财务会计分录大全.docx

1、财务会计分录大全企业财务会计主要经济业务类型一、其他货币资金的核算1将款项交存银行，根据有关凭证：借：其他货币资金X X X 贷：银行存款2办理有关业务时：借：材料采购（采购材料物资时）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金X X X借：管理费用（购买办公用品）贷：其他货币资金信用卡存款借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）贷：其他货币资金存出投资款3多余款退回时借：银行存款贷：其他货币资金二、库存现金长短款的业务处理库存现金长款时：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后处理：（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其

2、他应付款（2）属于无法查明原因的库存现金：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入库存现金短款时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后处理：（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢第三章 应收及预付款项一应收账款的核算1发生应收账款时：销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：借：应收账款（贷方合计数）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款库存现金（代垫运杂费）应收票据到期无法收回时：借：

3、应收账款（票据金额）贷：应收票据（票据金额）2收回应收账款时：收到款项存入银行：借：银行存款（实际收到金额）贷：应收账款（实际收到金额）收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：借：应收票据（票据金额）贷：应收账款（票据金额）二采用总价法计算库存现金折扣的核算1销售实现时：借：应收账款（贷方合计数）贷：主营业务收入（总价收入额）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款库存现金（代垫运杂费额）2折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。借：银行存款（实际收到金额）财务费用（折扣额收入折扣率）贷：应收账款（账面价值）3超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。借：银行存款（实际收

4、到金额账面价值）贷：应收账款（账面价值）三 按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。计算公式：期末应收账款余额计提比例当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金额“坏账准备”账户贷方（或借方）余额1发生坏账时：借：坏账准备（坏账损失额）贷：应收账款（坏账损失额）2已确认的坏账又收回时：借：应收账款（收回金额）贷：坏账准备（收回金额）借：银行存款（收回金额）贷：应收账款（收回金额）3期末计提时：（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。借：资产减值损失计提坏账准备（当期应提取的坏账准备） 贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提

5、坏账。借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备）贷：资产减值损失计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。四应收票据的核算：1取得票据是：（1）销售商品取得：借：应收票据（票面金额）银行存款应收账款（差额）贷：主营业务收入（不含税销售额）应交税费应交增值税（销项税额）（2）抵付应收账款取得：借：应收票据（票面金额）贷：应收账款（票面金额）2持票期间：（1）持票到期：不作账务处理（2）背书转让、办理采购时：借：材料采购（采购成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（票据金额） 银行存款应付账款（差额）（3）办理贴现时：到期值票据面值（1+票面

6、利率360票据期限）贴现利息到期值贴现利率360贴现天数贴现利息到期值贴现利率12贴现月数贴库存现金额到期值贴现利息借：银行存款（贴库存现金额）（财务费用）贷：应收票据（票据面值）3票据到期时：（1）承兑人如约付款：持票到期：不带息票据借：银行存款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）带息票据 借：银行存款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）财务费用（利息）（持有期间未计提利息）或借：银行存款贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）或借：银行存款贷：应收票据（票据账面价值）财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息） （2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）持票到期的票据不带息票据

7、借：应收账款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）带息票据 借：应收账款（到期值）贷：应收票据（票据金额）财务费用（差额）背书转让的票据借：应收账款（到期值）贷：银行存款（到期值）（无款支付时计入应付账款）办理贴现的票据：借：应收账款（到期值）贷：银行存款（到期值）（无款支付时计入短期借款）五预付账款的核算1预付货款时：借：预付账款（预付金额）贷：银行存款（预付金额）2，采购物资时：借：材料采购原材料库存商品（采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（借方合计金额）补付货款时：借：预付账款（补付金额）贷：银行存款（补付金额）六其他应收款的核算1备用金的核算（1）一次性备用金：领取时作

