金融企业会计.docx

1、金融企业会计1、存款业务(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为: 收入:代保管有价值品张玮户 500 000到期提取时,销记表外科目账的会计分录为:付出:代保管有价值品张玮户 500 000(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金 100 000 贷:吸收存款单位活期存款红星商店(本金)(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款单位活期存款B单位 500 000 贷:吸收存款单位定期存款B单位 500 000(

2、4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账借:利息支出 3500 (若不平吸收存款利息调整) 贷:应付利息 3500 借:应付利息 3500 (活期存款利息户) 贷:吸收存款单位活期存款甲单位(本金)3500(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款单位定期存款C单位 200 000 应付利息单位定期存款应付利息户 3 500 贷:吸收存款单位活期存款C单位 203 500(6)单位定期存款部分支取借:吸收存款定期存款户(本金)(全部本金) 应付利息 (提前支取部分利息) 贷:吸收存款活期存款户(本金)借:

3、吸收存款活期存款户(本金)(未支取本金) 贷:吸收存款定期存款户(本金)(未支取本金)(7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款. 借:库存现金 40 000 贷:吸收存款个人定期存款李某 40 000(8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款. 借:吸收存款个人活期存款张某 30 000 贷:吸收存款个人定期存款张某 30 000(9)零存整取:月积数计息法:应付利息(每月存款余额实存月数)月利率固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,

4、将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。借:吸收存款个人定期存款马某 30000 应付利息个人定期存款应付利息户 594 贷:吸收存款个人活期存款马某 30000 库存现金 594 2、积数计息法结息期利息=5 466 576.680.630=109.33(元)9月21日,利息转账的会计分录为:借:应付利息活期存款利息户 109.33 贷:吸收存款活期存款(甲公司户) 109.333、信用贷款业务发放贷款借:贷款户 (本金) (贷款的合同本金)借或贷:贷款户(利息调整) (借、贷方差额) 贷:吸收存款活期存款户(实际支付的金额)利息核算借:应收利息 (合同本金和合同利率) 贷:利息收入 (

5、摊余成本和实际利率)借或贷:贷款利息调整 (借贷方差额)收回贷款借:吸收存款(或:存放中央银行款项)(客户归还的金额) 贷:应收利息户 (收回的应收利息金额) 贷款信用贷款户(本金)(客户归还的本金) 利息收入发放贷款及垫款户 (借贷方差额)贷款逾期借:贷款逾期贷款(户) 贷:贷款信用贷款(户)4、抵押贷款业务发放贷款借:贷款抵押贷款户 (本金)(贷款的合同本金)借或贷:贷款抵押贷款户 (利息调整) 吸收存款活期存款户(实际支付的金额) 收入:待处理抵押品户 收回贷款借:吸收存款活期存款户 (客户归还的金额) 贷:贷款抵押贷款户(本金)(客户归还的本金) 应收利息户 (收回的应收利息金额) 利

6、息收入发放贷款及垫款户 (借贷方差额)付出:待处理抵押品户例工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录:借:库存现金 155000 贷:贷款逾期贷款(大林工厂)150000 应收利息大林工厂 2000 吸收存款大林工厂 3000付出:待处理抵押品15、票据贴现业务(1)2月10日,收到开户单位星海工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108 000元,到期日为5月20日,月贴现率为3.经审查无误后,予以贴现.5月20日,填制委托收款凭

7、证与汇票一并寄给工商银行宁波支行；工商银行宁波支行收到委托收款凭证与汇票,经审查西湖公司账户无款支付,随即将凭证退回.将星海工厂贴现的票款从其账户中扣回100 000元,不足部分转入逾期贷款.2.10 办理贴现:贴现息=108000330100 = 1080实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借:贴现资产星海工厂贴现户(面值) 108 000 贷:吸收存款活期存款(星海工厂) 106 920 贴现资产星海工厂贴现户(利息调整) 1080月末计息:2月末 应计利息=216 借:贴现资产星海工厂贴现户(利息调整) 216 贷:利息收入 2163月末、4月末 应计利息=324借

8、:贴现资产星海工厂贴现户(利息调整) 324 贷:利息收入 3245月20日 票据到期借:吸收存款活期存款(星海工厂) 100 000 贷款逾期贷款(星海工厂) 8000 贷:贴现资产星海工厂贴现户(面值) 108 000借:贴现资产星海工厂贴现户(利息调整) 216 贷:利息收入 216 (2)开户单位医疗器械厂5月1日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证,申请贴现,汇票面额400 000元,汇票4月15日签发并经省外某行承兑,7月18日到期.经审查同意,办理贴现,贴现率为3.9%(为异地承兑汇票,加收3天贴现利息).7月15日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行；7月18日承兑银行向承兑

