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1、审计17章复习题与答案人大第七版第一章单选：1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（）。A.存在B.准确性 C.发生D.完整性【答案】C【解析】2006年度将并未发生（实现）的收入挤入了会计报表。2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】B【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完整性认定；D属于计价和分摊认定。3.被审计单位当年购入设备一台

2、，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。多项选择题4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（）。 A.符合企业会计准则的规定 B.符合我国各种法律法规制度的规定 C.符合相关会计制度的规定 D.符合相关的财务会计法规的规定正确答案：AC答案解析：注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。5.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基

3、础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述容具体应包括（）。A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 正确答案：AD答案解析：注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 6.注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的部审计进行了解，并可以利

4、用部审计的工作成果，这是因为（）。A.部审计是注册会计师审计的基础B.部审计是被审计单位部控制的重要组成部分C.部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率BCD7.下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展ABC第二章例：某工厂2007年12月31日账面结存A材料750件。B材料270件，经审阅和核对无差错。2008年1月1日至3月10日收入A材料32

5、0件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。2008年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材料320件，试调节。A材料编报日结存数=800+120-320=600（件）B材料编报日结存数=320+ 80-130=270（件）经以上调节，推算该企业2007年末A材料盘存数为600件，与结账日账面结存数750件不符，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。练习（单随机起点）：审计人员对某单位1000销售发票审计，运用系统抽样抽取100为样本。（假设随机起点为6） 即：（1） 抽样间距=1000 / 100=10 （2）确定随机起点为6 （3）等距选样，前10个样本

6、为： 6；16；26；36；46；56；66；76；86；练习（多随机起点）：注册会计师对某单位1000销售发票审计，运用系统抽样3个随机起点抽取100为样本。 （假设随机起点分别为6；18；20） 即（1） 抽样间距=10003 / 100=30 （2）确定随机起点为6；18；20 （3）等距选样，样本为： 6；36；66；96；126；156；186 18；48；78；108；138；168；198 20；50；80；110；140；170；200 例2：某公司2007年12月31日期末应收账款有2000名客户。审计人员欲通过抽样函证来审查应收账款的账目价值。考虑到货币金额的重要性，确定计

7、划抽样精确度为60 000元；考虑到部控制及抽样风险的可接受水平，审计人员确定可信赖程度为95%（即可信赖程度系数为1.96）。根据被审计单位应收账款明细账，审计人员估计总体的标准离差为150元。（1）试计算样本量（2）审计人员对选取的客户发出函证，函证结果表明，样本平均值为4032.36元。试计算审计人员估计的应收账款总体金额。（3）试计算在可信赖程度为95%时，2000个应收账款的真实总体金额应落在一个怎样的围。例3：假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4000个账户，审计人员希望对应付账款总额进行估计。现选出200个账户，账面价值为240000元，审计后认定的价值

8、为247500元。试使用差异估计抽样，估计总体价值。1、在进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的风险是（A）、误拒风险、信赖不足风险、误受风险、信赖过度风险2、统计抽样样本及非统计抽样样本的重要区别是统计抽样样本（ D ）。A.不需要判断，任何项目是由公式所算出的B.所需样本数较少C.可获得较正确的结果D.控制抽样风险可量化3、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ D ）。A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D、审计抽样只与审计风险中的检查风

9、险相关 4、注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（B）。A. 10 B. 20 C. 50 D. 100 5、审计人员决定抽查3、8、13、18、23号凭证进行审查，这种选样方法称为（ C ）。A.分层选样B.随机选样C.系统选样D.属性抽样6、统计抽样对注册会计师审计最重要的益处是（ C ）。A.有助于设计有效的抽样B.有助于衡量已获得证据的充分性C.有助于量化控制抽样风险D.有助于评价样本结果 7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ D ）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受D.非抽样风险多选题：1.在

10、下列（ ABC ）情况下，可能会产生非抽样风险。 A. 未能查出交易中的错误 B. 运用了不恰当的程序 C. 错误解释样本结果D. 选取的样本过少 2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提确的是（ BC ）。A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序判断题1、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100检查，那么审计风险就为零。（ X ） 2、选取特定项目进行测试不能

11、根据所测试项目中发现的误差得出审计对象总体的误差。（ V ）3、统计抽样和非统计抽样的区别在于，统计抽样的样本选取是随机的，而非统计抽样的样本选取靠注册会计师人为确定。（ X ）4、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（ V ）案例ZZZZ Best公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生BarryMinkow于1981年创立。该公司在1983年一1985年间发展迅速，但Minkow还是认为发展不够快。因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。当

12、会计师事务所坚持要去施工现场查看时，Minkow花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。事件败露后，公司股票一文不值。1、 分析：该案例清楚地说明，接受一家快速成长的2、 新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景3、 进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。第三章1.【多选题】注册会计师在对A公司2010年财务报表审计时，如果发现已与有问题的信息发生牵连，则应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（ ）。A要求责任方修改有问题信息B要求责任方调整有问题信息C出具否定意见审计报告D 解除业务约定【答案】AB