8、为暂借款：借：其他应收款贷：库存现金银行存款报销时多退少补：多退时：借：库存现金（退回多余款）管理费用（实报金额）贷：其他应收款（预借额）少补时：借：管理费用（实报金额）贷：其他应收款（预借额）库存现金（补付不足额）（2）定额备用金：领取时处理方法与一次性备用金相同。报销时实报实销：借：管理费用（实报金额）贷：库存现金（实报金额）2其他应收款的核算：（1）发生其他应收款时：借：其他应收款贷：对应科目（2）收回其他应收款时：借：对应科目贷：其他应收款第四章存货一材料收发按实际成本计价的核算1企业外购材料核算材料与账单同时到达借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际收付的款项）应

9、付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）材料未到而账单已到收到发票账单时：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际收付的款项）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）材料运抵企业验收入库后时：借：原材料贷：在途物资材料已验收入库，但账单尚未到达。月末暂估入账时：借：原材料 （暂估价）贷：应付账款暂估应付账款 （暂估价）下月初红字冲销时：借：原材料 暂估价 贷：应付账款暂估应付账款 暂估价采购过程中短缺和损耗的核算。发生短缺和损耗时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：在途物资应交税费应交增值税（进项税额转出）查明原因后：借：应收账款（款已付）应

10、付账款（款未付）其他应收款（运输单位责任）营业外支出（非正常损失）管理费用（无法收回的其他损耗）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2自制材料收入借：原材料贷：生产成本3材料发出的核算借：生产成本（生产部门领用用于产品生产）制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）管理费用（企业管理部门领用的）销售费用（产品销售过程中领用的）应付职工薪酬（医务福利部门领用的）在建工程（工程施工领用的）长期股权投资（对外投资领用的）营业外支出（对外捐赠领用的） 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）二材料收发按计划成本计价的核算材料收入的核算1外购材料收入材料与账单同时到达。借：材料采购应

11、交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际支付的款项）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）同时：借：原材料 （计划成本）贷：材料采购 （计划成本）期末结转成本差异时：借：材料成本差异（超支额）贷：材料采购 （超支额）或：借：材料采购（节约额）贷：材料成本差异 （节约额）材料已验收入库，但账单尚未到达。月末暂估入账借：原材料 （计划成本）贷：应付账款暂估应付账款 （计划成本）下月初红字冲销时：借：原材料 计划成本贷：应付账款暂估应付账款 计划成本2自制材料收入借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支额）贷：生产成本（实际成本）材料成本差异（节约额）三库存商品的核算取得收入的

12、核算（1）产品生产完工验收入库时：借：库存商品贷：生产成本（2）销售退回时：借：库存商品贷：主营业务成本（3）外购商品入库时：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款发出核算：（1）销售商品产品发出时：借：主营业务成本贷：库存商品（2）分期收款销售发出时：借：分期收款发出商品 贷：库存商品（）委托代销商品发出时：借：委托代销商品 贷：库存商品（）产品返回车间修理时：借：生产成本 贷：库存商品四委托加工物资的核算发出材料委托加工时：借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异（材料按计划成本计价时结转）支付加工费、运杂费时：借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款加工完

13、成收回存货入库时：借：原材料包装物低值易耗品贷：委托加工物资有废料、余料退回时：借：原材料贷：委托加工物资五 低值易耗品的核算一次摊销法：（1）领用时按领用部门：借：制造费用管理费用等贷：低值易耗品（2）报废时按其残余价值：借：原材料废料贷：制造费用管理费用等五五摊销法：（1）领用时：借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品在库低值易耗品借：制造费用管理费用销售费用等贷：低值易耗品低值易耗品摊销（2）报废时：借：制造费用管理费用销售费用等贷：低值易耗品低值易耗品摊销（3）回收残料借：原材料 贷：制造费用管理费用销售费用等（4）转销报废低值易耗品借：低值易耗品低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用

14、低值易耗品六包装物的核算1包装物发出的核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同产品出售但不单独计价、出借）其他业务成本（随同产品出售而单独计价、出租）贷：包装物2包装物发出取得相关收入的处理（1）随同产品出售而单独计价包装物的价款收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）出租、出借包装物的押金收入借：银行存款贷：其他应付款（）出租、出借包装物到期未退回而没收押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（）包装物报废时的残料收入，冲减相关成本费用。借：原材料贷：销售费用其他业务成本等七存货清查的核算（一）存货盘盈的核算存货盘盈时：借：原材料

