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1、会计电算化毕业论文科技学院2015届本科毕业论文会计电算化环境下的企业内部控制专 业： 财务管理 指导教师： 金 芬 学生姓名： 蒋正华 学生学号： 中国贵州贵阳 2015年5月摘 要 关键词 Abstrac Keywords 绪 论 1第一章 会计电算化与企业内部控制概述 2 会计电算化概念 2 企业内部控制概念 2 会计电算化系统内部控制的特征 3 会计电算化内部控制概念 3 会计电算化系统内部控制的具体特征 3 会计电算化系统内部控制的必要性 3第二章 会计电算化对企业内部控制的影响 5 会计电算化环境下会计人员职能的变化 5 会计电算化环境下会计存储介质的改变 5 网络发展将带来的新的

2、财务问题 5 企业内部控制内容的变化 6 原始数据操作的准确性 6 操作人员的操作权限 6 会计档案无纸化及电脑操作无形化的风险问题 6第三章 会计电算化系统内部控制中存在的问题 7 会计数据的执行主体和保存介质存在的安全隐患 7 组织管理控制不严及其问题 7 数据输入不当导致的控制问题 7 数据存储方式改变引发的的控制风险问题 7 会计电算化系统安全控制不到位及其问题 8 会计电算化下企业内部控制难度的增加 8第四章 企业如何加强会计电算化系统的内部控制 9 组织与管理方面的控制 9 注重数据和程序控制 9 系统的安全性控制 9 环境安全控制 9 会计软件的安全控制 9 数据通讯及网络安全控

3、制 10 病毒的防范与控制 10 内部审计的加强 11结束语 12参考文献 13致 谢 14会计电算化环境下的企业内部控制摘要随着电子信息技术的逐步完善和不断发展，会计处理方式发生了质的飞越，应用会计电算化的企业将越来越多，会计电算化已经成为了现代企业会计发展的必然趋势。会计电算化极大的提高了会计信息处理速度，扩大了会计数据领域,并推动了会计理论与会计技术的发展，与此同时，会计电算化也为企业的内部控制提出了新要求,带来新变化， 甚至出现了一些前所未有的新问题。因此，在会计电算化环境下，建立一套与之相应的内部控制制度就显得尤为重要。本文详细概述了会计电算化及企业内部控制等相关内容，并理性分析了会

4、计电算化对企业内部控制的影响，列举了会计电算化给企业的内部控制带来的问题及挑战，对系统风险缺乏控制等内部控制问题进行了全面剖析,从强化组织与管理控制、明确岗位职责、强化系统安全以及网络安全控制等方面提出了对策和建议，使得我国绝大多数的企业从传统的手工记账、算账及报账中解脱出来，提高会计核算的准确性和可靠性，加强企业的内部控制。关键词：会计电算化；企业；内部控制；制度；系统风险The internal?accounting?control of enterprises in the environmentAbstractWith?the gradual improvement of?electr

5、onic information technology?and the continuous development of?the accounting treatment?of a qualitative?leap,?the application of?accounting computerization?of enterprises will be?more and more accounting computerization?has become the inevitable trend hot?the development of modern enterprise account

6、ing.?The accounting compute?of accounting information?greatly improves the?processing speed and?expand the field of accounting data,?and to promote the development of?accounting theory and technology,?at the same time,?accounting computer has?put forward new requirements?for?the internal control of

7、the enterprises and?bring?new changes,?and even some?unprecedented new problems.?Therefore,?in the accounting computer?environment,?it is particularly important to establish?a set of internal control system?and the corresponding.?This paper?provides an overview of?the accounting computerization?and?

