第八10章 负债权益利润练习.docx

1、第八10章 负债权益利润练习第八章 流动负债 三、会计业务题1某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款300 000元，期限为6个月，年利率为8，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：作出有关会计处理。2某企业2007年发生如下经济业务：（1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228 000元，增值税额为38 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。（2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。（3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280

2、 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。（4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1 080元的罚款，企业以存款支付。（5）企业购进丙材料一批，买价360 000元，增值税额为61 200元，共计421 200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。（6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。（7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21 600元，增值税额为3 672元。

3、货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。（8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。 3某企业2007年职工薪酬的有关资料如下：（1）3月，应付工资总额1 724 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1 080 000元，车间管理人员工资为280 000元，企业行政管理人员工资为236 000元，销售人员工资为元。（2）3月，企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费272 160元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为元，应计入制造费用的金额为39200元，应计入管理费用的金额为53760元

4、。（3）3月，根据国家规定的计提标准计算，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为元，应计入制造费用的金额为84000元，应计入管理费用的金额为元。（4）4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额 1 724 000元，代扣职工房租120 000元，企业代垫职工家属医药费10 000元，代扣职工个人所得税共计16 000元，实发工资为1 578 000元。（5）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助3 000元。（6）4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等583 200

5、元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。4某企业是一家彩电生产企业，有职工400名，其中一线生产工人为340名，总部管理人员为60名。2007年2月，企业决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该项彩色电视机单位成本为20 000元，单位计税价格（公允价值）为28 000元，适用的增值税税率为17。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。5某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下经济业务：（1）2日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款为元，增值税税额为17000元，货物尚未到达，货款和进项税额己用银行存款支付，该企业采用计划成本对原材料进行核算。（2）4日，购入一批免

6、税农产品，价款为元，规定的扣除率为13，货物尚未到达，货款己用银行存款支付。（3）6日，购入一台不需要安装的设备，价款及运输保险等费用合计元，增值税专用发票上注明的增值税税额为68 000元，款项尚未支付。（4）8日，购入一批基建工程所用物资，价款及运输保险等费用合计元，增值税专用发票注明的增值税税额为51000元，物资已验收入库，款项尚未支付。（5）10日，建造厂房领用生产用原材料元，原材料购入时支付的增值税税额为20400元。（6）12日，销售一批产品，价款为元，按规定应收取增值税税额为元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到.（7）14日，为外单位代加工电脑桌1 000张，每张

7、收取加工费120元，适用的增值税税率为17，加工完成，款项己收到并存入银行。（8）16日，该企业因火灾毁损库存材料一批，其实际成本为100 000元，经确认损失外购材料的增值税税额为17000元。（9）18日，在建工程领用自产商品元，应纳增值税20400元，应纳消费税12000元。（10）30日，以银行存款缴纳本月增值税元。要求：根据上述经济业务作有关的会计处理。第九章 长期负债三、会计业务题1某企业2007年1月1日，向银行借入资金3 000 000元，借款合同年利率6（假设实际利率与合同利率差异较小），单利计算，借款期限为2年。还本付息方式有三种：第一，每年末付息，到期还本；第二，每年末计

8、息，到期一次还本付息；第三，分两年等额还本付息（即借款第1年年末归还一半本金和第1年的利息，第二年年末归还另一半本金和第2年的利息）。要求：根据以上三种还本付息方式，分别编制取得借款、计息、付息以及还本的相应会计分录。2某企业为建造一幢厂房，于2007年1月1日借入期限为2年的长期借款2000 000元，借款己存入银行，借款利率为9，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年1月1日，以银行存款支付工程价款共计1 200 000元，2007年银行年末存款结息60 000元，2008年1月1日，又以银行存款支付工程费用800 000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工结算手

9、续。要求：根据上述业务编制有关会计分录。3某企业为建造厂房，2007年1月1日从银行借入专门借款250万元，期限为3年，合同利率为10（假设实际利率与合同利率差异较小），单利计算，到期一次还本付息。款项借入后，以银行存款支付工程款250万元，该厂房于2008年1月1日建造完成，达到预定可使用状态。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。4某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日发行面值为1 000 000元，期限为5年，到期还本的企业债券，票面利率为8，每年付息一次。假定债券发行时市场利率为6，债券发行价格为1 084 247元，公司债券利息调整按实际利率法摊销。（2007年1月1日所筹款项全部

