税务会计与税务筹划第版课后习题答案.docx

1、税务会计与税务筹划第版课后习题答案税务会计与税收筹划习题答案第二章 答案四、 计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+1 0+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=7 +33000+1 0+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)( 2) 当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)( 3) 本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2

2、. ( 1) 当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+( 15000+15000*6%) *17%=1700+5100+2703=9503( 2) 当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010( 3) 应缴纳增值税=9010-9503=-4933.( 1) 当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元( 2) 当期销项税额=120+2340/1.17*17%+1 0*17%=120+340+20400=20860元( 3) 本月应纳增值税=2086

3、0-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元4.( 1) 不能免征和抵扣税额=( 40-20*3/4) *(17%-13%)=1万元( 2) 计算应纳税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49( 万元) 销项税额=71.1717%+6017%=11.22(万元)应纳税额=11.22-( 20.49-1) -2=-10.27( 万元) ( 3) 计算企业免抵退税总额免抵退税额=( 40-20*3/4) 13%=3.25( 万元) ( 4) 比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25; 应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵

4、税额=10.27-3.25=7.02( 万元) 五、 分录题1. 会计分录: ( 1) 借: 应收账款 2340 000 贷: 主营业务收入 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 340 000 借: 主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借: 银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷: 应收账款 2340 000( 2) 借: 应收账款 585 000( 红字) 贷: 主营业务收入 500 000( 红字) 应缴税费应交增值税(销项税额) 85 000( 红字) ( 3) 根据增值税暂行条例规定: 先开发票的, 纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值

5、税销项税额为: 10017%=17万元。借: 银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷: 主营业务收入 1000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 170 000( 4) 销售增值税转型前购进或自制的固定资产, 按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2万元借: 固定资产清理 320 000累计折旧 180 000 贷: 固定资产 500 000 借: 银行存款 104 000 贷: 固定资产 104 000 借: 固定资产清理 2 000 贷: 应交税费应交增值税 2 000借: 营业外支出 218 000 贷: 固定资产清理 218

6、000( 5) 根据增值税暂行条例实施细则规定, 只有专门用于非应税项目、 免税项目等的固定资产进项税额, 才不得抵扣进项税额, 其它混用的固定资产的进项税额均能够抵扣。可抵扣进项税额=8.5+107%=9.2万元借: 固定资产 613 000 应缴税费应交增值税(进项税额) 92 000贷: 银行存款 705 000( 6) 根据增值税暂行条例规定, 符合条件的代垫运费能够不作为价外费用缴纳增值税。 借: 应收账款 732 000 贷: 主营业务收入 600 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借: 主营业务成本 450 000 贷: 库存商品 4

7、50 000( 7) 月末, 增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.2=39.2万元 按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借: 应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 135 000 应缴税费应交增值税 2 000 贷: 应缴税费未交增值税 137 0002.( 1) 借: 长期股权投资-其它股权投资 234 000 贷: 主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷: 库存商品 180 000 ( 2) 借: 长期股权投资-

8、其它股权投资 250 000 贷: 主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷: 库存商品 180 000 ( 3) 借: 长期股权投资-其它股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷: 主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税( 销项税额) 34 000借:主营业务成本 180 000 贷: 库存商品 180 000六筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式: 应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-

9、1600=14375(元)收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370( 元) 收益额=41000-5370=35630( 元) 来料加工方式少交增值税9005元, 多获得收益7505元。对于B企业来说: 采取经销方式: 应纳增值税=5012503%=1875( 元) 货物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式: 应纳增值税=0货物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下, B企业的加

10、工货物的成本降低12380元, 增值税少交1875元。四、 计算题1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.1717%+10( /100)17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+( 12+4) 7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7

11、-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=( +11.7/1.17+10 /100)12%=221012%=265.2(万元)2.( 1) 甲公司提货时, 应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+ 0+300(1-7%)=30279( 元) 加工及辅料费=8000( 元) 提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)(1-30%)30%=16405.29(元)( 2) 甲公司进项税=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537( 元) 甲公司销项税=100000(1+17%)17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=145

12、29.91-6537=7992.91( 元) ( 3) 甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000(1+17%)30%-16405.2970%=25641.03-11483.7=14157.33( 元) ( 4) 乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=800017%-200=1160( 元) 3.小汽车进口环节组成计税价格=( 10*40+10+5+3) *( 1+25%) /(1-5%)=522.5/0.95=550万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格=150

13、*( 1+20%) +100*150/10000/( 1-56%) =412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额893.6/1.1717100017108.8170278.8万元 允许抵扣的进项税额93.5+1*7%70.13163.7万元应纳增值税278.8163.7115.1万元, 应交消费税=0 五、 分录题1.应纳消费税额=70020%=140( 元) 应纳增值税额=70017%=119( 元) 借: 应收账款 819 贷: 其它业务收入 700 应交税费-应交增值税