8、internal control?and other related content,?and rational analysis of?the?influence of accounting computer on?internal?control?of accounting computerization,?lists the?problems and?challenges?brought to?the enterprises internal control?system,?the?lack of the internal control problems?are analyzed,?c

9、lear job responsibilities strengthen the?system security?and network security?control?relief?makes?the majority of our?enterprises?and improve the reliability and accuracy?of accounting,?strengthen the internal control of the enterprises.Keywords: Computerized accounting, Enterprise, Internal contro

10、l, System, System?risk绪 论在电算化会计环境下，有关于企业的内部控制出现了新变化，甚至面临着前所未有的新问题。随着我国企业广泛的应用电算化会计，逐渐加深了计算机系统以及会计软件的依赖，大量使用专业会计软件并建立电算化信息系统，但却没有注意到电算化环境下的内部控制问题，例如企业会计信息失真、经营管理不通畅以及系统安全不到位等问题出现，这从很大角度上都可以归结为企业内部控制的不健全以及失效。本文基于电算化视角，?肯定了电算化会计的广泛应用为企业带来了一定的效益，同时也指出其给企业内部控制带来的严峻考验，文中在系统概述会计电算化以及企业内部控制的相关内容时，对电算化环境下企业内

11、部控制的发展和完善提出了切实有效的建议和对策，有效改善企业业务运行、管理及会计信息处理的现状。因此，建立一套与电算化会计相应的内部控制制度，并对企业内部控制等相关内容做深入的研究具有重要的意义。第一章 会计电算化与企业内部控制概述 会计电算化概念会计电算化是计算机技术与现代会计相结合的产物，其首要目标是实现会计核算工作的电算化，是电子计算机应用在会计实务中的简称。如今，随着我国会计电算化事业的发展，会计电算化的含义及其内容也在不断地丰富和发展。会计电算化的基本含义是指将电子技术和信息技术应用到会计业务处理的过程中，并逐步实现应用会计软件指挥各种计算机设备，从而替代使用手工方式完成会计工作的过程

12、。具体而言，会计电算化有狭义与广义之分：狭义的会计电算化是指以电子计算机为主的信息技术在会计业务中的应用；广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发以及应用、会计电算化人才的培训及教育、会计电算化工作的宏观规划、会计电算化制度的建设与完善、会计电算化软件市场的培育、发展与监督等等1。对于会计电算化的内容理解及应用，首先需要理解电子计算机基础知识，计算机系统及应用的操作，再次是会计核算软件的实务操作。其中，会计软件资源是其核心部分。 企业内部控制概念内部控制是指在内部牵制的基础上，企业管理人员在经营管理的实践过程中进行思考创造，再经审计人员对其想法进行理论总

13、结，形成较为完善的自我监督与自行调整体系和一系列具有控制职能的方法、措施与程序，并予以规范化和系统化。内部控制是企业进行有效合理的管理所需要的，其是企业为了能够实现经营目标而建立的一种既相互联系同时又会相互制约的控制制度与控制体系。内部控制有其必要的五项要素，分别为：决定企业基调并影响员工的控制环境；识别、分析相关风险的风险评估；促使管理人员的决策顺利实施的控制活动；企业内部控制过程中的信息与沟通；内部控制的有效性以及对过程和结果的监测。企业内部控制是指在单位内部进行各种形式的自我调整、约束、规划、评价和控制，以达到防范风险、有效监督的目的。也就是说，企业内部控制是在单位内部形成自我调整体系的

14、一系列方法、手续与措施的总称，是一个单位为了实现其经营目标，从而保护资产的安全完整，保证会计信息以及会计资料的真实可靠，保证企业经营活动的经济性和效率性。企业通过有效正确的内部控制，可以真正做到保证信息、资料的真实性、准确性、完整性、及时性以及有效性，并且可以使会计处理程序及过程 在会计制度与会计准则方面合乎要求，有效的防止了违法行为的发生，同时提高了信息系统的效率和效益，提高了企业的竞争能力，并促使企业提高管理决策的正确性。 会计电算化系统内部控制的特征1.3.1 会计电算化内部控制概念会计电算化内部控制是内部控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展。会计电算化内部控制是指单位为提高会计

15、信息质量，保护资产的安全，在电算化系统中对原来的手工控制手段有些依然保留，但需要增设一些包含于计算机程序中的程序化控制，采取各种必要的措施，发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行，并提供较为及时可靠的信息的保障2。当然，电算化程度不同，程序化控制的数量也会有不同程度的差异。通常，电算化程度与采用的程序化控制要求是成正比例关系的。会计电算化与企业内部控制的结合，反映了电算化系统控制技术的复杂性和完整，制定和实施的一系列控制方法、措施和程序也可以较为有效的确保相关法律、法规以及规章制度的贯彻执行。1.3.2 会计电算化系统内部控制的具体特征在会计电算化系统中，内部控制的目标仍会是

