某某省大型医院巡查实施细则第四部分经济管理.docx

1、某某省大型医院巡查实施细则第四部分经济管理*省大型医院巡查实施细则2015年8月第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法1.认真执行国家财经法律法规，建立健全各项财务规章制度。1.建全医院财务管理制度，岗位责任制、财务内部控制制度并有效实施；文档资料：1.医院财务管理制度，岗位责任制、财务内部控制制度。2.医院上述制度实施的工作记录、工作总结。检查方法：查阅上述文档资料。2.三级医院须设置总会计师；文档资料：1.医院规章制度中包括实行总会计师制的相关规定，总会计师职责和权力的相关资料。2.医院总会计师任命（或聘任）的文件。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看

2、医院总会计师的设置情况。3.坚持“统一领导、集中管理”的财务管理体制；文档资料：医院财务管理制度及相关规章制度检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看医院财务部门是否包括以下职能：经济核算和奖金核算；物价管理；医保的结算；基本建设会计核算和财务管理；固定资产及对外投资管理；财务预算、决算的编报；参与政府采购预算执行；参与经济活动的调研、论证和经济合同的审核；进行医院财务活动分析；对所属二级法人单位的财务监督、检查工作等。4.内部审计机构健全，配备专职审计人员；文档资料：1.医院内部审计制度。2.医院内部审计机构、专职审计人员名册和岗位职责。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看医院是

3、否内部审计机构健全，配备专职审计人员的情况。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法1.认真执行国家财经法律法规，建立健全各项财务规章制度。5.严禁设立“账外账、小金库”定期开展小金库专项治理工作。文档资料：1.医院的审计、物价、税务、财政有关部门检查意见书。2.医院禁止设立“账外账、小金库”制度文件及开展“小金库”专项治理的工作方案、工作总结等相关资料。3.医院与各科室签订严禁设置“小金库”责任书、自查报告及医院定期督查结果记录。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看医院是否存在“账外账、小金库”，是否定期开展小金库专项治理工作的情况。2.全面预算管理。1科

4、学合理编制预算，真实反映财务状况，以收定支,收支平衡，不得编制赤字预算；文档资料： 1.医院财务账及预决算报表。 2.外部机构出具的医院年度财务审计报告。检查方法：查阅上述文档资料，对比查看所有收支项目预决算差异控制在20%以内。2实行全面预算管理，建立健全预算管理体制；文档资料： 医院实行全面预算管理的规章制度，包括且不限于预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等。检查方法： 查阅上述文档资料。3.定期召开预算分析会议，查找问题，提出措施，落实制度。文档资料：1.医院召开预算分析会的会议纪要。2.医院预算执行情况分析报告及具体改进措施。3.医院加强预算管理的工作总结。检查方法： 查阅上

5、述文档资料。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法3.收入支出管理。1.收入管理（1）依法组织各项收入，全部收入纳入财务统一核算管理；文档资料： 1.医院会计账簿及会计报表。 2.医院财务工作总结。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看医院财务管理系统，了解收入的取得是否按照财务制度的规定确认、核算,做到应收尽收，严禁账外收入的情况。（2）认真执行国家药品和医疗服务价格政策，健全各项价格管理制度，有无自定收费项目，分解收费项目等及乱收费行为；文档资料： 1.医院价格管理制度。2.医院价格管理工作总结。3.医院信访部门接到投诉登记。检查方法：1.查阅上述文档资

6、料。2.实地查看（1）医院财务管理系统，了解是否存在自定收费项目，分解收费项目等及乱收费的行为。（2）看收费项目公式情况。3.实地跟踪查看门诊和出院各3名患者，了解医院提供收费依据的情况。（3）加强退费管理，按规定进行退费审批。文档资料： 1.医院退费管理的相关管理制度和工作流程。 2.医院退费的存档资料。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.随机访谈门诊、病房、药学部门各2人，了解退费流程、所附资料、开具退费收据的知晓情况。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法3.收入支出管理。2.支出管理（1）各项支出严格执行国家有关财经法规制度规定的支出范围、标准；文档资料：