9、申请人交通医院收取汇票款,7月20日收到贴现银行委托收款凭证与汇票,当日将款项划出,贴现银行7月23日收到划回的汇票款,处理转账.5.1办理贴现:贴现息=4000003.93081=4212实付贴现金额=4000004212 = 395 788借:贴现资产医疗器械厂贴现户(面值)400 000 贷:吸收存款活期存款(医疗器械厂)395 788 贴现资产医疗器械厂贴现户(利息调整) 4212月末计提利息:5月末 应计利息=4000003.93031=1612 借:贴现资产医疗器械厂贴现户(利息调整)1612 贷:利息收入 16126月末应计利息=4000003.93030=1560借:贴现资产医

10、疗器械厂贴现户(利息调整)1560 贷:利息收入 15607.23 收到划回票款借:清算资金往来 400 000 贷:贴现资产医疗器械厂贴现户(面值)400 000借:贴现资产医疗器械厂贴现户(利息调整)1040 贷:利息收入 10406、贷款减值业务(1)甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账面价值高于其预计未来现金流量现值870 000元；5月又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元借:贷款损失准备 750 000 贷:贷款贷款服装厂(已减值) 750 000借:资产减

11、值损失贷款损失准备金户 640 000 贷:贷款损失准备客户贷款户 640 000借:贷款贷款服装厂(已减值) 750 000 贷:贷款损失准备 750 000 借:吸收存款活期存款服装厂 200 000 贷款损失准备 750 000 贷:贷款贷款服装厂(已减值) 750 000 资产减值损失 200 000(2)工商银行于2008年1月1日向本行开户单位天极公司发放贷款100万元,当日转入该公司存款账户,期限2年,到期一次还本,利息按年收取,合同利率为年利率10%,假设实际利率为年利率10%.银行将本金大于或等于10万元的贷款作为单项金额重大的贷款.2008年12月31日,银行对该笔贷款进行

12、减值测试,预计现金流量现值为85万元；银行收到利息10万元.2009年12月31日,贷款到期,银行收回本息共110万元(假设每年年末计息)2008.1.1,发放贷款借:贷款天极公司(本金) 1 000 000 贷:吸收存款活期存款(天极公司) 1 000 000借:应收利息 100 000 贷:利息收入 100 000借:吸收存款活期存款(天极公司) 100 000 贷:应收利息 100 000借:资产减值损失 150 000 贷:贷款损失准备 150 000借:贷款天极公司(已减值) 1 000 000 贷:贷款天极公司(本金) 1 000 000贷款利息确认850 00010%=85 00

13、0(元)借:贷款损失准备 85 000 贷:利息收入 85 000收入:应收未收利息 100 000借:吸收存款活期存款(天极公司) 1 100 000 贷款损失准备 65 000 贷:贷款天极公司(已减值) 1 000 000 资产减值损失 165 0007、102页2015年1月1日,某银行通江支行以“折价”方式向茂盛公司发放一笔5年期贷款5 000万(实际发放给茂盛公司的款项为4 900万),合同年利率为10%,贷款每年收取利息500万.该银行将其划分为贷款和应收款项,初始及确认此笔贷款时的实际利率为10.53%.2017年12月31日,有客观证据表明茂盛公司发生严重财务困难,通江支行据

14、此认定对茂盛公司的贷款发生了减值,并预期2018年12月31日将收到利息500万元,但2019年12月31日仅收到本金2 500万元.根据金融工具确认和计量准则规定,2017年12月31日,通江支行对茂盛公司应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定20*5年1月1日,贷款发放:借:贷款贷款茂盛公司(本金) 5 000万 贷:吸收存款活期存款(茂盛公司)4 900万 贷款贷款茂盛公司(利息调整)100万20*5年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万 贷款贷款茂盛公司(利息调整) 15.97万 贷:利息收入 515.97万借:吸收存款活期

15、存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万利息收入=4900万10.53%=515.97(万)期末摊余成本=4900+515.97-500=4915.979(万)20*6年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万 贷款贷款茂盛公司(利息调整) 17.65万 贷:利息收入 517.65万借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万利息收入=4915.9710.53%=517.65(万)期末摊余成本=4915.97+517.65-500=4933.62(万)20*7年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万 贷款贷款茂盛公司(利息调

16、整) 19.51万 贷:利息收入 519.51万借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万利息收入=4933.6210.53%=519.51(万)期末摊余成本=4933.62+519.51-500=4953.13(万)20*7年12月31日,确认减值损失: 借:资产减值损失 24 544 173 贷:贷款损失准备 24 511 173借:贷款贷款茂盛公司(已减值) 4953.13万 贷款贷款茂盛公司(利息调整) 46.87万 贷:贷款贷款茂盛公司(本金) 5 000万20*8年12月31日,计提、收取减值贷款利息: 借:贷款损失准备 2 631 147 贷:利息收入 2