16、保证会计资料的真实性和完整性，提高经营效率以保证管理目标的实现，但其控制的重点、范围、方式和手段等方面发生了变化。第一，控制重点转向系统职能部门。实现会计电算化后，数据的处理、存储集中于职能部门，所以内部控制的重点也将转移到职能部门。第二，控制的范围扩大。会计电算化系统的数据处理方式与手工会计系统的不同，会计电算化系统控制中包括手工系统不曾有的控制内容，如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等。第三，控制方式和控制手段发生改变，由单一的手工控制转为手工与程序化相互结合的控制3。在手工系统中，所有的控制手段一般都是手工控制；而在会计电算化系统中，原有的手工控制手段依然保

17、留，但增设了一些包含于计算机程序中的程序化控制。一般来说，采用的程序化控制是随着电算化程度的逐步完备而增加。1.3.3 会计电算化系统内部控制的必要性随着电子信息技术在企业管理方面的广泛应用，会计电算化系统内部控制也愈发重要。会计电算化信息系统在账务处理流程和工作组织方式等许多方面与手工会计信息系统不同，并且使用该系统存在着特有的潜在风险，因此会计电算化信息系统必须建立科学的内部控制体系以保证会计数据的真实可靠。首先，内部控制的范围扩大，是加强会计电算化内部控制的客观要求。正如我们所知，传统的手工会计通常采用结构控制方法，通过设置相互牵制、相互制约的会计岗位，对会计业务的多重反映或相互稽核关系

18、进行控制。例如，传统的手工会计会分别记录总账、明细账、日记账等，通过对不同形式账目的相互验证进行控制，即进行账证核对，账账核对，确保账目的正确性和完备性。在电算化系统下，系统的建立和运行相对于手工会计较为复杂，因而内部控制的范围也会相应的扩大，会出现手工会计所没有的的网络系统安全的控制、系统权限的控制等内容。其次，由于传统的手工会计控制的局部失败要求，需要加强电算化系统的内部控制。对于现代企业的经营经营情况，由于现代企业环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔，并且信息处理工作量极大，传统的手工会计因为其信息提取量大，传输、校验传统复杂，将逐步被电算化所取代。电算化环境下，大大简化了相关会计业务的

19、处理程序，并使企业内部控制系统化、标准化，管理人员及会计人员工作简化，效率和准确性都有明显提高。再次，在电算化环境下进行会计工作，使人们对计算机的依赖人日益严重，因而必须加强电算化系统的内部控制。通过计算机系统对会计数据进行输入、整理与分析，或者形成数据共享，将电子计算机技术与会计信息系统有机结合，使企业可以有效的通过电算化系统利用会计信息进行操作或管理。最后，网络财务是电算化环境下的新型管理模式，因此，必须重视电算化系统的内部控制，并建立、健全有效的内部控制制度来维护保证网络财务的安全。网络财务是通过对网络资源的较为充分的利用，有效的将财务管理同会计处理工作结合进行管理的模式，其与传统会计手

20、段的不同就在于网络财务是利用网络进行财务分析与管理的4。通过网络技术，提高了会计工作效率，并使得会计电算化逐步跨越到会计信息化的阶段。然而，从另一方面讲，网络的开放性、计算机系统及数据存储介质的脆弱性等问题，将会在一定程度上对会计信息系统造成威胁，并存在安全隐患。第二章 会计电算化对企业内部控制的影响 会计电算化环境下会计人员职能的变化在电算化环境下，会计人员的职能发生了变化，将原来手工操作环境下的以对人的控制为主的内部控制转变为对人与计算机二者的控制为主的内部控制。在电算化环境下的企业内部控制，是通过计算机会计系统代替原来的手工处理核算工作以及对凭证的借贷平衡与余额平衡表等内容的检查5。因此