10、用于支付工程费用，1年后工程完工办理结算手续）要求：编制债券发行、2007年底计息、2008年1月1日付息、到期偿还本金的会计分录、。5某企业2007年1月1日发行为期5年，票面年利率为6，每半年付息一次，到期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。要求：编制以下情况相关的会计分录。（1）发行时的市场利率也为6，债券按面值发行，款项全部存入银行。作出收到款项时、支付利息和到期收回债券时的分录。（2）发行时的市场利率为8，该债券的发行价格为918 824元，所得款项已存入银行。作出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。（3）发行时的市场利率为4，该

11、债券的发行价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。作出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。第十章 所有者权益三、会计业务题1某股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资，该公司收购本公司股票100万股，回购价格1.5元股，面值l元股，发生的佣金、印花税等交易费用2万元。以上款项均以银行存款付讫。该公司注销股票时“资本公积股本溢价”科目贷方余额20万元，“资本公积其他资本公积”科目贷方余额lO万元，“盈余公积”科目贷方余额30万元，“利润分配未分配利润”科目贷方余额80万元。要求：(1)计算该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)；

12、(2)计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额；(3)编制该公司回购股票的会计分录；(4)若公司回购股票的价款为0.9元股，其他条件不变，则计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额并编制回购股票的会计分录(“资本公积”科目须写出明细科目，金额单位用万元)。2东方公司207年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按10提取法定盈余公积，25提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。东方公司现有股东情况如下：A公司占25，B公司占30，C公司占10，D公司占5，其

13、他占30。208年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。208年度东方公司亏损350 000元。要求：(1)根据以上资料，编制207年有关利润分配的会计处理。(2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。(3)编制208年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)32006年12月15日，A、B、C共同投资设立，甲股份有限公司，注册资本为4 000 000元，A、B、C持股比例分别为60，25和15。甲公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。2007年2月12日，甲股份有限公司发行普通股20 000 0

14、00股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款100 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。要求：作出甲股份有限公司的账务处理。4甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润1 500 000元，本年提取法定盈余公积150 000元，宣告发放现金股利560 000元。假定不考虑其他因素，请作出甲股份有限公司结转利润、提取盈余公积及宣告发放现金股利的会计处理。5某公司年终利润分配前的有关资料如下：上年未分配利润1000万元，本年度税后利润2000万元，股本（500万股，每股1元）500万元，资本公积100万元，盈余公积400万元（含公益金），所有者权益4000万元，每股市价

15、40元。该公司决定：本年按规定比例15提取盈余公积（含公益金），发放股票股利10（即股东每持10股可得1股），并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股01元。要求：假设股票每股市价与每股账面价值成正比例关系，计算利润分配后的未分配利润、盈余公积、资本公积、流通股数和预计每股市价。第十章 收入、费用和利润三、会计业务题1某企业208年度结转前损益类科目的余额如下：某企业208年度结转前损益类科目的余额 单位：万元会 计 科 目借 方 余 额贷 方 余 额主营业务收入 2 000其他业务收入 200投资收益 150营业外收入 110公允价值变动损益 38主营业务成本 1 400营业税金及附加 5

16、0其他业务成本 120销售费用 70续表管理费用 162财务费用 20资产减值损失 26营业外支出 50(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。(2)无纳税调整事项。(3)该企业适用的所得税税率为25。(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于200年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示)。2甲企业自2005年4月1日起为乙企业开

17、发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为1 00 000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下：时 间收款金额(元)累计实际发生成本(元)开发程度2005年4月1日50 0002006年12月31日16 000402007年12月31日34 000852008年4月1日41 000100该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支

18、付。要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。3甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：委托D企业代销200件商品，销售价(不含税)1 50元件，实际成本95元件，D企业按不含税销售额的15收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。要求：编制甲企业有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人)4顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17，适用的所得税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺达公司2008年12月发生如下业务：(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。(

19、2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10给

20、予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 3776元，其中产品销售应交纳7 5446元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 5904元，其中产品销售应交纳3 2334元，销售材料成交纳357元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)5宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：收入科目结账前期末余额费用科目结账前期末余额主营业务收入950 000主营业务成本650 000其他业务收入200 000其他业务成本150 000投资收益15