14、119借: 营业税金及附加 140 贷: 应交税费应交消费税 1402.( 1) 发出材料时: 借: 委托加工物资 55 000 贷: 原材料 55 000 ( 2) 支付加工费和增值税时: 借: 委托加工物资 20 000 应交税费-应交增值税( 进项税额) 3 400贷: 银行存款 23 400 ( 3) 支付代扣代缴消费税时: 代扣代缴消费税=(55000+ 0)(1-30%)30%=32143( 元) 提回后直接销售的, 将加工环节已纳消费税计入成本借: 委托加工物资 32 143 贷: 银行存款 32 143提回后用于连续生产卷烟的, 已纳消费税计入”应交税费”借: 应交税费-消费税

15、 32 143贷: 银行存款 32 143 ( 4) 提回后直接销售的情况下, 烟丝入库时: 借: 库存商品 107 143 贷: 委托加工物资 107 143 烟丝销售时, 不再缴纳消费税。提回后用于连续生产卷烟的情况下, 烟丝入库时: 借: 库存商品 75 000 贷: 委托加工物资 75 000六筹划题1.方案一: 委托加工成酒精, 然后由本厂生产成白酒。该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精, 加工费支出150万元, 加工后的酒精运回本厂后, 再由本厂生产成白酒, 需支付人工及其它费用100万元。A.代收代缴消费税为: 组税价格=(250+150)(l-5)=421.05万元

16、消费税421.05521.05( 万元) B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣, 销售后, 应交消费税为: 100020+100*2*0.5300( 万元) C.税后利润(所得税25):(1000-250-150-21.05-100-300)(1-25%)178.9575134.21( 万元) 方案二: 委托A厂直接加工成白酒, 收回后直接销售。该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒, 需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。A.代收代缴的消费税为: (250+250+100*2*0.5)(l-20)20+100*2*0.5=250万元B.由于委托加工应税消

17、费品直接对外销售, 不必再缴消费税。税后利润如下: (1000-250-250-250)(l25)25075187.5( 万元) 方案三: 由该厂自己完成白酒的生产过程。由本厂生产, 需支付人工费及其它费用250万元。应缴消费税100020+100*2*0.5300万元税后利润=(1000-250-250-300)(1-25)20075150( 万元) 经过计算可知, 方案二最优。第四章 答案四、 计算题1.吸收存款、 转贴现收入、 出纳长款免营业税营业税( 2005+5020403020) 5365518.25万元2. 营业税( 220400+100) *20%+( 120150600764

18、+10) 562020+960*5%124+48=172万元3. 营业税=( 200+50+30+2+3) *5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元增值税=18/( 1+3%) *2%=0.35万元 4. 营业税=( 200-50) *3%+( 180+220-100) *5%=4.5+15=19.5万元 5.( 1) 该公司应纳承包工程营业税=(4000+500+100-1000-200-30)3%=101.1( 万元) 该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)3%=36.9( 万元) ( 2) 该公司的自建自用行为不用缴营业税, 自建

19、自售则按建筑业、 销售不动产行为各征一道营业税。 建筑业营业税需要组成计税价格计算: =300050%(1+20%)(1-3%)3%=55.67( 万元) 销售不动产营业税=24005%=120( 万元) ( 3) 销售不动产营业税包括预售房屋的预售款: =(3000+ )5%=250( 万元) ( 4) 运输业营业税=2003%+(300-150)3%=10.5销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税, 不缴纳营业税。该公司共缴纳营业税: 101.1+55.67+120+250+10.5=537.27( 万元) 代扣代缴营业税36.9万元。五、 分录题1. ( 1) 支付上月税款时。借: 应交税

20、费-应交营业税 48 000贷: 银行存款 48 000( 2) 月末计算应交营业税时。商品房销售、 配套设施销售, 因属销售不动产, 应按5%的税率计算营业税。=(1100000+260000)5%=68000( 元) 代建工程结算收入, 因属建筑业, 应按3%税率计算营业税。= 003%=6000( 元) 两项合计应纳营业税=68000+6000=74000( 元) 借: 主营税金及附加 74 000 贷: 应交税费-应交营业税 74 0002( 1) 取得第一笔租金时。借: 银行存款 30 000 贷: 其它业务收入-经营租赁收入 10 000 预收账款 20 000( 2) 计提当月营