21、，会计人员只负责对原始数据进行审核和输入，剩下部分的内容则主要通过会计软件来完成。这种形式的内部控制虽然某种程度上减轻了会计人员的工作量，但需考虑到电算化系统是由程序设定而成的，内部控制的正确性取决于应用程序的对与错，如果应用程序发生了错误或问题，而人们依然重复并继续使用，则会造成某些方面的错误，给企业带来极大的危害。在现代化发展过程中，很多传统的方式已不能再适应现在电算会计的发展，部分已不能运用到内部控制中，因此，我们必须寻找新的方法，并建立一套新的内部控制管理制度，以适应企业的发展。 会计电算化环境下会计存储介质的改变在传统手工会计环境下，企业经济业务信息都记录在纸张上，所有的会计账目、会

22、计报表等都在不同的纸质档案中被反映出来。若需对会计凭证、会计账目等进行修改，必须用笔和印章进行处理，并会在纸质材料上留下痕迹，人们可以轻易的识辨出来。但在电算化系统下，会计工作从有纸化办公步入到无纸化办公，会计数据或报表等都会被保存在计算机光盘或硬盘上，无法直接观看。通过电算化系统修改会计数据不会留下痕迹，人们难以辨别。因此，电算化环境下进行会计工作在一定程度上会为篡改数据提供方便，给企业带来风险与威胁。如果电子存储介质受损或被恶意破坏，会导致会计数据丢失甚至泄露，给企业带来损失。随着现代科学技术及远程通讯技术的发展，出现了新型的会计信息的网上实时处理，会计业务事项可利用存储介质在远离企业的某

23、个终端计算机上完成数据处理工作。 网络发展将带来的新的财务问题现在网络技术高速发展，网络系统日趋普及，网络广泛应用，让单机的电算化系统进入网络电算化。很多以前由会计人员报送的账目，现在经过计算机的网络传递，虽然节省了人力，完善了内部控制，但也带来了新的问题与挑战6。为了更好地让网络为会计工作服务，就要加大内部控制。企业选择电算化系统对会计和财务数据进行处理后，企业会计核算的环境会发生较为明显的变化，会计部门可利用计算机完成基本的会计业务，同时也能利用计算机完成各种更为复杂的财务业务活动，如销售预测、人力资源规划等。 企业内部控制内容的变化2.4.1 原始数据操作的准确性在电算化环境下，企业内部

24、控制的内容不仅局限于传统方式的控制内容，出现了许多新的问题以及变化。在会计电算化的程序控制下，电子计算机通过对输入的原始数据自动的进行加工及处理，并储存于磁性介质上，从而输出会计数据，形成会计信息，并对之进行系统分析与处理，所有账目、分析及会计报表的编制等工作均在计算机程序的控制下自动进行，使得对原始数据的操作规范化、标准化7。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。2.4.2 操作人员的操作权限授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计

25、系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高集中导致了职责的集中，某些人员既可以从事数据的输入，又可以负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。2.4.3 会计档案无纸化及电脑操作无形化的风险问题在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，对会计凭证或会计账册进行更改都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。而在电算化会计中，会计凭证是在在磁性介质上以文件、数据的形式得

26、以储存，是应用计算机系统进行无纸化会计核算，数据的修改不留下任何痕迹8。由于磁性介质易损易坏，因此，电算化会计对会计档案的管理提出了更高的要求，在保存好相关的纸质数据文件的同时，也将加强电子介质中的各种数据信息以及计算机程序的保护。第三章 会计电算化系统内部控制中存在的问题 会计数据的执行主体和保存介质存在的安全隐患3.1.1 组织管理控制不严及其问题 在手工会计中，任何一项经济业务环节都必须经过某些具有相应权限的人员进行签名或签章，做到层层把关，其会计业务环节具有严格的审核及复查机制。实现会计电算化后，可以通过计算机处理部分会计业务，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，从而加大了出现错误和

27、舞弊的风险。此外，计算机操作人员对整个系统较为了解,系统内部人员彼此也相互熟悉，对安全保密措施的执行形成一定的难度，使得相关人员利用计算机进行贪污、舞弊等犯罪活动的易度增加。其次，企业会计核算的环境也发生了改变，企业相关人员从原来逐步转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理人员以及计算机专家组成。会计部门除了利用计算机完成基本的会计业务事项，还需要利用计算机完成各种更为复杂的业务事项。会计信息也可以采取网上实时处理的方式，业务事项可以在远离企业的某个终端机上完成，在手工会计中由会计人员处理的有关业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人进行快速操作9。与手工会计相比，会计电算化的应用增加了许