21、000营业税金及附加36 000营业外收入41 500销售费用40 000管理费用120 000财务费用25 000营业外支出70 00012月31日又发生下列业务：(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1 500元，无法查明原因，经批准可作相关处理；(2)公司营业外支出中有l 000元为非公益性捐赠；(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元；(4)本年国债收入4 000元已入账。要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录。(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33，除上述已指

22、出的外，无其他纳税调整因素)。四、案例分析题1.资料：宁远股份有限公司（本题下称“宁远公司”）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2008年3月31日，宁远公司监事会对财务会计资料审查过程中发现以下会计处理情况：（1）2007年10月15日，宁远公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售 400台 A设备，代销协议规定的销售价格为每台 10万元，宁远公司按甲公司销售每台A设备价格5%支付手续费。至2007年12月31日，宁远公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2007年12月31日，宁远公司收到甲公司转来的代

23、销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，确认主营业务收入4 000万元，确认主营业务成本3 200万元，同时对增值税和销售费用进行了处理。（2）2007年12月1日，宁远公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台备。每台B设备成本为15万元。同时，宁远公司与乙公司签订补充合同，约定宁远公司在2008年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，宁远公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。2007年12月31日，50台B设备已发出，宁远公司确认主营业务收入1000万元，确认主营业务成本750万元，同时对增值税进行了处理。（3）20

24、07年11月25日，宁远公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。2007年12月1日，宁远公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2007年12月31日，宁远公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2007年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，宁远公司预计25万元培训费难以收回。宁远公司认为，第一期培训班已经结束，为此确认劳务收入20万元，确认劳务成本18万元。（4）2008年3月22日，庚公司

25、诉宁远公司违约案判决，法院一审判决宁远公司赔偿庚公司50万元经济损失。宁远公司和庚公司均表示不再上诉。宁远公司尚未向庚公司支付该赔偿款。 该诉讼案系宁远公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求宁远公司赔偿部分经济损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，宁远公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。该诉讼判决后，宁远公司将该诉讼损失50万元列示在2007年利润表的“营业外支出”项目中；将尚未支付的赔偿款列示在资产负债表的“其他应付款”项目中。（5）2007年12月宁远公司因第三业务部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生直接重组支出500万元。

26、该重组业务所涉及到的人员，实施计划等详细计划已于2007年年末对外公布。宁远公司认为，该支出将在2008年发生，应该在直接重组支出发生时进行会计处理；但因事情重大，上述重组事项已在会计报表附注中作了披露。要求：分析、判断宁远公司对事项（1）至（5）的会计处理是否正确？并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。三、会计业务题1某企业原对存货计价采用后进先出法，由于新会计准则取消该种方法，该企业从2007年1月1日改为先进先出法，2007年1月1日，存货账面余额为2 000 000元，年末存货价值为3 600 000元。当年销售额为20 000 000元。购入的存货实际成本为14 400

27、 000元。假设如果没有会计政策变更，2007年12月31日，存货价值为1 760 000元。所得税税率为33（假设在计算所得税时，不考虑应纳税暂时性差异）。要求：计算会计政策变更对当期净利润的影响。2某企业2004年12月购入一台设备，入账价格为2 000 000元，购入后立即投入管理部门使用。该设备预计用10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，该设备自2008年1月1日起，改用双倍余额递减法计提折旧。该企业适用的所得税税率为33，按净利润的15提取盈余公积。假定税法规定按直线法计提折旧，该设备的账面价值与其计税基础不一致，形成了可抵扣暂时性差异。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。要

28、求：（1）填列2008年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表。年度按直线法计提的折旧额按双倍余额递减法计提的折旧额所得税前差异所得税影响额累积影响额200520062007合计（2）编制该项会计政策变更的会计分录。 （3）在下表填列2008年度财务报表相关项目调整数。项目上年数年初数调增调减调增调减累计折旧递延所得税资产盈余公积未分配利润管理费用所得税费用年初未分配利润5、宇通公司于2000年12月1日购入不需安装的设备一台并投人使用，该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年（公司与税法规定一致），预计净残值为零（公司与税法规定一致），该公司从2002年1月改为双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该公司适用所得税税率为25。 请根据已知资料计算：该固定资产折旧方法改变变更的累积影响数为多少?