管理会计实训指导书.docx

1、管理会计实训指导书管理会计实 训 指 导 书编写：范赛0 一三 年 六 月编写说明1.实训总体目标管理会计是会计学专业学生的必修课，它是现代会计学体系中的重要分支，是一门技术性、实用性、综合性 很强的新兴边缘学科。它以强化企业内部经营管理，提高企业经济效益的特有基本职能，成为企业管理者有效地 控制现在、科学地规划未来，在市场竞争中取胜的有用工具。实践教学是管理会计教学过程中非常重要的一环， 通过这一环节，学生应掌握成本性态、变动成本法、本量利分析原理，短期经营决策分析方法、长期投资决策分 析方法、预测分析方法、全面预算方法在实践中的运用。2.适用专业会计电算化、财务管理专业。3.先修课程会计基

2、础、财务会计、税务会计、财务管理、成本会计。4.实训课时分配管理会计实训项目学时实训一成本性态与变动成本分析方法及其应用6实训二本量利分析方法及其应用6实训三预测分析方法及其应用6实训四短期经营决策分析方法及其应用6实训五长期投资决策分析方法及其应用85.实训环境管理会计实训在课堂完成。6.实训总体要求学生在实训前要进行预习，完成每个实训的预习要求，切实地掌握理论知识和相关原理，尽量做到带着问题 来实训。实训结束后，撰写实训报告，加深对理论知识和的理解，增强利用理论知识解决实际问题的能力。实训要求 .4实训一成本性态与变动成本分析方法及其应用.4实训二本量利分析方法及其应用 . 6实训三预测分

3、析方法及其应用 . 8实训四短期经营决策分析方法及其应用. 10实训五长期投资决策分析方法及其应用. .12实训要求1.实训前的要求(1)认真阅读实训指导书，明确实训目的和要求，理解实训原理。(2)完成实训指导书中相关的预习内容。2.实训中的要求(1)参加实训者要自觉遵守实训纪律，严肃认真，保持安静、整洁的实训环境。(2)按照实训要求，认真完成实训内容。实训目的1运用高低点法、散布图法、回归直线法对混合成本进行分解；2掌握完全成本法和变动成本法下产品成本的构成；3掌握两种成本计算方法对分期营业利润的影响；二实训预习要求1.复习变动成本、固定成本、混合成本的概念与特性。2.复习混合成本分解的高低

4、点法、散布图法、回归直线法。3.复习变动成本法、完全成本法的相关原理，两种成本计算方法下营业利润的计算方法。三实训教学方法课堂讲授、操作示范、现场交流、现场检查、提问、现场总结等。四实训教学手段：板书、多媒体、现场实践等。五实训内容1、实训资料1)创维公司维修部门一定维修水平上维修费用资料如下：维修小时 50000 小时 75000 小时维修费用 142500 元 176250 元在50000个维修小时上的维修费用可以分解如下：租金(固定)60000工资费用（混合）32500142500合计（2）华盛公司2007年全年电力成本与机器小时的资料如下:月份机器小时（千小时）电力成本（千兀）1830

5、0029310031333004143500515360061638007143500813340091234001010320011932001293100（3）某企业生产单一品种的产品，某年有关生产、销售及成本资料如下表所示:期初存货量0直接材料35000本年生产量24000件直接人工12000本年销售量22000件变动制造费用5500期末存货量2000 件固定制造费用8600单位售价8元变动销售费用7500固定销售费用53800变动管理费用1000固定管理费用5000（4）某公司三个会计年度的资料如下表所示：项目第一年第二年第三年期初存货（件）1000生产量400040004000销售量

6、（件）400030005000期末存货（件）1000单位产品售价（元）100100100单位变动成本（元）606060固定制造费用（元）2000020000200002、实训要求(1 )、根据资料(1)采用高低点法将工资费用分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式；维修小 时在65000个小时的维修费用总额是多少(2)、根据资料(2)分别用散布图法和回归分析法分解变动成本和固定成本。(3)、根据资料(3)分别按完全成本法和变动成本法计算本期产品总成本与单位产品成本；按变动成本法计算边际贡献及营业利润；按完全成本法计算营业毛利及营业利润；比较两种成本法下营业利润的差额，说明差 额产生的原因并

