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1、会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析136会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析136单项选择题第1题：甲公司为增值税一般纳税人，2014年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费1万元，员工培训费1万元。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为( )万元。A.364B.363C.424.2D.360参考答案：B 答案解析：固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如

2、应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用，该设备的入账价值=360+2+1=363(万元)。第2题：2014年1月31日，甲公司资产管理部门建议管理层将快要到期的出租办公楼收回，以解决办公场所不足的问题。2月5日，甲公司董事会就该办公楼作出书面决议，决定收回用于行政办公。2月28日合同到期后，对该楼进行装修，4月30日起达到自用状态。甲公司将投资性房地产转换为自用房地产的时点是( )。A.1月31日B.2月5日C.2月28日D.4月30日参考答案：D 答案解析：本题考核投资性房地产转换日的确定。投资性房地产开始自用，转换日应为该房地产进入自用状态的日期，即4月30日。第3题：

3、甲公司通过定向增发普通股1500万股(每股面值1元，每股公允价值3元)，从乙公司股东处取得乙公司30%的股权。发行股份过程中向承销商支付佣金及手续费共100万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元(未来现金流量现值)。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可获得现金股利200万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。A.4500B.4700C.4800D.5000参考答案：C 答案解析：本题考核以发行权益性证券方式取得长期股权投资。投资日乙公司宣告分派的现金股利应作为应收项目单独核算，因此初始投资成本=15003+500-200=4

4、800(万元)。为发行权益性证券支付的手续费和佣金等应从权益性证券的溢价发行收入中扣除。相关账务处理如下。 借：长期股权投资成本乙公司 48000000 应收股利 2000000 贷：股本 15000000 资本公积股本溢价 35000000 借：资本公积股本溢价 1000000 贷：银行存款 1000000第4题：某公司于2013年7月1日购入一项无形资产，初始入账价值为600万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2014年年底预计可收回金额为493万元，2015年12月31日预计可收回金额为375万元。该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用

5、年限和摊销方法不变。2016年年末无形资产的账面价值为( )万元。A.325B.375C.435D.493参考答案：A 答案解析：本题考核无形资产的后续计量。从2013年7月开始摊销，到2014年12月31日18个月。2014年计提无形资产减值准备=(600-600101218)-493=17(万元)，2014年年末的账面价值为1493万元，计提减值准备后剩余使用年限=10-1812=8.5(年)。2015年年末应计提减值准备=(493-4938.5)-375=60(万元)， 2015年年末的账面价值为375万元，计提减值准备后剩余使用年限=8.5-1=7.5(年)。2016年年末的账面价值=

6、375-3757.5=325(万元)。第5题：甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元，公允价值为100万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元，公允价值为100万元，甲企业在此项交易中发生了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为( )万元。A.90B.80C.105D.85参考答案：C 答案解析：本题考核换入资产入账价值的计算。此项非货币性资产交换不涉及补价，且具有商业实质，那么换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+应支付的相关税费。所以甲企业换入的该项无形资产入账价值=

7、100+5=105(万元)。第6题：2013年1月1日，甲公司以银行存款64.0万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2013年年末该项无形资产出现减值迹象，其可收回金额为540万元，2014年年末该项无形资产又出现减值迹象，其可收回金额为500万元。假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产在2014年年末的账面价值为( )万元。A.480B.486C.500D.576参考答案：A 答案解析：本题考核无形资产发生减值的相关会计处理。2013年12月31日无形资产应计提的减值准备=(640-6401

8、0)-540=36(万元)， 2014年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=540-5409=480(万元)，可收回金额为500万元，成本小于可收回金额，因此当年不需要计提减值准备，已计提的减值准备也不允许转回。2014年年末无形资产的账面价值为480万元。第7题：2012年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些职工从2012年1月1日起在该公司连续服务4年，即可按照当时的股价增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2012年和2013年未有管理人员离职，截至2013年年末累计确认负债120000元，在2014年有5人

