基于内部控制视角的会计信息质量问题研究以圣莱达财务造假事件为例审计毕业论文.docx

1、基于内部控制视角的会计信息质量问题研究以圣莱达财务造假事件为例审计毕业论文摘 要会计信息质量就企业发展而言，具有重要意义。会计信息质量与管理人员存在着利益关系。企业要想进行有效的管理，首先要保证信息流动及时，保证正确决策。但是就当前情况来看，企业发展问题层出不穷，导致企业财务舞弊现象时常发生，从内控方面入手，我们能发现就目前而言，会计信息存在诸多漏洞，这会严重阻碍企业发展。在这样的大环境下，本文首先介绍了内部控制和会计信息质量相关理论。本次论文以宁波圣莱达电器公司为研究对象。通过研究，得出结论：企业的内部控制影响着会计信息质量。同时，分析企业发展情况，提出可实施的建设性建议。关键词：会计信息质

2、量；内部控制；会计信息；上市公司； AbstractIn terms of enterprise development, accounting information quality plays an important part of enterprise development.There is an interest relationship between accounting information quality and management personnel. Enterprises to effectively manage, must master all kinds o

3、f information in time, ensure the correctness of the decision, but the present stage enterprise still exist many problems, lead to enterprise financial fraud phenomenon often occurred, and under the internal control Angle, found that a lot of problems at present accounting information, harmful to th

4、e normal operation and development of the enterprise. This paper first introduces the internal control and accounting information quality theory. Taking Ningbo Sunlight Electrical Appliance Co., Ltd. As an example, this paper summarizes that the internal control of enterprises has an important impac

5、t on the quality of accounting information, and puts forward countermeasures to improve the quality of accounting information from the perspective of internal control.Key words: accounting information quality; internal control;基于内部控制视角的会计信息质量要求研究 宁波圣莱达电器股份有限公司1 前言1.1研究背景多年来，国内一系列企业经营管理、财务违法事件相继发生，给世

6、界各地的财务、金融界带来了重要影响，深入思考。比如在海外发生的安然事件、法国新星银行的不正当事件、国内的虹财务门、一七大众事件、以及新东方事件等。因为会计信息质量低，导致企业资产流出。这样就会直接影响决策者的最终决定。我国当前社会存在不可忽视的重大问题就是虚假、伪造信息。所以，为了我国经济稳定可持续发展，提高会计信息质量是我们义不容辞的责任。1.2研究目的及意义随着内部控制制度的作用在实际的企业管理中得到反映，国内外专家学者对内部控制和会计信息质量的研究也不断加深，在理论和实务上取得了许多研究成果。本文根据现有理论，从内部控制的角度来探讨企业会计信息的质量问题。为提高企业会计信息质量，中国政府

7、、学者、企业会计师做了非常艰苦的努力，加强了企业会计质量，改善了企业会计准则，健全了人才市场，但并没有改变会计信息质量恶劣的现象。显而易见的是，我们没有从根本上解决信息质量低这一问题。所以，我们必须要重视会计信息质量，同时要从企业内部控制着手。并且，提出了只有拥有完善的内部控制系统，会计信息的真实性，可靠性，才可以得到保障。如果企业内部控制制度不完善，就容易滋生违纪违法现象，只会对企业的良好发展造成不利影响。在某项研究中，专家和学者在理论和实务界进行各种各样的研究。调查近一半的企业的财务丑闻可以归咎于公司内部控制制度的失效。因此，在一定程度上，内部控制下降造成的损失会比经济业绩下降带来的损失更

8、大。因此，本文着眼与企业内控机制，对企业内控与会计信息质量关系进行分析，找到二者发展的制约关系，从而更好地促进信息质量提升。众所周知，我们早就企业内部控制和会计信息质量，有利于企业找出发展中的问题，有利于企业完善相关机制，以适应变化多端，竞争激烈的市场环境。企业的壮大一定程度上促进了我国经济发展。总结来说，按照企业内部控制相关理论，研究企业会计信息质量很有现实意义和必要。1.3国内外研究现状1.3.1国内研究现状 2015年王煜涵在现代化商业中说明了，企业会计在内部控制视角下基于信息质量与内部控制框架之间的紧密联系一定程度上影响内部控制信息的质量。不过，从内部控制角度来看，我国企业会计信息质量