15、等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后按规定冲减管理费用时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货盘亏或毁损的核算存货盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料等材料成本差异（按计划成本计价时）批准后按不同原因进行处理：借：其他应收款（由过失人或保险公司赔偿）原材料废料（残料作价入库）营业外支出（非正常损失） 管理费用（其他无法查明的原因）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢应交税费应交增值税（进项税额转出）第五章 固定资产一固定资产的核算(1)固定资产增加的核算借：固定资产贷：银行存款（购入） 在建工程（购入需要安装的或改扩建的） 实收资本（接受投

16、资） 资本公积（接收捐赠） 待处理财产损溢（盘盈）（二）固定资产减少的核算投资转出借：长期股权投资累计折旧（已提的折旧额）固定资产减值准备贷：固定资产银行存款（支付有关的税费） 盘亏借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（三）固定资产清理的核算 因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 支付相关的税费及清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税（销售不动产） 取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿借：银行存款（出售收入）原材料（残料）其他应收款（保险公司赔偿款）贷：固定资产清理4结转损益借：营业外支出贷：固定资产清理或：借

17、：固定资产清理 贷：营业外收入（四）固定资产折旧的核算借：管理费用（管理部门使用）制造费用（车间使用）销售费用（销售部门使用）其他业务成本（用于出租）在建工程（用于某一工程）贷：累计折旧二在建工程的核算（一）发包工程 支付工程款借：在建工程贷：银行存款 工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程（二）自营工程 购入工程用材料借：工程物资贷：银行存款 领用工程物资、原材料、支付工人工资等借：在建工程贷：工程物资原材料（领用本企业的原材料）应交税费应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬生产成本辅助生产成本 工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程第六章 无形资产及长期待摊费用一无形资产的核算 购入借

18、：无形资产贷：银行存款2.自行开发无形资产（1）不满足资本化条件的借：研发支出费用化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬（2）满足资本化条件的借：研发支出资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬（3）达到预订用途借：无形资产 贷：研发支出资本化支出（4）期末结转借：管理费用 贷：研发支出费用化支出3 摊销：借：管理费用贷：累计摊销 出租取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入 出租摊销无形资产并计提营业税借：其他业务成本贷：累计摊销 应交税费应交营业税5出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产 银行存款 应交税费应交营业税 营业外收入二长期待摊费用的核算 发生时借

19、：长期待摊费用贷：银行存款 摊销时借：制造费用管理费用贷：长期待摊费用第七章 流动负债和非流动负债一应付账款1购进材料或商品，接受对方的劳务，发票等结算凭证已到，款项未付。借：材料采购（库存商品）生产成本（管理费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款某单位若材料已到，结算凭证未到，月末按暂估价或计划价入账 借：原材料（暂估价） 贷：应付账款（暂估价）下月初用红字冲销。2清偿应付账款借：应付账款贷：银行存款应付票据（以商业汇票抵付应付账款）若存在库存现金折扣，则将取得的库存现金折扣作为企业的理财收入 借：应付账款（账面价值） 贷：银行存款（实际支付的款项） 财务费用（库存现金折扣额）3由

20、于债权单位撤消或其他原因使应付账款无法支付，则 借：应付账款 贷：资本公积二短期借款1取得借款：借：银行存款 贷：短期借款2利息的处理 利息=借款金额*借款利率*计息期（1）按期支付，数额较大，用预提的方式：借：财务费用 贷：应付利息（2）支付时： 借：应付利息（已经预提的金额） 财务费用（尚未预提的金额） 贷：银行存款（3）按月支付或到期一次支付，利息费用较少的可一次性记入财务费用借：财务费用 贷：银行存款3到期还本借：短期借款贷：银行存款三应付票据1企业开出已承兑的汇票：借：材料采购（库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款

