段，通过风险评估，企业可以明确的知道自身存在的风险。与此同时，经济环境的变化，也会带来很多的不确定性，例如，会遭遇到经济危机的爆发，从美国1929年发生经济大危机，到2008年中国的金融危机，给予整个经济体系造成的危害是巨大的，许多企业在经济危机的环境下遭遇倒闭破产。于此同时，计算机的发展对人类社会发展产生了巨大的推动作用，但它也有很多的弊端，

14、比如说，计算机病毒的入侵，使得企业的数据信息遭受到侵害，若企业的数据信息遭受破坏，企业的经济就会被损失。企业要对风险进行评估，以防止企业出现的各种风险，增强企业的资金安全。由于企业内部环境存在不确定性，使得企业的整体受到风险的威胁，所以内部控制制度应不断根据环境的变化而不断的调整与强化，内部控制制度的建立，需要风险评估作为其后盾，风险评估是内部控制的一个重要的组成部分。这时，风险评估就是一个动态的发展过程，它需要不断的接受新的信息，内部控制的风险评估的改进也是一个不断的动态发展变化的过程。（3）控制活动传统的控制活动是企业管理者直接对员工进行的控制，也就是有命令的意味。甚至可以说是管理者的规定

15、。除此之外，由于企业内部分工的不同，企业存在很多的职能部门，他们分别负责不同的工作，但是有些企业存在信息交流不通畅，信息交流速度过慢等问题，使得弊端层生。与此同时，由于企业各部门的目标不同，企业间各部门的量化标准也不一样。因此企业各部门的控制标准必然不同。这样的状况就会导致公司的规章制度不能贯彻执行，公司员工的积极性得不到很好的提高。计算机的普遍应用，使得信息传递的速度加快，信息传输更加的便捷，信息技术的应用，不仅使企业的信息跨越了边界，而且使得企业的信息传递更加的快捷，信息传递的成本更加的低廉信息技术的广泛应用，对控制活动提供了丰富的手段：第一，大量的运用互联网信息，以此来提高控制活动决策的

16、准确和科学，信息技术贯穿于控制活动的始终，包括控制活动事前控制，事中控制，及事后控制，对内部控制活动具有预防，检测与纠正的作用。控制活动不再是对人的控制，而是对计算机信息技术和人的共同控制。于此同时，企业可以减少对人力资源的应用，节省大量的人力和物力，使内部控制达到更高的要求。信息技术的应用为控制活动提供了更好的渠道，形成了新的控制理念。一个较完整的内部控制系统，不需要有庞大的企业员工作为后盾，也不需要高端而又计算机系统作为物质保障，而应该依靠科学的信息和决策作为控制活动强有力的助手。相反，复杂的计算机程序和庞大的员工作为控制活动的主要程序和手段，会造成信息决策的失误和独断舞弊的发生。一些黑客

17、恶意攻击企业网站，破坏公司数据与信息，给公司的经济带来不必要的损失。也就是有命令的意味。甚至可以说是管理者的规定。除此之外，由于企业内部分工的不同，企业存在很多的职能部门，他们分别负责不同的工作，但是有些企业存在信息交流不通畅，信息交流速度过慢等问题，使得弊端层生。与此同时，由于企业各部门的目标不同，企业间各部门的量化标准也不一样。因此企业各部门的控制标准必然不同。所以我们要加强内部控制的活动，加强内部控制活动，是企业内部控制制度的一个重要的组成部分，对企业的生存发展具有重大的影响。计算机的普遍应用，使得信息传递的速度加快，信息传输更加的便捷，信息技术的应用，不仅使企业的信息跨越了边界，而且使

18、得企业的信息传递更加的快捷，信息传递的成本更加的低廉信息技术的广泛应用，对控制活动提供了丰富的手段：第一，大量的运用互联网信息，以此来提高控制活动决策的准确和科学，信息技术贯穿于控制活动的始终，包括控制活动事前控制，事中控制，及事后控制，对内部控制活动具有预防，检测与纠正的作用。控制活动不再是对人的控制，而是对计算机信息技术和人的共同控制。于此同时，企业可以减少对人力资源的应用，节省大量的人力和物力，使内部控制达到更高的要求。信息技术的应用为控制活动提供了更好的渠道，形成了新的控制理念。计算机信息技术的应用，使得信息技术与事物联系在了一起。咨询与沟通传统情况下，企业在获得信息后，要进行咨询和沟

