《企业国有资产评估报告指南》全文4.docx

1、企业国有资产评估报告指南全文4企业国有资产评估报告指南全文(4)38.专项应付款(1)专项应付款形成依据、项目名称、性质(取得政府作为企业所有者投入的具有专项或者特定用途的款项)、内容、约定的验收时间和方式等核实情况。(2)用于工程项目的专项应付款资产形成的进度情况，不可能形成长期资产需要核销的情况。(3)尚未转销的专项应付款是否为企业真实的负债。39.预计负债(1)预计负债的金额和种类(企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等)。(2)预计负债核实的方法和结果。(3)企业确认预计负债的证据以及第三方或者债权人的询证证据等。40.递延所得税负债(1)递延所得税负债

2、的金额、种类和企业确认依据。(2)递延所得税负债核实的方法和结果。(3)递延所得税负债的具体内容，说明递延所得税负债评估值确定的过程和结果。41.其他非流动负债(1)其他非流动负债的种类、形成原因、企业确认依据等。(2)其他非流动负债核实的方法和结果。(3)其他非流动负债评估值确定的方法和结果。(二)市场法采用市场法进行企业价值评估，应当根据所采用的具体评估方法(参考企业比较法或者并购案例比较法)确定评估技术说明的编写内容。一般编写内容指引如下。1.说明评估对象，包括企业整体价值、股东全部权益价值、股东部分权益价值。2.市场法原理(1)并购案例比较法的定义、原理、应用前提及评估选用并购案例法的

3、理由。(2)参考企业比较法的定义、原理、应用前提及评估选用参考企业比较法的理由。3.选取具体评估方法的理由4.基本步骤说明(1)搜集相关资料、对评估对象基本情况进行阐述。(2)对被评估单位(或者产权持有单位)所在行业发展状况与前景进行分析。(3)对被评估单位提供的评估对象财务状况进行分析、调整。(4)分析、确定参考企业或者并购案例。(5)对参考企业或者并购案例的可比因素进行分析、调整，确定可比因素数值。(6)估算评估对价值。5.被评估单位(或者产权持有单位)所在行业发展状况与前景的分析判断。6.参考企业或者并购案例的选择及与评估对象的可比性分析。7.确定可比因素的方法和过程(特别说明对可比因素

4、分析时考虑的主要方面)，价值比率的确定过程，分析、调整评估对象财务状况的内容。8.评估值确定的方法、过程和结果。9.评估结论及分析。(三)收益法采用收益法进行企业价值评估，应当根据行业特点、企业经营方式和所确定的预期收益口径以及评估的其他具体情况等，确定评估技术说明的编写内容。一般编写内容指引如下。1.说明评估对象，即企业整体价值、股东全部权益价值和股东部分权益价值。2.收益法的应用前提及选择的理由和依据(1)收益法的定义和原理。(2)收益法的应用前提。(3)收益法选择的理由和依据。3.收益预测的假设条件收益预测的假设条件应当结合评估项目的具体情况确定。一般包括：(1)国家现行的有关法律法规及

5、政策、国家宏观经济形势无重大变化，本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化，无其他不可预测和不可抗力因素造成的重大不利影响。(2)针对评估基准日资产的实际状况，假设企业持续经营。(3)假设公司的经营者是负责的，且公司管理层有能力担当其职务。(4)除非另有说明，假设公司完全遵守所有有关的法律法规。(5)假设公司未来将采取的会计政策和编写此份报告时所采用的会计政策在重要方面基本一致。(6)假设公司在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式与目前方向保持一致。(7)有关利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等不发生重大变化。(8)无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对企业造成

6、重大不利影响。根据资产评估的要求，认定这些假设条件在评估基准日时成立，当未来经济环境发生较大变化时，将不承担由于假设条件改变而推导出不同评估结论的责任。4.企业经营、资产、财务分析(1)被评估单位所在行业状况及发展前景、生产经营的历史情况、面临的竞争情况及企业战略等。(2)企业内部管理制度、人力资源、核心技术、研发状况、销售网络、特许经营权、管理层构成等经营管理状况。(3)企业历史年度财务分析。一般包括收入、成本和费用分析，盈利能力、偿债能力和营运能力分析以及成长性分析等。(4)经营性资产、非经营性资产、溢余资产分析。5.评估计算及分析过程(1)收益模型的选取选取收益法的具体测算方法及模型。列

7、示计算公式并对参数进行解释与说明。(2)收益年限的确定确定的收益年限并说明其理由。(3)未来收益的确定生产经营模式与收益主体、口径的相关性。收入的预测。1)营业收入的预测。通常包括区域经济发展与市场环境、业内竞争情况与企业对策、公司的营业收入及构成分析和营业收入的预测。2)投资收益预测分析。营业成本的预测。销售费用的预测。管理费用的预测。财务费用的预测。营业税金及附加的估算。折旧与摊销的预测。资本性支出预测。营运资金预测、营运资金增加额的确定。1)企业历史年度有关资金营运指标2)营运资金增加额计算(4)折现率的确定所选折现率的模型(公式与参数定义)。模型中有关参数的选取过程。例如：无风险报酬率

8、(依据、过程、结果)、市场收益率(依据、参数、过程、结果)、Beta(贝塔)系数的测算。6.评估值测算过程与结果(1)列表说明公式中的各参数值以及测算过程。(2)终值的估算。(3)列示评估结论。7.其他资产和负债的评估(非收益性/经营性资产和负债)价值(1)评估的资产和负债类型。(2)评估方法。(3)评估结果。8.评估结果9.测算表格采用收益法进行企业价值评估，应当编制必要的测算表格。测算表格中的数据应当与评估报告相应内容一致。四、评估结论及分析(一)评估结论1.用文字叙述账面价值和评估价值，采用两种评估方法评估企业价值，应当分别说明其评估价值以及确定最终评估结论的依据和理由。2.含有“评估结