9、问题严重，为企业的发展带来负面的影响。所以，企业必须重视这一问题，根据实际情况制定有效的方案来提高信息质量。我们主要探究企业内部控制相关理论和机制，了解会计信息质量，同时探究二者的联系和相互作用，为更好提高信息质量奠定理论基础。2018年栾书庭企业在会计信息质量和企业内部控制方面，做了相应研究。研究表明，企业内部控制是提高信息质量的关键，所以建立健全内控机制是实现信息高质量的必要途径。我们发现，信息的安全准确能够使企业经营地更好。所以，企业应该从内部控制方面着手去提高信息质量。2018年骆鹏飞，也以企业内部控制为出发点，研究了企业会计信息质量。他直接指出企业内部控制对会计信息质量有决定性的作用

10、，要想保证企业会计信息质量就必须严格制定和执行相关内部控制制度。对于内部控制相对缺失的企业而言，很有必要去制定适合企业发展的内控机制，从而不断提高会计信息质量。发表于：到2015年林建标”企业管理视角下的内部会计控制与会计信息质量的内部控制，首先，是解释了内部控制的概念，分析了内控对会计信息的影响，同时还提出了针对性的联系和可实施的方案。1.3.2国外研究现状对内部控制的研究比较早，范围广泛的专家，特别是在农村。内部控制系 统 评 价。利润表 herm an son （2000年）通过研究国内的需求程度，并通过对资产负债表、损益表、现金流量表的用户进行访问及研究，得出了一些结论。在这项研究中，

11、得到结论：建立健全内控机制有利于公司管理层的管理，同样对信息失真和造假有一定的控制作用，有助于管理者进行行为的约束和管理。所以加强信息系统的建设应提高会计质量。Doyle（2007年）的结果表明，建立健全企业内部控制机制有利于提高会计信息质量。在02年05年这三年间。把美国705家企业当作研究对象。研究发现，完善的内部控制有效促进企业会计信息质量提升，如果没有完善的内部控制机制，信息质量令人堪忧。甚至是财务欺诈行为的存在，尤其是在一些没有建立相关内部控制制度的企业，欺诈现象屡见不鲜。同年，Doyle的内部控制研究还发现，内部控制质量与会计信息质量正相关。简单来讲，就是内部控越完善会计信息的质量

12、越高，内部控制制度问题大，漏洞多，那么会计信息的质量必然不高。2 内部控制与企业会计信息质量相关理论2.1会计信息质量的含义和特征会计信息质量是指财务报告披露的质量，主要反映某公司一段时期的财务状况和经营成果。因为现在是信息社会，信息安全越来越被大众重视，所以信息管理是企业管理的关键，企业管理决策很大程度上依赖于会计信息。所以我们必须重视对于会计信息的管理，掌握真实有效的信息。我国第一部会计法明确指出：确保会计资料合法、准确、真实、完整的必要性。2.2内部控制的定义和基本要素内部控制就定义而言，是企业为实现企业经营目标，保障财产安全，企业信息准确和计划方针准确实施，为保证经营过程中的经济型、效

13、率性和实用性，进行自我调整、限制、规范、控制的一系列方法措施。置的总称。虽然是内部控制，但更多的是外部强加的，我们要求企业中用正确的方法做正确的事情。不是为了企业利益的最大化，任何方法都不能成为一体。从这个意义上来说，内部控制在一定程度上是强制的，实施的措施也有一定的防御性。因此COO(美国反不正当财务报告委员会组织，报告书被写无论怎么好的内部控制系统，也不能把不经营恶行的痕迹和智力指数的经营层变成非常经验性的头脑的管理层。根据企业内部控制基本规范第五条规定：企业内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等5个要素，建立和实施有效的内部控制。首先，内部环境要以企业文化为核心，还有遵守相关