21、业税时。借: 营业税金及附加-经营租赁支出 500 贷: 应交税费-应交营业税 500( 3) 缴纳当月营业税时。借: 应交税费-应交营业税 500 贷: 银行存款 500六筹划题1. 提示如下: A公司本应该以土地和房屋出资1800万元, 若占40%股份, 则另一投资方必须出资2700万元, 注册资本为4500万元。这样, 因被投资的B公司是房地产企业, 不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税, 但能够减少现金流出400万元。因土地和房屋有各自价格, 筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配, 分别签合同, 降低增值税额, 减少纳税。2. 提示如下:方案1.签一个房地产转让合同, 直接转

22、让房地产。按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税方案2:签一个代收拆迁款的合同, 签一个转让房地产的合同。按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税方案3: 直接转让100%的股权。免营业税、 城建税, 教育费附加, 土地增值税交印花税,补交契税, 交企业所得税,代扣个人所得税方案4: 以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。免营业税、 城建税, 教育费附加, 土地增值税交纳股权转让的印花税补交契税, 交纳企业所得

23、税, 代扣个人所得税与方案三不同的是,还能够用原来企业的名字从事活动.第五章 答案四、 计算题1. 第一步, 确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300( 万元) 第二步, 确定扣除项目金额: 支付地价款800万元房地产开发成本700万元开发费用=50+(800+700)5%=125( 万元) 与转让房地产有关的税金中: 营业税23005%=115( 万元) 城建税和教育费附加: 115(7%+3%)=11.5( 万元) 加扣费用: (800+700)20%=300( 万元) 扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5( 万元) 第三步, 确定增值

24、额: 2300-2051.5=248.5( 万元) 第四步, 确定增长率: 248.52051.5=12.11%增长率低于20%的普通标准住宅, 免税。2. 土地款=4750+250=5000万元, 住宅楼和写字楼土地成本各2500万元住宅楼: 收入=20 000万元营业税=20 000*5%=1000万元, 城建税及附加=1000*( 7%+3%) =100万元允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元增值额=20 000-8275=11725万元增长率=11725/8275=141

25、.69%, 适用税率50%,扣除率15%住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元 写字楼: 收入=30 000万元营业税=30 000*5%=1500万元, 城建税及附加=1500*( 7%+3%) =150万元允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元增值额=30 000-10100=19900万元增值率=19900/10100=197%, 适用税率50%, 扣除率15%写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*

26、15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=600-30=570( 万元) 关税=57010%=57( 万元) 纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税, 该公司应于1月24日前纳税, 该公司25日纳税, 滞纳1天, 滞纳金为57万元0.05%=285( 元) 五、 分录题1. 应交关税和商品采购成本计算如下: 应交关税=4 000 00043.8%=1 752 000( 元) 应交消费税=(4 000 000+1 752 000)(1-8%)8%=6 252 1748%=500 174( 元) 应交增值税=(4 00

27、0 000+1 752 000+500 174)17%=6 252 17417%=1 062 870( 元) 会计分录如下: (1)支付国外货款时:借: 物资采购 4 000 000 贷: 应付账款 4 000 000(2)应交税金时:借: 物资采购 2 252 174 贷: 应交税费-应交关税 1 752 000 -应交消费税 500 174(3)上缴税金时:借: 应交税费-应交增值税(进项税额) 1 062 870 -应交关税 1 752 000 -应交消费税 500 174 贷: 银行存款 3 315 044(4)商品验收入库时:借: 库存商品 6 252 174 贷: 物资采购 6 2

28、52 174 2.( 1) 补交出让金时。借: 无形资产 50 000 贷: 银行存款 50 000 ( 2) 转让时计算应交土地增值税时。 增值额=2 000 000-50 000-10 000=140 000( 元) 增值率=140 00060 000100%=233% 应纳税额=140 00060%-60 00035%=63 000( 元) 借: 银行存款 200 000 贷: 应交税费-应交营业税 10 000 -应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000 ( 3) 上缴土地增值税及有关税金时。 借: 应交税费-应交土地增值税 63 000 -应交营

29、业税 10 000 贷: 银行存款 73 000六筹划题1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内.2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.第六章 答案四、 计算题1.( 1) 该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定, 企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=300015%=450( 万元) , 广告费没有超支, 允许扣除100万元。( 2) 计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-( 20-12) -( 36-6) -2=460( 万元) 按税法规定, 业务招待费用按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过销售营业收入的0.5%;

30、业务招待费的限额计算: a.30000.5%=15( 万元) ; b.2060%=12( 万元) ; 可扣除12万元。按税法规定, 经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万24个月4个月=6( 万元) 存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出( 3) 计算该企业计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元( 4) 企业间经营性违约罚款可扣除。计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5( 万元) ( 5) 计算该企业应纳的所得税额=817.525%=204.38( 万元) ( 6) 应补缴企业所得税=204.38-