7、进行验证。(4)、根据资料(4)分别采用变动成本法与完全成本法确定各年的营业利润，并说明两种成本法下分期营业利润差额的变化规律。六.思考题(1)混合成本的分解方法有哪些 (2)什么是变动成本法什么是完全成本法两者有何区别其优缺点分别是什么1.掌握盈亏平衡分析相关指标的计算;2 .掌握单一及多品种条件下保本点与保利点分析的方法;3 .掌握有关因素变动对保本点影响的分析。2.实训预习要求1.复习本量利分析的基本公式;2.复习盈亏平衡分析相关指标的计算方法;3.复习保本点、保利点的概念及计算方法;4.复习影响保本点的因素及这些因素变动对保本点的影响;3.实训教学方法课堂讲授、操作示范、现场交流、现场

8、检查、提问、现场总结等。4.实训教学手段:板书、多媒体、现场实践等。五.实训内容1、实训资料(1 )某公司产销一种产品， 2007年有关资料如下：销售量 20000件，销售单价200元；单位变动成本为80元400000元，固定销售费用 300000元，固定管理费用 150000元。预计可销售8000件。定成本总额为38400元，有关资料如下表所示:企业要求的目标利润为 1000000元。(5)某企业生产A B C三种产品，固定成本总额为 45900元，单价分别为100元、120元、160元，单位变动成本分别为80元、90元、112元，销售量分别为600件、500件、500件。(6)华达公司只产

9、销一种产品， 2007年销售量为8000件，单价为240元，单位成本为180元，其中单位变动2、实训要求(2)、根据资料(2)计算保本点销售量、保本点销售额和预计可实现利润，并做基本盈亏临界图；计算单 位边际贡献和边际贡献率；计算安全边际率、保本点作业率，并评价该企业经营的安全程度。(3)100000元，预测该企、根据资料(3)计算各产品的保本销售额、保本销售量；若该企业预计实现利润业三种产品的保利销售量和保利销售额。(4)、根据资料(4)计算该公司的保利销售量和保利销售额。(5)、根据资料(5)用加权平均边际贡献率法计算该企业综合保本点及各种产品的保本点；当品种构成由原来的3: 3: 4调整

10、为3： 4： 3时，计算品种结构的变动对保本点的影响。(6)、根据资料(6)运用本量利分析原理进行规划，从哪些方面采取措施，才能实现目标利润(假定采取某项措施时其他条件不变)在分析来源于本量利分析的信息时，管理者应认识到哪些局限性六.思考题什么是本量利分析 盈亏平衡分析的指标有哪些什么是保本点和保利点影响保本点的因素有哪些1了解预测分析的一般程序;2 .掌握销售、成本、利润、资金需要量预测分析方法;2.实训预习要求1.复习预测分析方法的类型;2.复习销售预测分析的算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归直线法;3.复习成本预测分析的高低点法、加权平均法;4.复习利润预测分析的本量利分析法、

11、利润敏感性分析方法;5.复习资金需要量预测分析的销售百分比法。3.实训教学方法课堂讲授、操作示范、现场交流、现场检查、提问、现场总结等。4.实训教学手段:板书、多媒体、现场实践等。5.实训内容1、实训资料(1 )华艺公司2007年1-10月份的销售资料分别为(单位：件) 。月份销售量12000002240000326000043200005380000646000075000008600000956000010580000（2）华新公司2007-2009年甲产品的产量与成本资料如下表所示（单位：元）年度产量总成本固定成本单位变动成本2007250275000860007562008200240

12、00088000760200930031500090000750假定计划年度2010年的预计产量为400台，且设各年权数分别为1, 2,3。假定某企业只生产一种产品，从它最近一年的历史成本数据中得知该公司产量最高月份为7月，共生产10000件,总成本为370000元；产量最低月份为2月，其总成本为250000元。假设计划年度1月份的产量为20000件150000万元，其中50%用于，假设以上各因素均向使利润增加的方向变动 1%资产负债及所有者权益1.货币资金5000负债：1.应付账款375002.应收账款047502. 应付票据75003.存货050003. 长期负债500004.固定资产（净