14、规章制度。企业环境是企业内部控制的现实基础。控制过程主要有以下几个要素：诚信、踏实、创新等高尚情操和价值观。定期员工工作考核、董事会和审计委员会的管理方式、经营风格、人力资源管理。第二，风险评估是指，一个企业能够第一时间发现问题，能够分析企业的经营和实际的内部控制目的相关联的风险，根据企业实际情况，制定针对的解决方案，是每个企业必须要做的。风险。而主要来自市场的变化和制度的变化，以及经营环境的变化。任何人都必须确立和健全市场的变化所带来的许多不确定性。第三，所谓控制活动，是指企业基于一定的风险评价的结果。采取相关措施。在可控风险的范围内处理。控制活动涉及各个企业的各个部门。各级别包括权利和责任

15、划分的一定范围。随时都可以得到认可，进行企业业绩审查和财产安全等活动。第四，信息和沟通是企业及时收集准确即切实可靠的信息，各部门之间信息沟通成本低。并确保信息企业内部和各部门之间有效交流。企业信息包括经营、财务、市场、销售等各方面的信息报告，作为企业和经营控制的依据。第五内部监督是指对企业内部各部门每件事情的准备，实施和结果进行定期检查。评价企业内部控制的有效性和实用性，及时发现内部控制问题，并解决问题。上述内部控制的五个要素构成了内容广泛、相互联系、市场环境的变化和市场动态一起反映内部控制的整体框架，从整体上看，内部控制形成了完整的系统，其中的内容包括企业经营管理的多个方面，包括：这是企业管

16、理中不可缺少的一种重量。一部分，与以前的内部控制理论比较，内部控制全体的框架第一次内部统一导入了风险评价和信息交流。一是加强企业动态控制，强调强烈的内部控制环境和市场动态重要性，不断改善内部控制。 。内部控制环境是提高企业会计信息质量的前提条件，如果没有一个良性循环的内部控制，内部控制就会影响会计信息的质量。在现阶段，内部控制制度不完善是我国会计信息质量下降的原因之一。没有一定的规则和制度的成文规定。有效控件有要求，有标准，有规定。要改善我国的内部控制环境，不仅要改善企业的管理结构和体系，还需要国家法律和政策的大指导和指导。风险评估是企业会计信息质量的基础条件，保证信息传递过程中不会因为环境的

17、变化而在内部产生某些风险，正确评价企业内部存在的风险和潜在的风险，对应信息的可靠性和可靠性，并在传递过程中维持实用性，企业管理者通常关注的是企业编制的真实性和可靠性，关于财务报表风险，有关的一些认定。确认、分析和分析实现企业目标的风险，通过必要的方法。让企业员工也了解这些存在的潜在风险，使企业得到更好的发展。控制工作是企业提高品质的重要前提，控制工作主要是企业各阶段的控制，避免产生错误数据。良好的控制机制可以降低财务的出错率同时又能有效提高信息质量。主要涉及职责分工、授权审批、财产安全管理控制等。这些主要的控制机制能够有效保证会计信息质量和会计从业者的工作效率。要想实行良好的内控，必须保证信息

18、流动，及时交流，完整收集企业各部门信息。同时，还要用合适的方法和策略，保证企业信息流动的及时性。是很重要的环节。首先要重视企业管理层的重要性。并且，在把关联的职责和任务分配给特定的控制程序的员工中，执行特定程序的职员，必须明确在内部控制中承担的作用和责任。重点强调信息沟通、企业会计流动性和真实性。信息流通不顺利的话，会计信息的质量就不能保证。内部监督可以提高会计信息的质量。监督部门随时随地评估企业信心控制过程，及时发现问题，解决问题。例如，以成果奖座谈会、访问形式，采用客户消费偏爱、消费政策、产品质量、售后服务、贷款结算等方面的意见和建议，及时发现问题并加以解决。2.3内部控制对会计信息质量的