19、通，这样才会使得企业的信息更具有价值性，获取信息是企业决策的第一步，而咨询与沟通才是企业进行科学决策的有力保障。失去咨询与沟通的决策信息会失去利用价值影响到决策的科学与高效。而企业的会计信息采集实在会计业务产生之前进行的，所以通常来说，信息对企业的事后决策具有一定的滞后性。不及时的信息会降低其利用价值，对企业的决策产生不利影响，降低企业决策的正确性与科学性，会计信息不及时就降低了会计信息与外部环境的相关性。计算机信息技术的应用，使得会计业务和信息系统业会计息系统的采集是在业务发生之后进行的，因而用于决策的会计信息具有滞后性。在互联网条件下，会计系统和业务系统进行了有机的结合，实现了会计信息与网

20、络信息的有机结合，使得信息获取更加的方便。传统情况下，企业在获得信息后，要进行咨询和沟通，这样才会使得企业的信息更具有价值性，获取信息是企业决策的第一步，而咨询与沟通才是企业进行科学决策的有力保障。失去咨询与沟通的决策信息会失去利用价值影响到决策的科学与高效。而企业的会计信息采集实在会计业务产生之前进行的，所以通常来说，信息对企业的事后决策具有一定的滞后性。不及时的信息会降低其利用价值，对企业的决策产生不利影响，降低企业决策的正确性与科学性，会计信息不及时就降低了会计信息与外部环境的相关性。计算机信息技术的应用，使得会计业务和信息系统业会计息系统的采集是在业务发生之后进行的，因而用于决策的会计

21、信息具有滞后性。在互联网条件下，会计系统和业务系统进行了有机的结合，实现了会计信息与网络信息的有机结合，使得信息获取更加的方便。（4）监督在互联网条件下，企业的任何活动都应该通过互联网获取有价值的信息，实现信息系统的有效传输。互联网信息技术的应用，彻底淘汰了之前陈旧落后的信息传递方式。要大力加强对内部控制活动的监督，企业建立内部控制制度也以有效的提高企业的决策的透明度和决策的科学性和合理性，但是，失去内部控制监督的企业也同样会导致公司的经济状况陷入瘫痪状态，监督可以提高内部控制的透明度，决策的科学性和合理性，为企业的控制活动提供强有力的助手，监督在控制活动中有举足轻重的地位，企业需要通过适时地

22、监督获取有关信息，及时的调整公司的决策和规定，监督可以有效地避免公司的决策失误，为公司的决策提供有力的帮助。控制重点在近期也发生了巨大的变革，原来是针对人进行控制，而现在是对技术和活动进行控制，控制的侧重点发生了巨大的变化，控制的侧重点变得更加的广泛，同时也提高了信息决策的科学性与合理性。3、内部控制的作用内部控制制度是企业的一种管理制度，在企业的运行管理中发挥着极其重要的作用，内部控制制度是企业内部的一项很重要的制度，在企业的经济运行过程中发挥着越来越重要的作用。有效的内部控制制度可以防止决策的失误，提高决策的科学性，对管理者的科学决策提供了重要的保障。内部控制制度使企业各部门处于一种动态平

23、衡过程中，能有效的对企业各部门进行牵制，防止独断专行，有效的提高决策的科学合理性。内部控制制度是企业运营过程中的重要的一部分，它的好坏直接关系到企业将来的生存与发展问题，内部控制对企业的生存和发展具有重要的意义。一个健全完整的企业必须要建立内部控制制度，内部控制制度可以有效地防止错误与舞弊的发生，提高决策的科学合理性，同时，对企业员工的行为规范具有一定的约束作用，对企业管理者的科学决策也有很大的帮助。内部控制制度是企业一项重要的管理制度，通过研究内部控制制度，可以提出一些有意义的经验，以此来帮助企业达成更好的目标，促使企业健康发展。4、内部控制的现状沃尔玛（Wal-Mart Stores, I