13、值）07500股东权益：1.股本1050005.无形资产027502. 未分配利润5000合计002050合计2050002007年该企业实现销售300000万元，获净利润20000万兀并发放了 10000万兀股利。2008年计划销售收入将达（6）某企业2007年12月31 日的简单资产负债表如下表所示（单位：万元）到450000万元。假定其他条件不变，仍按基期股利发放率支付股利，按折旧计划提取6000万元。当年更新改造支出，厂房设备能力已经饱和，有关零星资金需要量为2、实训要求（1 ）、根据资料（1）分别采用算术平均法、移动加权平均法（权数为 1,2,3 ）、指数平滑法（设平滑系数为,200

14、7年1月份的预测销售量为180000件，中间运算取整数）。（2）、根据资料（2）分别采用加权平均法、直线回归分析法预测 2010年甲产品的总成本和单位成本。（3）、根据资料（3），采用高低点法预测计划年度 1月份的总成本和单位成本。30000元，求其目（4）、根据资料（4），用本量利分析法预测该企业计划期的目标利润；若要保证目标利润标销售量。10%利润将随之发生什么变化（5）、根据资料（5）计算各因素的敏感系数。假定公司的销售单价上升（6）、根据资料（6），用销售百分比法预测 2008年追加资金的需要量。6.思考题（1）什么是预测分析其内容有哪些（2）如何预测销售量、成本、利润及资金需要量实训

15、四短期经营决策分析方法及其应用一.实训目的1 .能够识别相关收入和无关收入、相关成本和无关成本；会进行生产决策分析。；2 .掌握短期经营决策的本量利分析法、差量分析法、边际贡献分析法、最优生产批量法;3 .会进行生产决策分析。.实训预习要求1.复习短期经营决策分析中的成本概念;2.复习短期经营决策的基本方法;3.复习生产决策分析方法;三.实训教学方法课堂讲授、操作示范、现场交流、现场检查、提问、现场总结等。四.实训教学手段:板书、多媒体、现场实践等。5.实训内容1、实训资料（1） A公司原有甲产品，年固定成本为18000兀，现利用剩余能力开发丙或丁产品。有关资料如下表所示：产品名称甲丙丁产量（

16、件）300010001400单价（元/件）509070单位变动成本（元/件）306548单位边际贡献（兀/件）202522（2）假定某公司生产 A、B C三种产品，其有关资料如表所示（单位：元）：产品名称A产品B产品C产品合计销售收入总额20,00030,00010,00060,000变动成本总额900023,000600038,000边际贡献总额11,0007000400022,000固定成本总额60009000300018,000净利润5000-200010004000(3)甲企业原来生产 A产品，年生产能力10000件，每年有30%的剩余生产能力。正常销售单价 100元，有关成本数据如下

17、表所示(单位：元)：变动制造费用(4)江陵汽车有限公司，每年需要甲零件 1000件，如果外购，其外购单价为 27元每件，外购一次的差旅费为1500元，每次运费400元，每年采购2次；该公司有自制该零件的能力，并且生产能力无法转移，如果自制，单位零件直接材料15元，直接人工8元，变动制造费用5元，固定制造费用10元。(7)某企业全年需用某种零件 3600个，专门生产这种零件的设备，每日能生产 30个，每日耗用10个，每批产品生产准备成本为700元，每件每年储存成本为 6元。(8)佳华企业生产一种高级室内拖鞋，年生产能力为 10万双，预计销售8万双，售价10元。根据销售预测编制的计划年度预计利润表

18、如下表所示:计划年度预计利润表年初东方宾馆直接来厂订货 3万双，但每双只愿出价元，而且必须一次全部购置，否则不要。此项业务不会影响该厂在市场上的正常需要量。亏损，不应接受。生产科长认为即使减少正常销售 1万双，按元接受3万双订货对企业还是有利的，应该接受。来完成，但要支付加班费每双元，其他费用不变。生产科长对销售科长的建议竭力反对，认为这 1万双肯定亏本。销售科长坚持认为这样对企业更有利。2、实训要求（1）、根据资料（1）作出开发何种产品的决策；假设开发丙产品需要追加产品需要追加17000元的专属成本，要求作出开发何种产品的决策。（2）、根据资料（2）假设停产后的生产能力无法转移，为该公司做出