13、D【解析】选项C不恰当，注册会计师对鉴证业务中有问题的信息出具恰当的非标准业务报告可以不被视为违反诚信原则，但不一定是出具否定审计报告。单选题1.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个而没有看完，接完后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（B）。A欺诈B普通过失C重大过失D没有过失 2.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任

14、三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（B）。A民事责任B民事责任和行政责任C民事责任和刑事责任D行政责任和刑事责任 3.注册会计师在对股份2010年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（A）。A没有过失B普通过失C重大过失D欺诈4.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D）。A过失责任B行政责任C民事责任D法律责任 多选题1.在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。总体来讲，原因可以归结为

15、（ABC）。A消费者利益的保护主义兴起B有关审计保险论得到运用C注册会计师参与的商业领域日益俱增D审计准则远远落后于时代的进步2.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（ABC）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。A错报是重大的B被审计单位的部控制无效C注册会计师没有运用适当的实质性程序D注册会计师具有不良动机 3.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小违反审计准则，你认为原因是（C

16、D）。A小不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小并无过失C被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D小可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 判断题1.H会计师事务所的T注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。（X） 2.按我国现行法律的规定会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。（V） 3.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营

17、失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（V）4.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（X） 5.注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。（X） 第五章【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料

18、单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 【答案】（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单的更可靠。（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，比仅在被审计单位部流转的产品出库单更可靠。（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可

19、靠。（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。练习题（单选题）A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。1.在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是( )。 A.趋势分析法 B.回归分析法 C.比率分析法 D.绝对额比较法【答案】C【解析】注册会计师在作资产负债表分析程

20、序时，通过比率分析如流动比率分析等能够较好地反映报表项目之间的关系是否正常，但涉及到的资产负债表项目比较概括、有限。对资产负债表作绝对额比较法比较具体、全面，但其难以评价项目之间的关系是否正常。2.以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B【解析】选项B属于抽样结果评价的容，而非分析程序。3.在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是

21、（）。A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B.再次测试认为有效的部控制，评估控制风险C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性【答案】C【解析】在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的就是看还有没有未识别出的重大错报。 4.甲公司2005年度的存货周转率为2.7，与2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是( )。A.由于主要原材料价格比2004年度下降了10%，甲公司从2005年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%B.甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平

22、均销售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2006年1月1日D.从2005年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式【答案】B【解析】存货周转率=主营业务成本/平均存货。选项B情况下，并不影响主营业务成本和平均存货，故不能解释存货周转率变动趋势。5.甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。 A.甲公司于2004年1

23、月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升C.为了缓解流动资金紧的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%【答案】C【解析】选项A由于专项借款2005年1月开始符合资本化的条件，会导致20

24、05年度财务费用下降；选项B由于货币性负债大于货币性资产，且人民币对美元汇率上升，也会导致当年财务费用下降；选项C由于增加了银行承兑汇票的贴现规模，会导致财务费用增加，故不能解释财务费用变动的趋势；选项D由于银行存款利率上浮，会导致财务费用下降。 6.甲公司2005年度固定资产原值的变动如下： 固定资产原值 金额 年初余额 75 000万元 本年增加 20 000万元 本年减少 8 000万元 年末余额 87 000万元 甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注

25、意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。A.5 344万元 B.5 367万元 C.5 511万元 D.5 534万元【答案】B【解析】估算的2005年度折旧费用 =（3750030-800030）+（3750010）+（2000010312） =5366.67万元(2009年考题，多项选择题)1.A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在编制重大事项概要时，下列容中属于重大事项的有( )。A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营

26、过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD2.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年【答案】AD判断审计工作底稿时审计证据的载体，

27、是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。（1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（）。（2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（）。1、答案：解析：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录如果处理分析程序结果与存货计价测试结果的矛盾。2、答案：解析：

28、应该说注册会计师最终形成的审计结论是依据原件形成的，所以可以将传真件予以删除。单选题：1.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。A以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠B从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠C电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D部控制有效时部生成的审计证据没有部控制薄弱时部生成的审计证据可靠2.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。A注册会计师向债务人进行询证所收回的回函B注册会计师监盘存货的盘点表C银行对账单D被审单位应收账款总账及其明细账3.审计工作底稿的归档期限为审

29、计报告日后或审计业务中止日后的（）天。A.30B.45C.60D.1204.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（）。A检查文件或记录B观察C重新执行D函证5.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。A关键部控制的有效性B不同财务数据之间的在关系C关键的账户余额D财务比率关系6.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）起至少保存十年。A审计报告日B审计报告定稿日C财务报表公布日D后续审计中止日多选题1.注册

30、会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠B短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠D被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的2.审计证据的适当性是指审计证据的（）。A数量足够B合法性C可靠性D相关性3.审计工作底稿，是指注册会计师对（）作出的记录。A制定的审计计划B实施的审计程序C获取的审计证据D确定的审计结论判断题1.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的