28、多内容，如编程、维护人员与操作人员的内部控制以及计算机操作管理等活动，涉及许多新的会计档案，切实需要更为安全妥善的保管措施。3.1.2 数据输入不当导致的控制问题随着电算化会计的广泛应用，计算机系统的处理趋于集中，由于计算机操作迅速可能出现数据处理的错误，并在短时间迅速蔓延，进而使得多种文件、账簿甚至整个计算机系统出现相关问题10。如果问题的出现是由于系统程序或是系统软件，不及时发现解决将会重复执行同一错误操作。在手工会计环境下，会计数据的处理分散于多个环节，由不同部门以及不同人员合作完成，若某一环节或某一部门及人员的出现操作错误，将在下一环节发现并加以修正。在会计电算化环境下，应特别注意一定

29、时间内数据反复出现错误的问题。3.1.3 数据存储方式改变引发的的控制风险问题在手工会计环境下，通常使用纸质材料记录会计业务事项的发生，相关会计数据如果被修改，辨识度较高。但在会计电算化系统中，会计数据将直接记录在电脑磁盘或光盘上，企业部门或会计人员对数据进行修改，难以留下相关修改痕迹，使得业务风险以及企业信息风险加大。由于计算机犯罪具有一定的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较大，造成的危害和损失相比于手工会计也相对较大11。 会计电算化系统安全控制不到位及其问题由于会计电算化系统的应用，会计业务的操作与处理更加集中化，可能会导致电算化系统安全控制的不到位，对数据信息造成较大的的安全

30、隐患。如相关或非相关人员XX便利用计算机浏览甚至更改企业文件和数据，可能会造成机密数据的泄漏。其次，企业会计数据大量集中存储于磁盘中，如若发生意外事件，则可能造成重要数据信息的丢失或者损坏;同时，由会计信息对计算机存储介质的要求较高，增加了数据的安全控制的难度。 会计电算化下企业内部控制难度的增加在手工方式下，会计资料以账簿、凭证、报表等形式存储于纸张上，增加、删除、修改了的会计凭证或会计账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任。而且会计的凭证、日记账、明细账、总账等资料均由不同的责任人分别记录并保管，未经授权任何人要想浏览所有的会计资料是较困难的12。在会计电算化环境下，会计数据的保存不同

31、于传统的手工会计，其保存格式基本是以数据库的形式呈现的。企业应用电算化会计处理经济业务时，如若缺乏相应的控制措施，XX的人员可通过操作数据库浏览所有的企业文件，因而某些数据信息可能被非法人员进行拷贝，甚至非法篡改或删除。正是由于计算机犯罪具有较大的隐蔽性和危害性，不法分子可以不留痕迹的进行某些非法操作，发现计算机舞弊和犯罪的难度大，使得企业内部控制的难度增加。第四章 企业如何加强会计电算化系统的内部控制 组织与管理方面的控制建立新的职能分割制度、授权的控制制度是保证财务系统安全运行的基础。在会计电算化系统中，我们可以在实施内部组织与管理的过程中，通过划分不同的职能部门，从而强化企业内部控制；并

32、通过限制企业有关人员业务处理的操作权限，在管理与组织方面强化内部控制，明确规定各个岗位工作人员的职责范围，使工作人员的职务相分离。例如，程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制，在可行的情况下应予以合适的组织与分离。 注重数据和程序控制 为了保证在任何情况下不丢失、泄露数据信息，保证企业进行有效的内部控制机制，在电算化环境中，企业需注重数据及计算机程序的安全控制。同时，也要保证程序的安全控制，确保计算机程序以及电算化软件不被篡改与恶意删除，并且计算机系统应使用单位制订具体的程序控制措施，在使用会计软件之前进行病毒检测以及安全性检测，定期对计算机系统进行检测，使用网络病毒防火墙等加强数据与程序的安全控制13。 系统的安全性控制?4.3.1 环境安全控制会计电算化环境下，会计工作的进行应注意系统环境的安全性控制，减少由于外界因素所导致的计算机故障等问题，例如计算机病毒侵入、程序错乱等问题。环境安全控制主要是为了保证计算机安全稳定的运行，其包括两方面：第一，完善计算机硬件及软件的