17、 631 147收入:应收未收利息 500万借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500万 贷:贷款贷款茂盛公司(已减值) 500万利息收入=2498.7210.53%=263.12(万)期末摊余成本=2498.72+263.12-500=2261.84(万)20*9年12月31日,计提减值贷款利息: 借:贷款损失准备 238.17万 贷:利息收入 238.17万收入:应收未收利息 500万利息收入=2261.8410.53%=238.17(万)20*9年12月31日,收回减值贷款: 借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 2 500万 贷款损失准备 1 953.13万 贷:贷款贷款茂盛公司(已减值)4

18、 453.13万付出:应收未收利息 1 000万 “贷款损失准备”余额=2 454.42-263.12-238.17= 1 953.13(万)8、工商银行甲支行在二级分行清算中心开户,二级分行采取分散管理模式.当日工商银行发生以下资金汇划清算业务二级分行清算中心通过中央银行上划总行存款500万；借:其他应收款 5 000 000 贷:存放中央银行款项 5 000 000借:上存系统内款项总行备付金 5 000 000 贷:其他应收款 5 000 000工商银行甲支行开户单位A公司委托银行电汇15万元给在山东省济南分行槐荫支行开户的B公司,经审核无误,上划分行清算中心；甲支行:借:吸收存款活期存

19、款(A公司) 150 000 贷:清算资金往来辖内往来(清算分行) 150 000分行清算中心:借:清算资金往来辖内往来(甲支行) 150 000 贷:上存系统内款项总行备付金 150 000分行清算中心后到工商银行河北石家庄分行发来汇划信息,工商银行河北某支行划回货款30万元,收款单位为A公司,审核无误后将信息传输至A公司开户银行.工商银行甲支行收到清算中心发来信息,工商银行河北某支行划回开户单位A公司账户贷款30万分行清算中心:借:上存系统内款项总行备付金 300 000 贷:清算资金往来辖内往来(甲支行) 300 000 甲支行:借:清算资金往来辖内往来(清算分行) 300 000 贷:

20、吸收存款活期存款(A公司) 300 000工商银行甲支行收到清算中心发来信息,本行为A公司签发的银行汇票,现要求解付100万元,收款人为在工商银行湖南某支行开户的C公司,经审核无误后,通过资金汇划清算系统办理款项汇划.甲支行:借:吸收存款汇出汇款 1 000 000 贷:清算资金往来辖内往来(清算分行) 1 000 000分行清算中心:借:清算资金往来辖内往来(甲支行) 1 000 000 贷:上存系统内款项总行备付金 1 000 0006、某票据交换所某日第一次票据交换情况如下:工商银行提出转账支票金额67 441元,提出进账单金额11 021元；提入支票金额41 200元,提入进账单8 4

21、56元；工商银行交换差额为应收差额:(67441+8456)- (11021 +41200)=23 676借:清算资金往来同城票据清算 75897 贷:其他应付款 67441 吸收存款存款(各收款人户)8456借:吸收存款存款(各付款人户) 52221 贷:清算资金往来同城票据清算 52221退票时间过后:借:其他应付款 67441 贷:吸收存款存款(各收款人户) 67441资金清算:借:存放中央银行款项 23 676 贷:清算资金往来 23 676农业银行提出转账支票金额59 784元,提出进账单金额39 004元,提入支票金额72 097元,提入进账单22 900元；农业银行交换差额为应付

22、差额:(59784+22900)- (39004 +72097)=-28 417借:清算资金往来 28 417 贷:存放中央银行款项 28 417中国银行提出转账支票金额19 760元,提出进账单金额41 400元,提入支票金额33 688元,提入进账单60 069元；中国银行交换差额为应收差额:(19760+60069)- (41400 +33688)=4 741借:存放中央银行款项 4 741 贷:清算资金往来 4 741票据交换后,计算交换差额,并在统一规定入账时间内入账,未发生退票；人民银行借:农业银行准备金存款 28 417 贷:工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4

23、 741假设参加交换的行处均在中国人民银行开立账户,并且均有足够资金清算票据交换差额.7、工商银行A支行收到农业银行一恩行寄来的委托收款凭证及商业汇票,金额380 000元,向本行开户单位百货公司收取货款.经审核无误于承付期满日将支付信息经行内系统发往所属的工商银行甲分行,工商银行甲分行收到后通过大额支付系统办理划款.农业银行乙分行收到支付信息,确认无误后发送至收款单位开户行B支行.农业银行B支付收到乙分行通过行内系统发来的支付信息,经确认无误后为委托收单位服装厂收款入账.(1)工商银行A支行(发起行):借:吸收存款活期存款(百货公司) 380 000 贷:清算资金往来辖内往来(甲分行户)38