9、离职，预计2015年没有离职，2014年年末该股票增值权的公允价值为10元，该项股份支付对2014年当期管理费用的影响金额和2014年年末该项负债的累计金额是( )元。A.168750，48750B.48750，168750C.52500，202500D.22050，225000参考答案：B 答案解析：本题考核股份支付的会计处理。2014年年末，应确认管理费用金额=168750-120000=48750(元)，对2014年当期负债累计金额的影响=10(50-5)50034=168750(元)。第8题：甲公司于2014年1月1日开工建造一项固定资产。为建造该固定资产，该公司于2013年12月1日

10、专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年。该企业另借入两笔一般借款，2014年1月1日，借入600万元，借款年利率为8%，期限为2年。2014年7月1日，又借入800万元，借款年利率为6%，期限为3年。2014年12月31日，该固定资产全部完工并投入使用。该公司2014年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为( )。(计算结果保留小数点后两位小数)A.5.14%B.7.20%C.6.86%D.6.89%参考答案：B 答案解析：本题考核一般借款资本化率的计算。一般借款资本化率=(6008%+8006%612)(600+800612)100%=7.20%。第9题：2

11、015年1月，乙公司销售一批材料给甲公司，不含税价格为100万元，增值税税率为17%。此后，甲公司发生财务困难，无法按期偿还债务。6月20日，经双方协商，乙公司同意甲公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80万元，成本为70万元，甲公司开具增值税专用发票。甲公司为产品计提了2万元存货跌价准备，乙公司对债权计提了5万元坏账准备。甲公司应确认的资产转让损益为( )万元。A.23.4B.10C.12D.25.6参考答案：C 答案解析：本题考核以非现金资产清偿债务的会计处理。资产转让损益=转让资产的公允价值-账面价值=80-(70-2)=12(万元)，体现在主营业务利润中。第10题：甲公司向消费者作出

12、承诺，其产品售出后3年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修(含零配件更换)。甲公司2014年四个季度分别销售产品400件、600件、800件和700件，每件售价为5万元。根据以往的经验，机床发生的保修费一般为销售额的1%1.5%之间。甲公司2013年第一季度实际发生的维修费用为4万元。假定2013年12月31日，“预计负债产品质量保证”科目年末余额为24万元，则2014年第1季度末，该科目的余额为( )万元。A.25B.45C.15D.4参考答案：B 答案解析：本题考核涉及产品质量保证的会计处理。甲公司因销售产品而承担了现实义务，该现实义务的履行很可能导致经济利益流出甲公司，且

13、该义务的金额能够可靠计量。甲公司应在每季度末确认当期预计负债。相关账务处理如下。第1季度，发生产品质量保证费用(维修费)。 借：预计负债产品质量保证 40000 贷：银行存款 40000 应确认的产品质量保证负债金额=5400(1%+1.5%)2=25(万元)。 借：销售费用产品质量保证 250000 贷：预计负债产品质量保证 250000 2014年第一季度末，“预计负债产品质量保证机床”科目余额=24+25-4=45(万元)。第11题：2012年8月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2014年10月30日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1200万元。20

14、12年12月31日，累计发生成本90万元，预计完成合同还需发生成本1110万元。2013年12月31日，累计发生成本500万元，预计完成合同还需发生成本700万元。2014年10月30日工程完工，累计发生成本1150万元。假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素。甲建筑公司2013年度应确认的合同收入为( )万元。A.135B.750C.615D.1050参考答案：C 答案解析：本题考核完工百分比法的具体应用。 2013年度确认收入的金额=180090(90+1110)=135(万元)，2014年应确认的收入=1800500(5

15、00+700)-135=615(万元)。第12题：政府为了推行公交优先政策，对公交车票价实行管制。2014年年末，甲公交公司收到当地政府给予的320万元财政拨款，其中220万元用于补偿当年企业的经营亏损，其余100万元用于2015年的补贴。该公司2013年应确认递延收益( )万元。A.0B.100C.220D.320参考答案：B 答案解析：本题考核与收益相关的政府补助的会计处理。政府补助用于补偿企业以后期间费用或损失的，企业取得该补助时应计入递延收益，等到确认相关费用才计入损益，因此甲公司收到2014年的补贴100万元应计入递延收益。第13题：下列有关暂时性差异，正确的是( )。A.未作为资产