7、1.医院支出管理工作制度。2.医院财务工作总结。3.医院记账凭证等会计资料检查方法： 查阅上述文档资料。（2）健全支出的申请、审批、审核、支付制度；文档资料：1.医院支出的申请、审批、审核、支付制度。2.医院财务工作总结。 3.医院记账凭证。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地抽查记账凭证，查看资金审批权限及程序签字的执行情况。（3）支出中是否存在虚报、冒领、挪用；文档资料：1.医院支出管理工作制度。2.医院财务工作总结。 3.医院支出的依据，包括支出标准和基本数字（包括面积、人数等），查产权证等。检查方法： 查阅上述文档资料。(4) 严格控制人员经费、管理费用支出。文档资料：1.医院支出

8、管理工作制度，包括管理费用占总支出比重的相关规定。2.医院财务工作总结。 3.医院职工名册、职工工资发放名册 工资总额批复文件。检查方法： 查阅上述文档资料。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法3.收入支出管理。3.收支结余按照国家规定正确计算与分配。文档资料： 1.医院财务管理制度。 2.医院财务账簿及记账凭证等会计资料。检查方法： 查阅上述文档资料。4流动资产管理。1.健全货币资金管理制度，加强银行帐户管理；文档资料：1.医院货币资金管理制度。2.医院银行账户开户批文。3.医院银行存款对账单及余额调节表。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看有无出租出

9、借银行账户的情况。2.严格按现金管理暂行条例规定办理现金收支业务；文档资料：医院现金日记账、现金盘点表。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看现金账款相符、收支日清月结情况，以及有无坐支，有无小金库。3.及时清理应收款项并做账龄分析，按规定提取坏账准备；文档资料：医院往来款项清理情况表及账龄分析。检查方法：查阅上述文档资料，对应收款项明细账逐笔核查，了解按规定提取坏账准备的情况。4.库存物资及药品要按照“计划采购，定额定量供应”原则管理，合理确定储备定额，加快资金周转；文档资料：1.医院库存物资及药品采购、供应计划（表）。2.医院药品供应情况表。3.医院储备定额确认情况表。检查方法：1.

10、查阅上述文档资料。2.实地查看库存物资和药品。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法4流动资产管理。5.定期对库存物资及药品盘点并对账，保证账账相符、账实相符。提供资料：1.医院定期对库存物资及药品盘点并对账的关系规定。2.医院库存物资及药品盘点表。3.医院库存物质及药品实物账和财务账。检查方法： 1.查阅上述文档资料。2.实地查看账账、账实相符的情况。5.固定资产管理。1.健全固定资产管理制度和岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限；文档资料：医院固定资产管理制度和岗位责任制。检查方法： 查阅上述文档资料。2.定期清查盘点，核对固定资产总账、明细分类和实物账

11、，做到账账相符、账实相符；文档资料：1.医院固定资产管理制度。2.医院固定资产盘点表。3.医院固定资产实物账（管理台账）。4.医院财政动态库固定资产明细表（电子版）。5.医院固定资产总账、明细分类账。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看固定资产账账相符、账实相符的情况。3.严格执行固定资产的报废审批手续，确保固定资产处置的合规合法，不得擅自处置；处置收入是否上交财政，资产出租出借是否经过批准；文档资料：1.医院固定资产报废处置工作流程和相关申请表。2.上级主管部门或财政局同意报废处置医院固定资产的批文。3.医院固定资产处置收入上交财政的银行交款单。4.北交所或华星回收处置医院固定资产的

12、记录单。5.医院出租出借的固定资产省财政局批文。检查方法：查阅上述文档资料。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法5.固定资产管理。4.在建工程项目按国家相关规定要求办理；单独建帐、核算。严格控制工程成本；文档资料：1.医院在建工程项目管理相关规定。2.医院在建工程帐套。3.医院在建项目施工方案及其论证的相关资料。检查方法：查阅上述文档资料。5.依据医疗机构财务会计内部控制规定要求：未经决算审计的工程项目，不得办理固定资产移交手续。文档资料：医院工程项目的决算审计报告。检查方法：查阅上述文档资料，了解是否办理竣工决算，固定资产数是否与工程决算数一致，是否办理的固定