24、nc.）来自美国，是全球最大的零售商企业，沃尔玛公司成立于19世纪60年代，是美国乃至世界上最大的零售商企业，主要经营零售企业，沃尔玛内部的员工众多，拥有世界上最庞大的员工，总部位于美国，在世界上其他国家都有分公司。5、-公司内部控制存在的不妥之处（1）配送成本太高灵活高效的物流配送是沃尔玛在全球取得成功的主要原因。众所周知沃尔玛是一个庞大的零售企业，在全世界各地有许多分店，由于距离的问题使得配送货物的成本较高。沃尔玛没有建立起像美国那样的高科技设备。1信息系统难显优势 沃尔玛的信息渠道很畅通，信息技术也很高端大气，但是在中国这样一个地区分布不平衡的国家里，高科技的设备难以显示其优势所在，因为

25、中国的地区分布不平衡，地区差异较大。所以其难以显示优势所在。2人员管理不到位 超市管理员经常串岗，迟到，早退，区域经理不负责任等现象频发。比如货架上的货物缺少了，超市管理员不能及时的摆放；超市中存在过期的物品等。这些现象归根结底的原因就是企业人员的内部管理还不够到位，企业高层对员工下达的命令还不够，员工对超市内部的具体情况还不够了解。6、公司内部控制的优化措施（1）增设配送中心沃尔玛的配送中心很高端而且很均匀，但是在中国这样一个地区分布不均衡的国家，加之公路分布不均衡，所以沃尔玛在中国要加强选址问题的研究力度，要考虑到物资集散地的选址要求，同时要建立储存货物的仓库，以备不时之需。（2）优先选择

26、信息化程度高的供应商 中国的网络分布不均匀，所以供应商的信息化程度也存在千差万别，沃尔玛应该优先选择信息化程度高的供应商，因为信息化程度高的供应商可以优先获得信息，信息通道畅通了，就会得到更多的配送机会。沃尔玛应该选择那些信息化程度高的供应商，为他们建立起严密的组织体系，同时排除那些信息化程度不够高的供应商，（3）加强培训，提高员工素质 沃尔玛在人员管理方面应该创造自身独特的激励机制：培养员工的奉献精神；加强员工的责任意识；加强员工的敬业精神。建立一些培训机制，制定一些培训的措施，可以通过建立一些激励机制来激发员工的工作积极性，奖励优秀的员工，惩罚失足的员工，培养员工高尚的道德情操，培养他们的

27、对突发事件的应对措施，培养他们的责任心。7、结论本文基于对内部控制理论知识的认识，以XXX公司为例，结合XXX公司的现状，从XXX公司内部控制环境建设着手，分析XXX公司内部控制管理的优劣势，为景XXX公司内部控制策略提出合理的优化建议，增强XXX公司的竞争实力。在中小零售企业实习会计工作，以便能够获得有关内部的会计资料及数据，虽然市场上充斥着一些关于XXX公司的手册，但在图书馆中还是很难获得其数据资料，我会通过一家实习单位来获得我想要的数据，分析出XXX公司这几年的内部控制状况，找出其优势所在，并找出其中的不足之处，加以改进，为我国中小企业的发展提供借鉴意义。同时老师还会给我一些建议和指导，

28、帮助我更好地完成论文。参考文献1 吉尔特霍夫斯塔德.文化与组织：心理软件的力量（第2版）M. 李原，孙健敏，译.北京：中国人民大学出版社，2010.2 约翰N.德勒巴克，约翰V.C.奈.新制度经济学前沿M. 张宇燕，等译.经济科学出版社，2003.3 冯均科.文化视觉下提高内部控制有效性的策略探讨J.2009（11）： 40-43.4 李志斌.国家文化视角的内部控制研究J.会计研究，2012（10）： 49-53.5 郑石桥，郑卓如.中国科层组织内部控制异化：基于民族文化价值架构J.制度经济学研究，2013（2）：21-41.6 郑石桥，郑卓如.核心文化价值观和内部控制执行：一个制度协调理论架

29、构J.会计研究，2013（10）：28-34.7 李小香.论企业组织架构对内部控制活动的影响J.会计之友，2012（2）：60-61.8 田林.论内部控制环境中的人力资源政策及其影响J.会计之友，2010（8）：44-45.9 王长斌，冯云霞.论企业文化区域性及其形成机制J.现代经济探讨，2010（12）：72-75.10 王竹泉，隋敏.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论J.会计研究，2010（3）：28-35.11 Denison，D.R.，Mishra，A.K. Toward a theory of organizational culture and effectivenessJ. Organization Science，1995，6（2）： 204-223.