16、确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异不属于暂时性差异B.企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，不予确认C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同暂时性差异处理D.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税资产或递延所得税负债参考答案：C 答案解析：本题考核暂时性差异的基础知识。选项A，不超过当年销售(营业)收入15%的广告费，不形成资产负债表中的资产，但因按税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异形成暂时性差异；选项B，企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，应予以确认，调整商誉或计入损益；选项D，暂时性差异不一定确认相关的递延所得税。如企业合并以外的其他交易或事项既不影响

17、会计利润，也不影响应纳税所得额，产生相关应纳税暂时性差异时，不确认递延所得税负债。第14题：下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。A.无形资产使用寿命由原来不确定改为使用寿命有限B.合同完工进度的变更，且影响数切实可行的C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动D.甲公司2013年实现净利润100万元，当年发现上一年度少计财务费用250万元参考答案：B 答案解析：选项A，属于会计估计变更；选项C，属于正常的事项；选项D，属于前期重大差错，应采用追溯重述法调整年初未分配利润。第15题：下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是( )。A.事业单位应当于取得无形资产的次月开

18、始，按月计提无形资产摊销B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费、聘请律师费等费用应计入无形资产成本D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算参考答案：C 答案解析：本题考核事业单位无形资产的核算。选项A，事业单位应当自无形资产取得当月起，按月计提无形资产摊销；选项B，对于按月计提摊销的无形资产，计提摊销时，借记“非流动资产基金无形资产”，贷记“累计摊销”；选项D，对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分

19、，才将该软件作为无形资产核算。多项选择题第16题：下列各项中，应当包括在存货成本中的是( )。A.生产制造企业为生产产品而发生的人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的装卸费C.外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分D.与存货相关的增值税、资源税参考答案：ABC 答案解析：选项D，小规模纳税人不适用抵扣制度，支付的增值税直接计入存货的入账价值。一般纳税人，生产的是应纳增值税的产品，购买材料涉及到进项税额，支付的增值税不计入存货的入账价值，而是要记入“应交税费应交增值税(进项税额)”。选项A、B、C都是关于存货的合理支出应计入存货成本。第17题：下列各项中，应计提固定

20、资产折旧的有( )。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线参考答案：BCD 答案解析：本题考核固定资产折旧。企业应对所有的固定资产计提折旧；但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。以经营租凭方式租入的设备不计提折旧，所以选项A不计提折旧，其余选项B、C、D均要计提折旧。第18题：下列关于投资性房地产后续计量模式的转换，表述正确的有( )。A.投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，调整期初留存收益B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，这符合会计信息质量的谨慎性要

21、求C.投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益D.投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益参考答案：AC 答案解析：本题考核投资性房地产后续计量模式的转换。为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，因此选项B错误；变更计量模式时会影响期初留存收益，因此选项D错误。第19题：非货币性资产交换中，换入资产或换出资产的公允价值可以( )为基础确定。A.换入资产或换出资产的市场价格B.换入资产或换出资产的同类或类似市场价格C.采用估值技术D.换入资产或换出资产的账面价值参考答案：ABC 答案解析：本题考核公允价值能否

22、可靠计量的判断。换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值，选项A正确；不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场的，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值，选项B正确；不存在同类或类似资产可比交易市场的，采用估值技术确定公允价值，选项C正确。第20题：下列关于变更资产组的说法中，正确的有( )。A.发生企业重组时，允许变更资产组B.企业管理层应当注明资产组变更是合理的，且应在财务报表附注中说明C.变更资产用途时，允许变更资产组D.变更资产折旧政策时，允许变更资产组参考答案：ABC 答案解析：本题考核资产组的变更。资产组一经认定，在各会计期间应保持一致，不得随意变更。不

23、过，如果由于企业重组、变更资产用途等原因导致资产组构成需变更的，允许变更，但是要有合理的证据，并在附注中予以说明。第21题：下列关于持有至到期投资计量减值损失的说法中，错误的有( )。A.持有至到期投资发生减值后，应停止确认利息收益B.预计未来现金流量现值时，应当按照持有至到期投资的原实际利率折现确认，不需考虑担保物的价值C.单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试D.对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，应全额转回已计提的减值准备参考答案：

