村集体经济组织会计范本模板.docx

1、村集体经济组织会计范本模板村集体经济组织会计前言1、制度出台的背景2、培训内容一、背景“十五”（20002005）之处，中国开始了以减轻农民负担为中心,取消“三提五统”等税外收费、改革农业税收为主要内容的农村税费改革.2000年起从安徽开始,通过逐步扩大试点省份,到2003年在全国全面铺开。从2004年开始，改革进入深化阶段。2005年，全国有28个省份全面年征了农业税，河北、山东、云南也按中央要求将农业税税率降低到2以下。2005年12月29日，十届全国人大常委会第九次会议高票通过决定，自2006年1月1日起废止农业税条例，取消除烟叶以外的农业特产税、全部免征牧业税，中国延续了2600多年的

2、“皇粮国税”走进了历史博物馆.“农业丰则基础强，农民富则国家盛，农村稳则社会安”。随着支农资金规模的不断扩大，宣传支农政策，管好用好资金,提高使用效益，加强村级财务管理愈发重要。为此，为适应农村集体经济组织以从事经济发展为主，同事兼有一定社区管理职能的时机情况，全面核算、反映村集体经济组织经营活动和社区管理的财务收支,做好村务公开和民主管理，加强村集体经济组织的会计工作，规范村集体经济组织的会计核算,根据中华人民共和国会计法及国家有关法律法规，结合村集体经济组织的实际情况，制定了村集体经济组织会计制度。村集体经济组织会计制度于2004年9月30日发布，2005年1月1日起施行,1996年颁发的

3、村合作组织会计制度（试行）同时废止。村集体经济组织会计制度规范的内容，既涉及到农村集体经济组织生产经营，也涉及到农村社会管理,这与农村经济社会发展要求是基本一致的。二、培训内容村报账员岗位会计实务知识1、村财乡管的业务流程2、报账员岗位职责及报账工作步骤3、报账业务知识4、财务票据的使用和会计档案的管理村集体经济组织会计核算的基本方法及经济业务1、建立账簿（会计要素与会计科目、会计账户、建立账簿体系）2、记账方法（借贷记账法)3、记账依据（原始凭证和记账凭证)4、记账要求（账簿的建立与登记）5、会计报表村集体经济组织的概念概念：村集体经济组织是以从事经济发展为主，同事兼有一定社区管理职能的农村

4、基层管理单位。从行政管理角度看,这个组织称为村农委员会，从生产经营管理角度看,这个组织就称为村集体经济组织。村集体经济组织核算模模式：集中核算 即:村财乡管分散核算 即：村财村管村财乡管的核算模式在村材乡管的核算模式下，乡镇成立专门机构，分村设置会计账户，进行会计核算，按月结账，逐月反馈。村级资金收支实行两条线，平时收取的款项必须全部足额缴入乡镇记账机构开设的本村银行存款账户中,不得坐支。各项日常运转所需经费实行备用金制度,暴涨后备用金实行不足补齐，超出缴存专户的办法。村材乡管的核算模式财务管理坚持资产所有权、使用权、处置权、审批权、收益权、监督权和债权、债务关系不变的原则。村集体经济组织不再

5、设总会计,只设一名报账员，定期到乡镇记账机构报账，其优点是会计行为规范，会计信息质量得到提高.一、村财乡管的业务流程村级发生经济业务,由业务经办人负责取得原始凭证，注明用途并签字；单位负责人严格按照审批权限对各类支出审批签字；村级民主理财小组每月定期审核，报账员对收到的财务单据,按原始凭证的基本要求进行把关，对符合条件的原始凭证予以受理，对不涉及资金收支的报账业务（如接受捐赠、这首实物投资，生产领用物资等），由报账员负责取得报账凭证，再对各类凭证进行分类整理和汇总，填制统一格式的报账单，在规定时间内到乡镇记账机构报账。乡镇记账机构对报来的原始凭证审核后，符合受理条件的，办理资金结报表,填制记账

6、凭证，登记账簿，编制会计报表，向村级反馈.二、报账员岗位职责及报账工作步骤报账员由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任，主要负责村级收入、支出原始凭证的收集整理，村级备用金的领取、保管和定期向代理服务机构报账.报账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约.村主要干部的直系亲属及配偶不得担任报账员.报账员应具备的条件：掌握国家有关财经法律法规，严格执行会计法和各项财务制度，具备一定的财会业务知识务管理办法熟悉村集体经济组织内部财报销制度和审核权限等规定，具备良好的职业道德和工作责任心，坚持原则，秉公办事，不拘私情。报账员需要

7、主动报账的经济业务：村集体经济组织发生的资金收付、财物增减、债权债务变动、收入及支出、产品或劳务的成本费用、本年收益及其分配事项；甲报账员都要主动报账。除此以外，报账员还要编制村集体经济组织财务计划，保管和使用好备用金和有价证券等。报账工作步骤:一)审核原始凭证报账员对业务经办人交来的原始凭证必须进行审核。主要从政策性、真实性、完整性合法性和技术性（如金额的准确性）方面进行审核.对支出凭证，要审核其资金用途，要检查经办人、审批人的签字是否完备，并符合本单位审批权限的规定。对不真实、不符合政策、不合法的原始凭证，报账员不予受理，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按

8、照国家统一的会计制度的规定更正、补充.原始凭证错误的更正方法：原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二)整理原始凭证原始凭证是会计核算的基础资料，报账员对收入、支出和不涉及资金收付的原始凭证进行整理、归类、粘贴、并逐个编号,核清凭证的张数并汇总登记,原始凭证的整理要保证全面、完整和有序。（三）登记有关账薄报账员按原始凭证发生的时间的先后顺序,逐日逐笔登记现金日记账（或者备用金使用登记薄)，逐日结出余额;对于缴存专户的每笔收入，登记银行存款备查簿，结出发生额和余额