19、影响 内部控制环境是实现企业会计信息准确、可靠的必要保障。相较于有完善内部控制机制的企业，没有内控机制的企业存在更大的风险，不能保证会计信息的准确性。正是因为我国大多数企业存在内部控制的缺失和漏洞问题，导致了会计信息质量不断下降。没有一定的规则和制度的成文规定。有效控件有要求，有标准，有规定。要改善我国的内部控制环境，不仅要改善企业的管理结构和体系，还需要国家法律和政策的大指导和指导。风险评估是企业会计信息质量的基础条件，保证信息传递过程中不会因为环境的变化而在内部产生某些风险，正确评价企业内部存在的风险和潜在的风险，对应信息的可靠性和可靠性，并在传递过程中维持实用性，企业管理者通常关注的是企

20、业编制的真实性和可靠性，关于财务报表风险，有关的一些认定。确认、分析和分析实现企业目标的风险，通过必要的方法。让企业员工也了解这些存在的潜在风险，使企业得到更好的发展。控制工作是企业提高品质的重要前提，控制工作主要是企业各阶段的控制，防止发生错误，产生错误数据。这不仅提高会计信息系统的功能。可以降低一定程度的财务报表的错误率。主要包括职责分工控制、授权审批控制、财产安全管理、运用控制等。在这一系列的控制中，保证会计人员能够如实反映企业的财务状况和经营成果。信息和交流是实施内部控制的重要条件。有关信息和交流请求的信息必须被确认，在收集、整理和企业内部传达。信息沟通及时、准确，完全收集企业和各部门

21、之间的相关信息。并且，以合适的方法在企业和各部门之间，内部和外部之间有效地及时地交流和使用这些信息的过程。是很重要的环节。首先要重视企业管理层的重要性。并且，在把关联的职责和任务分配给特定的控制程序的员工中，执行特定程序的职员，必须明确在内部控制中承担的作用和责任。重点强调信息沟通、企业会计流动性和真实性。信息流通不顺利的话，会计信息的质量就不能保证。内部监督可以提高会计信息的质量。监督部门随时随地评估企业信心控制过程，及时发现问题，解决问题。例如，以成果奖座谈会、访问形式，采用客户消费偏爱、消费政策、产品质量、售后服务、贷款结算等方面的意见和建议，及时发现问题并加以解决。3.“圣莱达”财务造

22、假事件介绍3.1“圣莱达”造假事件 “圣莱达”全称为宁波圣莱达电器股份有限公司。它是中国最大，世界三大温控器生产基地。凭借良好的性价比，它已与全球数十家着名的电热水壶公司建立了战略合作伙伴关系。提供的产品和服务已进入欧洲，美国，日本，俄罗斯等国家和地区。2010年9月10日，宁波圣莱达电气有限公司在深圳证券交易所上市交易。股票简称：St. Leda。股票代码：002473。首次公开发行后的总股本：8000万股。首次公开发行股票增加：2000万股。圣莱达的违法违规行为的主要内容如下：1。虚构的影视版权转让业务，2015年度收入和利润1000万元，净利润750万元;其次，通过虚拟财政补贴错误地增加

23、了2015年的年收入和利润。 1000万元，虚假增加净利润750万元。2018年9月5日，中国证监会公布调查和调查违反圣乐达信息披露信息的调查结果，并通过虚构的影视版权转让业务和政府补贴对圣莱达进行处罚，以扩大2015年的收入和利润。根据“证券法”，中国证监会下令改正，发出警告，并处以60万元罚款。 3.2圣莱达会计信息质量状况财务舞弊已经成为我国上市公司不断的话题。财务的伪造、会计的伪造、内部控制制度的失败、例如在国外发生的安然事件、以及国内虹财务门、一七大众事件、这些上市公司为自己的利益采取了不正当手段。投资者受到了损失。据调查，“圣莱达”的财务造假严重，会计信息质量严重。圣莱达不断借助法