24、ABD 答案解析：本题考核金融资产减值损失的确认和计量。选项A，持有至到期投资发生减值后，应以计提减值后的摊余成本为基础继续计算利息收益；选项B，预计未来现金流量现值时，应当按照持有至到期投资的原实际利率折现确认，同时考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)；选项D，转回的减值损失、转回减值后的账面价值都有金额上的限制。对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回目的摊余成本

25、。第22题：以下属于非正常原因停工的情况有( )。A.工程施工中发生安全事故导致工程中断B.因与工程建设有关的劳动纠纷而停工C.施工期间遇到冰冻季节而中断D.与施工方发生质量纠纷而停工参考答案：ABD 答案解析：本题考核非正常中断。选项C，属于可预见的不可抗力因素，因此是正常中断，在此期间发生的借款费用仍可以资本化。第23题：债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的因素有( )。A.计提的坏账准备B.受让股权的公允价值C.为取得股权发生的审计费、评估费D.取得股权占被投资方可辨认净资产公允价值的份额参考答案：AB 答案解析：本题考核以非现金资产清偿债务的会计处理。选项A、B，债务

26、人以非现金资产清偿债务时，债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额-股份的公允价值-坏账准备；选项C，不影响重组损失，为取得股权发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项D，影响债务人计入资本公积的金额，不影响债权人的重组损失。第24题：下列说法中，对确定境外经营记账本位币的说法正确的有( )。A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致D.境外经营所在地

27、外货币管制制度不允许境外经营活动产生的现金流量随时汇回给企业，则两者的记账本位币可以不同参考答案：ABCD 答案解析：本题考核确定境外经营记账本位币的影响因素。本题的4个选项均为确定境外经营记账本位币时考虑的因素。第25题：资产负债表日至财务报告批准报出日之间涉及的下列事项中，可进行调整的有( )。A.涉及盈余公积的事项B.涉及现金收付的事项C.涉及递延所得税的事项D.涉及损益的事项参考答案：ACD 答案解析：选项B，资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项应相应调整资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表的补充资料等，但不包括现金流量正表。涉及现金收付的事项应在本年度进行处

28、理。判断题第26题：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。A.正确B.错误参考答案： 答案解析：本题考核外购存货成本的计量。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入所购商品成本。在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期

29、末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益(主营业务成本)。故本题正确。第27题：共同经营是指企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动，并且按照合同或协议约定对该项经济活动实施共同控制。该经济活动不构成独立的会计主体。A.正确B.错误参考答案： 答案解析：本题考核共同控制经营的概念。题目的表述正确。第28题：在开发过程中，对于无形资产达到资本化条件之前已经费用化的支出应进行调整，计入无形资产成本。A.正确B.错误参考答案： 答案解析：本题考核内部开发的无形资产的计量。内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达

30、到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。第29题：对于发行方可以赎回的债务工具，如果投资者有权要求发行方赎回债务工具投资的，投资者不能将其划分为持有至到期投资。A.正确B.错误参考答案： 答案解析：本题考核发行方可以赎回的债务工具。对于发行方可以赎回的债务工具，应区分以下两种情形。(1)发行方行使赎回权的，如果投资者仍可收回其几乎所有初始净投资(含支付的溢价和交易费用)，则仍可将该投资划分为持有至到期。(2)投资者有权要求发行方赎回债务工具投资的，投资者不能将其划分为持有至到期投资。第30题：无论什么原因，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，即应将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。A.正确B.错误参考答案： 答案解析：本题考核权益工具的取消或结算。 本题的表述不严谨，取消权益工具作为加速可行权处理有个例外条件，因未满足可行权条件而取消权益工具时，不能将其作为加速可行权处理。第31题：对于可转换公司债券的负债成分，自发行至转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。A.正确B.错误参考答案： 答案解析：本题考核可转换公司债券的会计处理。转股之前，可转换公司债券的负债成