9、论根据以上评估工作得出”的字样。3.对于存在多家被评估单位的情况，应当分别说明评估价值。4.对于不纳入评估汇总表的评估结果，应当单独列示。(二)评估结论与账面价值比较变动情况及原因1.说明评估结论与账面价值比较变动情况，包括绝对变动额和相对变动率。2.分析评估结论与账面价值比较变动原因。(三)股东部分权益价值的溢价(或者折价)的考虑等内容企业价值评估，在适当及切实可行的情况下需要考虑由于控股权和少数股权等因素产生的溢价或者折价，以及流动性对评估对象价值的影响，包括但不限于：1.说明是否考虑了溢价与折价。2.说明溢价与折价测算的方法，对其合理性做出判断。附四：评估明细表样表(供参考)一、说明本套

10、样表参照企业会计准则第30号财务会计报表列报应用指南的基本要求进行设计。具体评估项目中，可以根据本指南对评估明细表的基本要求、企业会计核算所设置的会计科目，参考本套样表编制评估明细表。二、评估明细表样表1.表1：资产评估结果汇总表2.表2：资产评估结果分类汇总表3.表3：流动资产评估汇总表4.表3-1：货币资金评估汇总表5.表3-1-1：货币资金现金评估明细表6.表3-1-2：货币资金银行存款评估明细表7.表3-1-3：货币资金其他货币资金评估明细表8.表3-2：交易性金融资产评估汇总表9.表3-2-1：交易性金融资产股票投资评估明细表10.表3-2-2：交易性金融资产债券投资评估明细表11.

11、表3-2-3：交易性金融资产基金投资评估明细表12.表3-3：应收票据评估明细表13.表3-4：应收账款评估明细表14.表3-5：预付账款评估明细表15.表3-6：应收利息评估明细表16.表3-7：应收股利(应收利润)评估明细表17.表3-8：其他应收款评估明细表18.表3-9：存货评估汇总表19.表3-9-1：存货材料采购(在途物资)评估明细表20.表3-9-2：存货原材料评估明细表21.表3-9-3：存货在库周转材料评估明细表22.表3-9-4：存货委托加工物资评估明细表23.表3-9-5：存货产成品(库存商品、开发产品、农产品)评估明细表24.表3-9-6：存货在产品(自制半成品)评估明

12、细表25.表3-9-7：存货发出商品评估明细表26.表3-9-8：存货在用周转材料评估明细表27.表3-10：一年内到期的非流动资产评估明细表28.表3-11：其他流动资产评估明细表29.表4：非流动资产评估汇总表30.表4-1：可供出售金融资产评估汇总表31.表4-1-1：可供出售金融资产股票投资评估明细表32.表4-1-2：可供出售金融资产债券投资评估明细表33.表4-1-3：可供出售金融资产其他投资评估明细表34.表4-2：持有至到期投资评估明细表35.表4-3：长期应收款评估明细表36.表4-4：长期股权投资评估明细表37.表4-5：投资性房地产评估明细表(含4张备选表)38.表4-6

13、：固定资产评估汇总表39.表4-6-1：固定资产房屋建筑物评估明细表40.表4-6-2：固定资产构筑物及其他辅助设施评估明细表41.表4-6-3：固定资产管道和沟槽评估明细表42.表4-6-4：固定资产机器设备评估明细表43.表4-6-5：固定资产车辆评估明细表44.表4-6-6：固定资产电子设备评估明细表45.表4-6-7：固定资产土地评估明细表46.表4-7：在建工程评估汇总表47.表4-7-1：在建工程土建工程评估明细表48.表4-7-2：在建工程设备安装工程评估明细表49.表4-8：工程物资评估明细表50.表4-9：固定资产清理评估明细表51.表4-10：生产性生物资产评估明细表52.

14、表4-11：油气资产评估明细表53.表4-12：无形资产评估汇总表54.表4-12-1：无形资产土地使用权评估明细表55.表4-12-2：无形资产矿业权评估明细表56.表4-12-3：无形资产其他无形资产评估明细表57.表4-13：开发支出评估明细表58.表4-14：商誉评估明细表59.表4-15：长期待摊费用评估明细表60.表4-16：递延所得税资产评估明细表61.表4-17：其他非流动资产评估明细表62.表5：流动负债评估汇总表63.表5-1：短期借款评估明细表64.表5-2：交易性金融负债评估明细表65.表5-3：应付票据评估明细表66.表5-4：应付账款评估明细表67.表5-5：预收账款评估明细表68.表5-6：应付职工薪酬评估明细表69.表5-7：应交税费评估明细表70.表5-8：应付利息评估明细表71.表5-9：应付股利(应付利润)评估明细表72.表5-10：其他应付款评估明细表73.表5-11：一年内到期的非流动负债评估明细表74.表5-12：其他流动负债评估明细表75.表6：非流动负债评估汇总表76.表6-1：长期借款评估明细表77.表6-2：应付债券评估明细表78.表6-3：长期应付款评估明细表79.表6-4：专项应付款评估明细表80.表6-5：预计负债评估明细表81.表6-6：递延所得税负债评估明细表82.表6-7：其他非流动负债评估明细表