24、院、政府力量，来淡化企业年收益。（一）圣莱达虚构影视版权转让事项，虚增收入和利润 在2014年， 圣莱达年度净利润是负值，时任董事长胡宜东估计，在未来一年企业净利润依旧是负值。为了保障公司股票正常运行，董事长在这种局面下，选择迎难而上，扭转了当前形势，使公司转危为安。胡宜东得知，影片饕餮刑警的版权归华视友邦影视传媒公司所有，就主动出击，请华视友邦签订一份影视版权转让协议。详细说明，就是签订了伪造合同，从而实现非法获利。在2015年十一月，圣莱达与华视友邦签订电影版权合同。华视友邦应该在同年12月之前获得电影上映许可证。不然就会产生一千万违约金。 2015年12月21日，圣莱达认为华视友邦存在一

25、定的违法行为，没有获得电影上映许可。就这一违法行为向北京朝阳区人民法院提起民事诉讼。希望法院能够判决华视友邦返还本金并支付违约金。八日后，圣莱达与华视友邦达成和解，协议要求华视友邦向圣莱达支付四千万人民币，包括三千万本金和一千万违约金。2016年1月29日至2月29日，圣莱达先后收到来自华视友邦的转账，总计4000万元。圣莱达将这笔一千万的违约金作为上一年的营业收入。（二）跟政府签订协议虚构政府补助1000万元2015年十二月，在圣莱达颁布关于收到政府补助的公告之后，收到来自宁波江北区城市经济发展局和财政局的联合报告。和一千万项目财政补贴，确认为2015年的当期收入。这种欺诈方法是通过控股股东

26、的关联公司支付给另一方，然后另一方正在转移资金。例如，在政府补贴的情况下，控股股东联营公司宁波金阳光以税务担保的名义向慈城镇政府转移了1000万元，然后慈城镇政府将资金转入圣莱达，以经济援助的名义。3.3 内部控制不完善是导致会计信息质量低下的根本原因3.3.1 内部控制环境对会计信息的影响(一) 公司治理结构2015年7月，覃辉以18.62亿元的价格受让了圣莱达，金根香持有宁波金阳光的全部股权。取代杨宁恩成为圣莱达公司实际控制人.但覃辉以及时任董事长胡宜东并没有对公司治理结构进行充分的了解，事后才发现公司在当时还有很多问题并且不够资格上市，但隐患未发现就进行了下一步。(二)高管人员专业素质圣

27、莱达从上市到现在，工作人员构成中生产人员居多，高达70%以上，在受教育程度方面，大专及以下占93%以上，综合来看，受教育程度高并且属于科研方面的人数不到10%，对于温控技术和极热技术为主导的圣莱达公司来说，要实现技术创新有很大挑战，文化程度低，导致专业知识的缺乏，管理能力的缺失从而使得公司的各项业务不能更好的进行。3.3.2风险评估对会计信息的影响目前圣莱达的风险点主要是原材料的采购方面，人才管理，市场竞争，以及人力资源管理方面（一）原材料采购方面，从上市到现在用于制造温控和电热水壶的一系列材料价格一直以不同的幅度上升，为了应对这样的局面公司采用措施加大这些材料的库存量，造成库存金额增大。于此

28、同时将一些供应商的生产活动迁移到自己的车间做出成本控制方向改变，以减少采购成本和物流成本但是在销售部急的情况之下这些措施都没有起到预期的效果。（二）成本控制问题根据近五年的报告可以知道这个公司每年都在更换供应商和主销商，除了仅限于电子电器五金行业该公司开始进军影视行业，很大程度之上，这种举动使原先的义务交往中，与上游公司和下游公司之间的的合作关系是受到影响，失去了同一个产业链下的共享产品信息和实施计划的机会，从另一个方面也增加了建议成本和违约成本。（三）市场竞争风险该公司与美的，苏泊尔等优质电器品牌有战略合作关系，但同时也有竞争关系，美的的优势是“智能”与“高压灭菌”并且一直受到消费者追捧，而