21、2票据到期支付票据款项：借：应付票据 贷：银行存款若为带息票据则按期计提利息：借：财务费用 贷：应付票据3：商业承兑汇票到期无款支付，将票据款项转入应付账款：借：应付票据 贷：应付账款若为银行承兑汇票到期无款支付则为：借：应付票据 贷：短期借款四预收账款1按合同规定预收：借：银行存款 贷：预收账款2实现销售时：借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3结算预收款项：退回多收款：借：预收账款 贷：银行存款补收少收款：借：银行存款 贷：预收账款五应付职工薪酬（一）工资的计提与发放1提取库存现金： 借：库存现金 贷：银行存款2发放工资借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金3结转各项代

22、扣款：借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款（先扣后付） 其他应收款（先付后扣） 应交税费应交个人所得税 其他应交款公积金4收回职工未领工资：借：库存现金 贷：其他应付款5月末分配工资借：生产成本（生产车间工人的工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 销售费用（专设销售部门人员工资） 在建工资（工程人员工资） 其他业务成本（其他部门人员工资） 贷：应付职工薪酬工资（二）职工福利费的计提和使用1计提时借：生产成本（生产车间工人工资的14%）制造费用（车间管理人员工资的14%）管理费用（行政管理人员工资的14%医务福利人员工资的14%）销售费用（专设销售机构人员工资的14

23、%）在建工程（工程人员工资的14%）其他业务成本（其他部门人员工资的14%）贷：应付职工薪酬职工福利3福利费的使用借：应付职工薪酬职工福利 贷：银行存款 库存现金（三）社会保险费的计提与交纳1.计提借：生产成本（生产车间工人的工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 销售费用（专设销售部门人员工资） 在建工资（工程人员工资） 其他业务成本（其他部门人员工资） 贷：应付职工薪酬社会保险费2.交纳借：应付职工薪酬社会保险费 贷：银行存款七应交税费（一）应交增值税1. 国内采购物资：借：材料采购/在途物资/原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款

24、2. 接受投资的处理借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积3. 接受应税劳务借：生产成本/委托加工物资/管理费用等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款4.购进免税农产品借：材料采购/库存商品（买价增值税）应交税费应交增值税(进项税额) (买价13)贷：应付账款/银行存款5.销售物资或提供应税劳务借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）6. 视同销售行为的处理借：在建工程长期股权投资应付职工薪酬营业外支出等贷：库存商品/原材料 （按成本转账）应交税费应交增值税（销项税额） （按计税价格计算销项税）7.购进货物改变

25、用途 借：在建工程 （购买用于在建工程） 应付职工薪酬 （购买用于集体福利或个人消费） 待处理财产损溢 （非正常损失物资） 贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）8.缴纳增值税（1）上交本月应交的增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款（2）上交上月应交未交增值税： 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款9.月末结转（1）结转本月未交的增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税（2）结转本月多交的增值税借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10.小规模纳税人（1）购进货物时：借：原材料/在途物资/材料采购贷：银

26、行存款（2）销售货物时：借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应交增值税（二）应交消费税1.销售应税消费品借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税2自产自用应税消费品借：长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于在建工程或非生产机构） 营业外支出（用与捐赠等） 应付职工薪酬（用于职工集体福利）贷：应交税费应交消费税3委托加工应税消费品（1）委托加工物资收回后直接用于销售借：委托加工物资（将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本） 贷：银行存款（2）委托加工物资收回后用于连续生产的借：应交税费应交消费税（支付的消费税可以予以抵扣）贷：银行存款（三）应交营业税1.提供应税劳务应交的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税2.转让无形资产的使用权应交的营业税借：其他业务成本 贷：应交税费应交营业税3. 转让无形资产的所有权应交的营业税借：营业外支出 贷：应交税费应交营业税4.销售不动产应交的营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税（四）其他应交税费（1）应交城建税借：营业税金及附加城建税贷：应交税费应交城建税借：应交税费应交城建税 贷：银行存款（2）应交房产税、土地使用税