会计业务处理管理流程图doc 11页.docx

1、会计业务处理管理流程图doc 11页会计业务处理管理流程图(doc 11页)_New1.风险（1）F1会计业务处理缺乏适当的权责分离（K）（2）F2会计记录处理未经有效授权（K）（3）F3原始凭证不合法、不完整、不准确；原始凭证传递不及时、不完整（K）（4）F4会计处理方法和会计政策选用不适当；记账凭证的编制和录入不完整、不准确；会计核算差错的更正和帐务调整未经有效审批（K）（5）F5账账、账实不符，会计信息不准确（K）2.控制措施1）F:会计业务处理缺乏适当的权责分离（1）F1.1K财务资产处处长每年组织一次对岗位设置情况的检查,并做好相关记录。检查内容包括： 1)严格执行不相容职务相分离的

2、原则。 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 2)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员不编制记账凭证，银行存款核对人员与经办该账户收支的人员相分离。 （2）F1.1M财务资产处相关科室设置合理的会计岗位，制定岗位责任制。 （3）F1.2M财务资产处信息管理科系统管理岗位依据财务资产处主管领导审定的关键权限与通用角色对照表、通用角色与系统终端用户对照表在财务信息系统中对会计人员进行操作权限赋权。（4）F1.3M财务资产处处长每年组织一次对岗位设置情况的检查,并做好相关记录。检查内容包括： 1)严格执行不相容职

3、务相分离的原则。 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 2)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员不编制记账凭证，银行存款核对人员与经办该账户收支的人员相分离。 2）F:会计记录处理未经有效授权（1）F2.2K财务资产处信息管理科系统管理员依据主管领导审定的用户账号及权限管理表在财务信息系统中对会计人员进行操作权限赋权。临时性的赋予某岗位职责以外的权限，在完成任务后由系统管理员立即收回。3）F:原始凭证不合法、不完整、不准确；原始凭证传递不及时、不完整（1）F3.3K原始凭证 1）主管业务部门和财务部门凭证稽

4、核岗对原始凭证进行稽核。 所属单位及业务主管部门主管领导审核经济业务是否属实。 财务资产处相关科室核算岗位稽核原始凭证要素是否齐全、是否合法合规、报销权限和程序是否符合规定、签字手续是否齐全。对稽核中发现的不完整和不准确的原始凭证予以退回。对于发现的违法违规行为予以记录，并报相关负责人。 2）财务资产处相关科室核算岗位每月发送结账通知，各部门将原始凭证及时完整的传递至财务部门。 （2）F3.1M所属单位及业务主管部门主管领导审核经济业务是否属实。（3）F3.2M财务资产处相关科室核算岗位稽核原始凭证要素是否齐全、是否合法合规、报销权限和程序是否符合规定、签字手续是否齐全。对稽核中发现的不完整和

5、不准确的原始凭证予以退回。（4）F3.3M财务资产处相关科室科长审核经各单位（主管部门）审核签字后的原始凭证要素是否齐全、是否合法合规、报销权限和程序是否符合规定、签字手续是否齐全。对发现的不完整和不准确的原始凭证予以退回。对于发现的违法违规行为予以记录，并报相关负责人。（5）F3.4M财务资产处相关科室核算岗位每月发送结账通知，各部门将原始凭证及时完整的传递至财务部门。4）F:会计处理方法和会计政策选用不适当；记账凭证的编制和录入不完整、不准确；会计核算差错的更正和帐务调整未经有效审批（1）F4.4K记账凭证 1)财务资产处相关科室核算岗位对记账凭证与原始凭证记载金额是否相符、会计政策选用和

6、会计处理方法是否正确及是否一致进行稽核。 2）月末结账后，信息系统自动控制，凭证无法修改、删除。 3）财务信息系统对记账凭证自动连续编号，并对录入记录的完整性、借贷方金额的一致性等进行自动控制。 4）财务资产部门相关负责人对会计核算差错的更正和账务调整进行审批。 5)在处理可能对财务报告造成重大影响的非常规交易、复杂交易或者特殊交易（如非货币性交易、债务重组、外币业务、复杂交易等）的相关账务处理和信息披露时，财务资产处相关科室核算岗位或报表编制人员难以进行职业判断的，向财务负责人或总会计师书面请示。必要时，向股份公司财务部书面请示并由财务部确定相关处理方法。 （2）KA1系统不允许制单人修改他

7、人制作的凭证。（3）KA21（4）KA3只有借贷方金额相等的凭证才能被系统生成并保存。（5）KA4只有经过审核的凭证才能够在系统中记账，系统不允许制单人审核自己编制的凭证。（6）KA5会计凭证借贷方的科目只能为本单位选用的会计科目，输入时系统提供科目代码表供选择。制单人员输入非系统提供的科目代码时，系统不允许生成记账凭证。（7）KA6记账凭证的编号由系统自动生成并连续编号。（8）KA7会计核算岗只有将凭证的重要内容填列完整才能在系统中生成新凭证，如缺失责任中心、总账科目、明细科目、金额信息的任何一项，系统均不允许保存该凭证。（9）F4.1M记账凭证 1)财务资产处相关科室核算岗位对记账凭证与原