13、资产移交手续的情况。6.对外投资管理。1.对外投资必须按照财务制度规定进行核算；文档资料：1.医院财务管理制度（将对外投资纳入财务预算管理）。2.医院会计账簿及原始凭证。3.医院对外投资收回、转让和核销等环节处置控制的集体决策记录、评估报告、报批手续的相关资料。4.医院对各投资项目与实体实行监管的工作记录、监管结果。5.医院投资对象定期向财务部门报送财务报表和财务情况分析说明。检查方法：查阅上述文档资料。2.对外投资必须经集体讨论决策、经过充分的可行性论证，并经主管部门和财政部门批准；文档资料：医院对外投资集体讨论决策的办公会议纪要、论证报告、上级有关部门的批准文件。检查方法：查阅上述文档资料

14、。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法6.对外投资管理。3.医院以实物、无形资产对外投资的，应按照国家规定进行资产评估登记；文档资料：医院以实物、无形资产对外投资的资产评估报告及资产评估机构的资质证明材料。检查方法：查阅上述文档资料。4.资产保值增值情况；文档资料：1.医院对外投资管理的相关规定（包括资产保值增值相关内容）。2.医院资产管理的监管机制，包括且不限于组织架构、工作目标、工作计划、任务分工、工作制度、工作流程、效果评价等。 3.医院资产保值增值分析评价报告。检查方法：查阅上述文档资料。5.对外投资监管考核情况。文档资料：医院对外投资项目清单及相关投资

15、分析与绩效自评报告（应对风险措施）。检查方法：查阅上述文档资料。7.负债管理。1.医院应规模适度，科学管理，不盲目扩大规模；文档资料：1.医院的近期规划和近两年工作计划。2.医院财务管理制度（包括收支结余管理和流动资产、固定资产、无形资产、负债管理等）。3.医院年度财务报表、分析，以及医院资产负债率、流动比率、速动比率等相关统计数据。检查方法：查阅上述文档资料。2.医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单位）会同有关部门审批；文档资料： 1.医院借入或融资租赁非流动负债的相关规定。2.医院借入或融资租赁非流动负债的卫生行政主管部门（或举办单位）的批准文件

16、。检查方法：查阅上述文档资料。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法7.负债管理。3.病人预交金应及时全额入账，严格退款手续，加强对账审核。文档资料：1.医院病人预交金管理的相关规定和收、退预交金的工作流程。2.医院预交金退费审批相关资料。3.医院预交金退费相关资料。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.实地查看（1）医院财务管理信息系统实施预交金实现结算系统内双重核对的情况。（2）预交金管理实行收费员、收费会计、会计室审核责任人三级审核控制的情况。（3）通过银行转入的预交金退款时是否退现金（应通过银行汇款退回原单位）。8.落实岗位绩效考核制度，完善内部分配机制，调

17、动医务人员积极性。1.建立综合绩效考核制度，完善医院奖金分配综合目标绩效分配机制；文档资料： 1.医院综合绩效考核制度。 2.医院奖金分配综合目标绩效分配机制，包括且不限于组织架构、工作目标、工作计划、任务分工、工作制度、工作流程、效果评价等。检查方法：1.查阅上述文档资料。2.访谈医院绩效主管部门负责人，了解医院奖金分配综合目标绩效分配机制的运行情况。2.有改善门诊服务、方便患者就医的绩效考评和分配政策，支持医务人员从事夜间门诊和节假日门诊。文档资料： 1.医院改善门诊服务、方便患者就医的绩效考评和分配政策。 2.医院关于夜间门诊及节假日门诊人员岗位设置及名单。检查方法：1.查阅上述文档资料