29、圣莱达的特点是“极速”“节能”但是这两项不能持续满足顾客需要，应为更多情况下这俩个优势并不是顾客挑选时的必备条件。所以该公司目前在技术创新跟不上，消费者的需求也跟不上，所以业绩不佳也是必然趋势。（四）人力资源管理的风险电器加工行业属于高新技术行业人才是企业发展的一个关键因素，虽然公司通过自身发展培养的一批人才队伍，并且也不断地引入其他的人才，但是由于公司所处的环境，而且目前公司处于上升阶段，发展较快，对于高端管理人才相对短缺而员工素质较低，在专业结构和数量上都不能满足公司发展的需要，这必然会给公司的发展带来影响。3.3.3控制活动对会计信息的影响 3.3.3控制活动对会计信息的影响企业需要进行

30、的全面完善的内部控制活动是包含涉及到企业各个部门相应的运行和管理状况在内的。通常情况下，全面的企业内部控制活动包括会计系统控制、预算控制以及合同控制等管理方面活动的控制。企业在进行这些相应的内部控制活动之前就需要先出台规范约束这些管理活动的书面形式的规章来让企业每个员工都能够充分了解到这些规范，同时也能够相对容易地避免和处理企业经营过程中出现的一些风险与特殊的情况。（一）在会计系统控制方面对于接受捐赠的会计处理对于接受捐赠的会计处理，一般是做营业外收入。但是，对于股东捐赠，得计入资本公积。这是基于权益交易而言的。权益交易，最简单的就是接受某股东投资2000万，1000万占股本，会计分录： 借：

31、银行存款 2000万 贷：股本 1000万 资本公积 1000万资本公积通常情况下指的就是一种权益性质的交易过程，他不是由经营产生的结果而是由股东谈判所产生的结果，也就是说权益交易是由股东他们来进行决定的事情和管理层的经营包括他自己的业绩都是没有关系的。因此，上述业务本质是股东捐赠，但股东不是慈善捐赠，所以如果是因为股东身为了某种目的而捐赠应该把它计入资本公积，而不是计入营业外收入。3.3.4信息沟通对会计信息的影响作为企业内部控制活动相应系统的关键脉络所在，信息和沟通系统广泛延伸到了企业内部控制的每个方面。在一方面不仅能够涉及到企业内在存在的关键信息，同时还能及时充分地处理企业传递出的各类信

32、息，并且还能够在一定程度上使得企业内部的上下阶层和纵向联系形式内的系统级之间相应的横向年度得到保障，最后也在一定范围内使得企业提出并进行的内部活动涉及到与客户分销商等外在沟通交流得到良好保障。 （一）内部信息沟通上海大公司造假被曝光是因为当时时任董事长和移动预计生来答206年度净利润即将恢复至为防止股票被深圳证券交易所特别处理所以进行了之后的活动，正是因为企业内部未能和自身董事会进行必要合理的交流沟通才出现了企业财务方面造假的状况。而在2014年的时候，圣莱达企业了解了自身本年度经过审计之后的企业净利润是为负的，并且当时的企业董事长胡宜东先生在对企业进行合理恰当的预估后表示在2015年之时企业的净利润可能仍然为负，所以为了防止公司股票被深圳证券交易所特别处理，胡宜东在圣莱达主业亏损的情况下，寻求增加营业外收入，使公司扭亏为盈。（二）外部信息沟通在披露的信息中可以看出来该公司2015年虚增净利润1500万元最终实现了2015年账面利润总额367.15万元，净利润431.43万元，实际损失1632.8万元，净利亏损1068.57万元，但这些收入和