8、始凭证记载金额是否相符、会计政策选用和会计处理方法是否正确及是否一致进行稽核。 2）月末结账后，信息系统自动控制，凭证无法修改、删除。 3）财务信息系统对记账凭证自动连续编号，并对录入记录的完整性、借贷方金额的一致性等进行自动控制。 4）财务资产部门相关负责人对会计核算差错的更正和账务调整进行审批。 5)在处理可能对财务报告造成重大影响的非常规交易、复杂交易或者特殊交易（如非货币性交易、债务重组、外币业务、复杂交易等）的相关账务处理和信息披露时，财务资产处相关科室核算岗位或报表编制人员难以进行职业判断的，向财务负责人或总会计师书面请示。必要时，向股份公司财务部书面请示并由财务部确定相关处理方法

9、。 5）F:账账、账实不符，会计信息不准确（1）F5.5K账账核对,包括： 1）月末财务资产处相关科室相关岗位核对采购（生产）、销售、库存商品（产品）明细账与实物管理部门实物台账的一致性，并编制对账单。 2）财务资产处资产管理科资产核算岗核每年至少一次对固定资产明细账和实物账的一致性，编制“固定资产对账表”。资产管理科月末核对固定资产信息系统资产原值、折旧与摊销数和财务信息系统资产原值、折旧与摊销数，保证其一致性。 3）对账人员对账账不一致的，查明原因，并进行处理。 （2）F5.6K账实核对，包括： 1）财务资产处会计资金科出纳每天核对现金和现金日记账一致性，编制库存现金盘点表；银行存款对账人

10、员至少每月末核对银行存款明细账和银行对账单一致性，编制银行存款余额调节表。 2）实物管理部门每季就库存商品（产品）明细账与实物进行核对,并编制库存商品（产品）盘点表。财务资产处相关科室相关岗位根据财务库存商品（产品）明细账对库存商品（产品）盘点表进行审核。 3）每年年末固定资产实物管理部门相关岗位根据固定资产卡片和固定资产实物进行核对，并编制固定资产盘点表。财务资产处资产管理科根据固定资产明细账对固定资产盘点表进行审核。 4）财务资产处相关科室往来核算岗每半年就债权债务单位往来一致性进行核对,并签认“债务债权单位往来签认单”。 5）对账人员对账实不一致的，查明原因，并进行处理。 （3）F5.1

11、M账账核对,包括： 1）月末财务资产处相关科室相关岗位核对采购（生产）、销售、库存商品（产品）明细账与实物管理部门实物台账的一致性，并编制对账单。 2）财务资产处资产管理科资产核算岗核每年至少一次对固定资产明细账和实物账的一致性，编制“固定资产对账表”。资产管理科月末核对固定资产信息系统资产原值、折旧与摊销数和财务信息系统资产原值、折旧与摊销数，保证其一致性。 3）对账人员对账账不一致的，查明原因，并进行处理。 （4）F5.2M账实核对，包括： 1）财务资产处会计资金科出纳每天核对现金和现金日记账一致性，编制库存现金盘点表；银行存款对账人员至少每月末核对银行存款明细账和银行对账单一致性，编制银

12、行存款余额调节表。 2）实物管理部门每季就库存商品（产品）明细账与实物进行核对,并编制库存商品（产品）盘点表。财务资产处相关科室相关岗位根据财务库存商品（产品）明细账对库存商品（产品）盘点表进行审核。 3）每年年末固定资产实物管理部门相关岗位根据固定资产卡片和固定资产实物进行核对，并编制固定资产盘点表。财务资产处资产管理科根据固定资产明细账对固定资产盘点表进行审核。 4）财务资产处相关科室往来核算岗每半年就债权债务单位往来一致性进行核对,并签认“债务债权单位往来签认单”。 5）对账人员对账实不一致的，查明原因，并进行处理。 3.流程步骤编号业务活动操作岗位/部门业务表单描述01合理设置岗位 进

13、行岗位职责描述财务资产处 相关科室 相关岗位员工岗位职责 描述02根据财务负责人审 定的权限在财务信 息系统中对会计人 员操作权限赋权财务资产处 信息管理科 系统管理员用户账号及 权限管理表03对岗位设置 情况进行检查吐哈油田 财务资产处 主管领导财务处岗位设置 检查情况表04对原始单据进行初步审核后，填制记帐凭证所属单位 综合办公室 成本核算管理岗位原始单据05审核吐哈油田 所属单位 主管领导06根据原始凭证,填制财务处结算审批单财务资产处 相关科室 核算岗位财务处 结算审批单；单证 交接记录表07审核财务资产处 相关科室 科长08审核吐哈油田 财务资产处 主管领导09进行帐务处理财务资产处 相关科室 核算岗位记帐凭证10复核 记账凭证财务资产处 相关科室 复核人员11进行分析性 复核检查财务资产处 相关科室 科长会计业务 复查记录12期末记账吐哈油田 财务资产处 资金管理科13月末与相关部门进行帐帐、帐实核对，核对一致后进行期末结帐财务资产处 相关科室 相关岗位14组织编制公司内部财务会计报告财务资产处 相关科室 报表编制岗位15会计档案整理、装订、归档会计核算中心 会计管理科 债权债务管理岗会计凭证；会计报表；会计账簿16会计档案 日常管理会计核算中心 会计管理科 债权债务管理岗17送交 档案管理部门会计核算中心 会计管理科 科长4.流程接口无