18、。2.实地随机访谈医师、护士、技师个3人，了解医院从事夜间门诊和节假日门诊人员的支持措施实施情况。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法9.医院经济运营绩效评价。1.预算及成本管理；文档资料:医院资产负债表、收入支出表、预算批复表、国家卫生计生委、财政部决算报表。检查方法：查阅上述文档资料。参考资料：总收入预算执行率：总收入完成数/预算总收入数*100%医疗收入预算执行率：医疗收入完成数/预算医疗收入数*100%总支出预算执行率：总支出完成数/预算总支出数*100%三公经费预算执行数：三公经费完成数/预算三公经费数*100%，以上指标反映预算管理水平。每门诊人次成

19、本及门诊收入成本率：门诊收入成本率=每门诊人次成本/每门诊人次收入*100%，该指标反映医院每门诊收入耗费的成本水平；每住院人次成本及住院收入成本率：住院收入成本率=每住院人次成本/每住院人次收入*100%，该指标反映医院每住院病人的支出水平；医疗收入成本率：医疗业务成本/医疗收入*100%，该指标反映医疗支出对医疗收支节约的影响程度，说明医院每创造1元的医疗收入所耗费的医疗成本。2.营运资产；文档资料:医院资产负债表、收入支出表、预算批复表、国家卫生计生委、财政部决算报表。检查方法：查阅上述文档资料。参考资料：总资产周转率：（医疗收入+其他收入）/平均总资产余额，该指标反映总资产价值回收、转

20、移与利用效果；流动资产周转率：（医疗收入+其他收入）/平均流动资产余额，该指标反映医院流动资产的周转速度；第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法9.医院经济运营绩效评价。2.营运资产；参考资料：存货周转率：医疗业务成本/存货平均余额，该指标反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理；固定资产周转率：（医疗收入+其他收入）/平均固定资产余额，该指标衡量固定资产利用效率；应收医疗款周转率：医疗收入/应收医疗款平均余额，该指标反映医院回收病人欠费的速度和管理效率；百元固定资产的医疗收入水平：医疗收入/平均固定资产余额*100，该指标

21、反映固定资产的利用效率；不良资产余额及占比：（未批准医保剔除数+逾期无法收回的病人欠款+未处理资产损失）/期末总资产*100%，该指标反映资产的利用效率，在一定程度上体现医院的运营能力。3.结余和风险管理；文档资料:1.医院经济运行中对于结余和风险管理的相关内控规定。2.医院资产负债表、收入支出表、预算批复表、国家卫生计生委、财政部决算报表。检查方法：查阅上述文档资料。参考资料：净资产结余率：业务收支结余/平均净资产*100%，该指标反映医院资本运营的综合效果；资产负债率：负债总额/资产总额*100%，该指标表示在医院资产总额中，有多少资产是通过借债取得的；流动比率：流动资产/流动负债*100

22、%，该指标评价医院流动资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力；现金比率：货币现金/流动负债*100%，该指标反映医院现金类用于偿还流动负债的能力。第四部分 经济管理检查要点检查内容及要求需要提供的文档资料及检查方法9.医院经济运营绩效评价。4.发展能力。文档资料:医院资产负债表、收入支出表、预算批复表、国家卫生计生委、财政部决算报表。检查方法：查阅上述文档资料。参考资料：总资产增长率：（期末总资产-期初总资产）/期初总资产*100%，该指标反映医院全年总资产的发展速度与增长规模；净资产增长率：（期末净资产-期初净资产）/期初净资产*100%，该指标反映医院全年净资产的发展速度

23、与增长规模；固定资产增长率：（期末固定资产-期初固定资产）/期初固定资产*100%，该指标反映医院规模的发展及医疗技术手段的更新程度；固定资产净值率：固定资产净值/固定资产原值*100%，该指标反映医院固定资产的新旧程度；医疗收入增长率：本年医疗收入净增加额/上年医疗收入*100%，该指标反映医院经营状况及发展趋势的指标；科研收入增长率：本年科研收入净增加额/上年科研收入*100%，该指标反映医院科研经费投入的增长比率；收支结余增长率：（本年收支结余-上年收支结余）/上年收支结余*100%，该指标反映医院经济效益的增减变化情况。说 明：“需要提供的文档资料”没有提及时限的，均为近两年的文档资料。