24、0 000(2)工商银行甲分行(发起清算行):借:清算资金往来辖内往来(A支行户) 380 000 贷:存放中央银行款项准备金存款户 380 000(3)国家处理中心(NPC)的会计分录为: 借:工商银行准备金存款甲分行户 380 000 贷:大额支付往来中国人民银行甲地分行户借:大额支付往来中国人民银行乙地分行户 贷:农业银行准备金存款乙分行户 380 000(4)农业银行乙分行(接收清算行):借:存放中央银行款项准备金存款户 380 000 贷:清算资金往来辖内往来(B支行户) 380 000(5)农业银行B支行(接收行)会计分录为:借:清算资金往来辖内往来(乙分行户) 380 000 贷

25、:吸收存款活期存款(服装厂) 380 0008、工商银行甲分行营业部收到农业银行乙分行营业部寄来的委托收款凭证及商业汇票,金额15 000元,向本行开户单位机器厂收取货款.经审核无误于承付期满日将支付信息经行内系统按收款清算行组包,通过小额支付系统汇出资金.农业银行乙分行收到业务包,确认无误后由行内系统拆包,将划回款项为托收单位钢铁厂收款入账.工商银行甲分行和农业银行乙分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知.(1)工商银行甲分行营业部(发起行,也是付款清算行):借:吸收存款活期存款(机器厂户) 15 000 贷:待清算支付款项 15 000收到已清算通知时:借:待清算支付款项 15 000

26、贷:存放中央银行款项准备金存款户 15 000(2)农业银行乙分行(收款行也是收款清算行)的会计分录为:接收业务时:借:待清算支付款项 15 000 贷:吸收存款活期存款(机器厂) 15 000收到已清算通知时:借:存放中央银行款项准备金存款户 15 000 贷:待清算支付款项 15 0009、金融机构往来的核算1.根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时,财政性存款应调增补缴547 000元,但由于准备金不足,只能缴存财政性存款147 000元,其余为欠数.4月14日该行准备金存款账户调入资金,中国人民银行主动口收欠缴存款,并按规定计收每日万分之六的罚金.(1)4月12 日工商银行:借:

27、存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款147 000 贷:存放中央银行款项准备金存款 147 000收入:待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行: 借:存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款400 000 贷:存放中央银行款项准备金存款 400 000 借:营业外支出罚款支出 480 贷:存放中央银行款项准备金存款 480付出:待清算凭证 400 0002.5月11日将未到期的银行承兑汇票150万元向中国人民银行申请回购式再贴现,经审查中国人民银行予以贴现.汇票到期日为9月15日,回购到期日为9月1日.假设贴现率为3.6,再贴现率为3.(1)5月11日办理回购式再贴现时,再贴现利息

28、1 500 000112(330)16800取得的再贴现款1 500 000-168001 483 200借:存放中央银行款项存放中央银行备付金存款1 483 200 贴现负债再贴现负债(利息调整) 16800 贷:贴现负债再贴现负债(面值) 1500000(2)资产负债表日,确认再贴现利息支出:5月31日,借:利息支出再贴现利息支出 3000 贷:贴现负债再贴现负债(利息调整) 30006月30日借:利息支出再贴现利息支出 4500 贷:贴现负债再贴现负债(利息调整) 45007月31日、8月31日借:利息支出再贴现利息支出 4650 贷:贴现负债再贴现负债(利息调整) 4650(3)9月1

29、日,回购到期日借:贴现负债再贴现负债(面值) 1 500 000 贷:存放中央银行款项存放中央银行备付金存款10、农业银行和平路分理处为开户单位办理支付结算业务:1.家电商场提交信汇凭证一份,汇往在外省本系统工商银行开户的电子集团金额426000元用途为购货款2.华联商厦收款的托收承付一笔,金额66 600元,属正常划来款项,付款人开户行为省外某农业银行.3.市供电局收款的委托收款三笔,系向用户收取电费.付款人分别为本分理处开户的家电商场,金额22 300元；啤酒集团,金额28 700元；三联商场,金额50 120元.当日转账4.开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张,金额1 350元,审查无误后转账.5.交换提入转账支票,其中一张为开户单位酒精厂签发,金额16 600元,经审查发现印鉴与预留印鉴不符,当即通知退票并计收罚款.6.华联商厦提交银行汇票申请书,申请签发银行汇票,汇款金额85 000元,系货款.银行审查后处理账务并签发汇票7.承上题华联商厦申请签发的银行汇票,本日收到划付款项的借方报单,报单金额79 600元,出票金额85 000元,办理转账并结