19、10000元的专属成本，而开发丁B产品是否要停产的决策分析。（3）、根据资料（3 ）就以下各不相关情况作出应否接受追加订货的决策分析:金收入2000元。（4）、根据资料（4）作出甲零件自制还是外购的决策；假设如果外购，闲置的生产能力也可以用于生产产品600件，每件可以提供8元的边际贡献，或者可以对外出租，每年租金 6000元，两者是互斥的，这种情况下请为该企业作出自制还是外购的决策。6.思考题（1）决策分析时应考虑的成本概念有哪些（2）短期经营决策常用的分析方法有哪几种（3）什么是机会成本，在决策分析中为什么要考虑机会成本实训五 长期投资决策分析方法及其应用实训目的1掌握资金时间价值的概念与计

20、算；2掌握现金流量的内容与计算；3掌握投资回收期、年平均投资报酬率、净现值、现值指数和内含报酬率指标的计算方法；4会进行简单的长期投资决策。实训预习要求1. 复习货币时间价值的概念与计算；2. 复习现金流量的概念与计算；3.复习长期投资决策分析方法；三实训教学方法课堂讲授、操作示范、现场交流、现场检查、提问、现场总结等。四实训教学手段：板书、多媒体、现场实践等。五实训内容1、实训资料1）假定某工厂准备购买一台设备，需价款 50万元，现从企业盈余公积中提取 30万元存入银行，银行利率为10%（复利）。2）某公司拟在 5年后动用一笔资金 20万元购买设备，假设银行复利率为 12%。3）某公司拟投资

21、 10万元从事经营，希望 3年内收回投资并盈利 5万元（现值） ，假设利率为 10%。4）有两个不相容投资方案：甲方案需投资 3万元，一年后收回万元，投资报酬率为 50%；乙方案需投资 12万元，一年后收回万元，投资报酬率为 30%。假设资金成本为 10%。预计该及其可使用 8年，每年可生产产品 5000件，每件售价为 612%。6）假定泰山机械厂有一套生产设备原投资额2771670元，估计使用 10年，期满无残值。该设备每年可增加销售收入 600000元，折旧按直线法计提，其他付现成本为 22833元，资金成本为 10%。7）某企业拟投资 100万元建设一项目，一年完工，该项目经济寿命为 5

22、年（直线法计提折旧） ，期末无残值。每年净利润 15万元，假设资金成本为 10%8）某企业 4年前购入一台铣床，价值 60000 元，预计使用年限为 10年，残值为 600元。另经测算，新铣床使25000元。30台网球陪练机。这些陪练机已经使用后每年运行成本由原来的 7000元降到了 4000元，购入新铣床可变卖旧铣床，卖价为9）活力网球馆的经营主管方杰正在考虑是否替换球场中正在适用的用了5年，已提足折旧，账面价值为零，且不能再投入使用。如果把这些陪练机拿到废品市场上出售，则可获得变现收入每台元。方杰粗略分析认为，若采用购买方式，即使设备不计残值，不到两年就可收回初始投资。若采用租赁方式，而非

23、租赁方式。，虽然每 1元钱利息费用可以节省税金元，实际利率可能更低，但租赁费用也有抵税效果，因此哪种方案比较有利，则要看公司目前的融资状况，也就是看公司的资本成本，所以我们应该请会计部门的人员进行具体的计算再作决定。”假设该网球馆采用购买陪练机的方式，可以 6%的利率向银行贷款，发生资本化利息 21600元。公司目前的资本成本率为 10%，所得税税率为 30%。2、实训要求作出评价。进行评价（计算结果保留两位小数）注：计算7）、根据资料（ 7）计算该方案的投资报酬率、投资回收期、净现值、现值指数、内涵报酬率。投资报酬率和投资回收期时不考虑货币时间价值）8）、根据资料（ 8），假设资金成本为 12%，作出该铣床是否更新的决策。（9）、根据资料（9）请采用合适的方法分析该网球馆的陪练机应从 A公司购买还是向E公司租赁，并说明其理由。六思考题（1） 什么是货币时间价值，它的表现形式是什么(2) 现金流量包括哪些内容，现金净流量在投资决策分析中有何作用(3)在长期投资决策分析中，常用哪些指标进行决策，它们各有什么特点(4)净现值、现值指数、内含报酬率指标之间的关系怎样