中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part13.docx

1、中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part13第1题单选题2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（ ）万元。A.15B.50C.135D.150【解析】 正确答案：C。甲公司更正该查错时应将

2、2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200(1-25%)(1-10%)=135(万元)。相关会计分录为：借：以前年度损益调整-管理费用200贷：累计折旧200借：应交税费应交所得税50(20025%)贷：以前年度损益调整-所得税费用50借：盈余公积15利润分配未分配利润135贷：以前年度损益调整150(200-50)第2题单选题企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（ ）。A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目【解析】 正确答案：C。日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度

3、的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。第3题多选题下列各项中，属于或有事项的有（ ）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证【解析】 正确答案：ACD。或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B，不属于或有事项。第4题单选题投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换 日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表

4、项目产生影响的是（ ）。A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益【解析】 正确答案：C。投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式的，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。第5题单选题 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转 换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（ ）。A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益【解析】 正确答案：A。自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转 换日公允价值大于账面价值的差额计入“其他综合收益”科目。第6题单选题甲公司由于受

5、国际金融危机的不利影响，决定对乙 事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【解析】 正确答案：C。企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。第7题多选题下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有( )。A.开发阶段的支出，满

6、足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化【解析】 正确答案：。研究阶段的探索性及其成果不确定，研究阶段的支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益；开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性比较大，在开发阶段，满足资本化条件的，应予以资本化计入无形资产成本，否则应当计入当期损益；所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动间进行分配，无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益；无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入

7、当期损益。第8题单选题甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万人民币元。A.减少104B.增加104C.增加52D.减少52【解析】 正确答案：D。期末结存商品可变现净值=906.2=558(万人民币元)，期末存货成本=2006.150%=610(万人民币元)

8、，期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万人民币元)，减少利润总额52万人民币元，选项D正确。第9题多选题编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表【解析】 正确答案：BCD。选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，不调整财务报表期初数。第10题多选题下列各项中

9、，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（）A.销售商品的同时，约定日后将以融资租凭方式租回B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货【解析】 正确答案：ABCD。选项A，融资租回资产的，是将资产售价和账面价值差额计入递延收益，实质是借钱，不是销售资产，不确认资产销售收入，销售资产的风险和报酬就没有转移；选项B， 销售商品 ，用固定 价回购， 说明不是销售资产的风险和报酬就没有转移。将收到款项计入其他应付款核算；选项C，销售商品无法估计退货率的，

10、就不能确认以后期间可以收回多少钱，就是说经济利益流入无法确定，不确认收入，销售资产的风险和报酬就没有转移；选项D， 题目表述很可能遭遇退货，说明经济利益不是很可能流入企业，不满足收入确认条件的，销售资产的风险和报酬就没有转移。第11题计算题甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供金融资产。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。（3）20

11、09年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31

12、日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。（“可供金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【解析】 正确答案：（1）2009年5月20日购入股票：借：可供金融资产成本295.8应收股利 6贷：银行存款 301.82009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 6贷：应收股利62009年6月30日发生暂时性的下跌：借：其他综合收益 35.8贷：可供金融资产公允价值变动35.8（295.8-260

13、）2009年12月31日发生实质性下跌，发生减值：借：资产减值损失 95.8（295.8-200）贷：其他综合收益 35.8可供金融资产减值准备602010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利 1贷：投资收益12010年5月10日收到股利：借：银行存款 1贷：应收股利12010年6月30日公允价值变动：借：可供金融资产减值准备50 （25-20）*10贷：其他综合收益 502010年12月24日：借：银行存款 278.32（28*10-1.68）可供金融资产减值准备 10公允价值变动35.8贷：可供金融资产成本 295.8投资收益 28.32借：其他综合收益50贷：投资收益 50

14、（2）甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额为- 95.8万元；甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32（万元）。暂无解析。第12题多选题下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（ ）。 A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产【解析】 正确答案：ABD。可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。第13题计算题甲公司和乙公司均

15、系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产

16、成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金

17、额。（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。【解析】 正确答案：（1）甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-2003-400=1042（万元）。甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+2003）=49（万元）。（2）借：应收账款债务重组 1042固定资产 1000库存商品 400应交税费应交增值税（进项税额） 68可供出售金融资产 600坏账准备 351营业外支出债务重组损失49贷：应收账款 3510（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=（3510-1000-400-68-600-1042）+1000-

18、（2000-1200）=600（万元）。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得1000-（2000-1200）=600（万元）。（4）借：固定资产清理 800累计折旧 1200贷：固定资产 2000借：应付账款 3510贷：固定资产清理 1000主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额） 68股本 200资本公积股本溢价400应付账款债务重组 1042营业外收入债务重组利得 400借：固定资产清理200贷：营业外收入处置 非流动资产利得 200 借：主营业务成本 300贷：库存商品 300。暂无解析。第14题判断题企业采用权益法核算长期股权投资

19、的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易A.对B.错【解析】 正确答案：B。权益法核算的长期股权投资计算投资收益时，应考虑未实现的内部交易损益的金额。第15题单选题企业对下列资产计提的减直准备在以后期间不可转回的是（ ）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【解析】 正确答案：D。属于企业会计准则第 8 号-资产减值 规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。第16题多选题下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资

20、租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认【解析】 正确答案：BCD。根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地不用计提折旧，其他固定资产需要计提折旧，不使用的固定资产需要计提折旧。融资租赁资产按照自己的资产管理的，修理费计入损益。固定资产已经不能产生经济利益了，就不满足资产定义了，需要将资产价值全部转销，就是终止确认这个资产价值。第17题单选题下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.价款支付具有融

21、资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【解析】 正确答案：B。选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。因此选项ACD不正确。第18题判断题对于存在标的资产的亏损合同，首先应对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失。（ ）A.对B.错【解析】 正确答案：A。亏损合同。第19题多选题债务人发生财务困难，债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人作出让步的有（）。A.债权人免除债务人部分债务

22、本金B.债权人免去债务人全部应付利息C.债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务D.债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务【解析】 正确答案：ABD。只要债权人收回金额比原计入本金和利息合计金额少， 就是债权人做出让步。那么免除本金或是利息，或是允许债务人用低于债权价值的资产抵债， 都 是少收回钱。第20题单选题2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为

23、25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）万元。A.15B.50C.135D.150【解析】 正确答案：C。甲公司更正该查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200（1-25%）（1-10%）=135（万元）。相关会计分录为：借：以前年度损益调整管理费用200贷：累计折旧200借：应交税费应交所得税50（20025%）贷：以前年度损益调整所得税费用50借：盈余公积15利润分配未分配利润135贷：以前年度损益调整150（200-50）