9、,并定期与乡镇会计代理服务机构核对一致。对未开展电脑记账的乡镇，报账员可负责登记资产变动明细，登记往来款项明细账，记录有关备查薄，并定期与乡镇会计代理服务机构对账，做到账账相符，同时要定期盘点,或与外界核对,做到账实相符。（四)填制报账单对整理好的原始凭证按规定的格式填制报账单,主要有收入报账单和支出报账单。报账单的项目及明细要填写齐全，金额准确，手续完备。如收人报账单按经营收入、发包收入等项目填写，支出报账单要按经营支出、管理费用等项目填写,并注明结报方式。必要时要编制各种明细表格传递到乡镇记账机构。（五）结报报账员持报账单按月向乡镇会计代理服务机构结报。会计代理服务机构对报账单及附件审核后

10、，加盖稽核员印章和记账机构财务公章。报账单一式两份，会计代理服务机构和报账员各执一份。会计代理服务机构对于审核结果与报账金额不一致的，按核定金额报销。对于不符合规定的原始凭证，会计代理服务机构不予受理.、对于原始凭证金额不准确才坏完整和有涂改、有错误的，由报账员带回交经办人按要求补充、更正或更换后再报销。会计代理服务机构对于受理的报账业务，有两种支付形式：一是现金报销，报账员已用定额备用金支付的经济业务，会计代理服务机构按规定程序审核后开具现金支票，由报账员到银行兑付。二是转账支付，由报账员提供对方单位的账户名称、账号、开户行，会计代理服务机构按规定程序审核后开具转账支票，通过银行办理转账付款

11、手续.会计代理服务机构编制出会计报表后，报账员应及时传递给村主要负责人，做好财务公开工作。对正常的财务收支活动,应该定期公布益分配等事项一般在年末进行。村报账员岗位会计实务知识三、报账业务知识报账人员应当努力提高业务能力，规范报账行为.要准确掌握对经济事项的确认和计量的规定，积极主动开展报账业务。要掌握权责发生制、收入成本配比等会计核算原则，熟悉会计要素的概念、分类，掌握确认和计量的有关规定，避免虚报、多报或者少报资产、负债、所有者权益;避免虚报或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；避免随意改变费用、成本的确认标准或者计价方法，虚报、多报、不报或者少报费用、成本;确保年度收益核算结果的真实性和收

12、益分配的准确性;避免违反国家统一的会计制度规定的其他行为。四、财务票据的使用和会计档案的管理村集体经济组织常见的票据有：普通发票行业发票（如电话费、车船票、利息单、转账凭证、邮费等)财政票据往来结算票据(如借据、预交定金等)村集体经济组织专用收款收据报账员要掌握每种票据的区别和使用方法，不能相互替代使用.不能把白条入账充当费用。所谓白条:是指不按规定用途取得，缺少发票关键要素的，缺乏合法性的单据。报账员对票据要妥善保管不得自行扩大专业发票使用范使用和缴销票据。得转借、转让、要按规定请购、使用和缴销票据。农村财务收费票据:是财政部门规定的面向农民收费的唯一合法票据，经过一事一议向农民收取的各项集

13、资，各类承包收入、捐赠收入、补偿收入都要向付款方开具农村财务收费票据。会计档案管理：乡镇会计代理服务机构对各村的会计账本、凭证、报表等财务档案,一般只代管一年,于次年第一季度移交各村。报账员在接交时厂或调动或离职时，要按规定办理交接手续，编制交接清单，移交人、接交人、监交人要签字盖章并存档.财务档案的保管年限：报账形成的有关财务资料和会议记录、经济合同、承包合同或协议，以及接受的财务档案，要严格执行会计档案的保管年限，具体可参照会计档案管理办法执行。村集体经疥组织会计核算的基本方法一、建立账薄经济业务内容会计要素会计科目会计要素可划分为：资产、负债、所有者权益;收入、费用、收益。资产：村集体经

14、济组织的资产分为流动资产、农业资产、长期投资和固定资产。负债:村集体经济组织的负债分为流动负债和长期负债。所有者权益：村集体经济组织的所有者权益包括资本、公积公益金、未分配收益等.收入：村集体经济组织的收入包括经营收入、发包及上交收入、补助收入及其他收入。费用:村集体经济组织的费用包括经营支出、管理费用及其他支出。收益：是村集体经济组织在一定会计期间的经营成果，是当年实现的各项收入扣除应该有当年收入补偿的各项费用支出后余额。会计等式：静态等式：资产=负债+所有者权益动态等式：收益=收入-费用综合等式：资产+费用=负债+所有者权益+收益由于会计要素还比较笼统，我们又把会计要素划分为会计科目。会计

15、账户：建立账簿体系：日记账、总账及明细账。二、记账方法借贷记账法:是以“借、“贷”二字作为记账符号,以“有借必有贷，借贷必相等作为记账规则.来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。借贷记账法的账户结构（结合会计科目表)资产+费用=负债+所有者权益+收入等号左边：增加记借方；减少记贷方，余额一般在借方.等号右边：增加记贷方；减少记借方，余额一般在贷方。根据会计科目表，练习借贷记账法，熟悉村集体经济组织经济业务.村集体经济组织会计科目表资产类1101现金2102银行存款3111短期投资4112应收款5113内部往来6121库存物资7131畜牧(禽）资产8132林木资产9141长期投资10151固

16、定资产11152累计折旧12153固定资产清理13154在建工程负债类14201短期借款15202应付款16211应付工资17212应付福利费18221长期借款及应付款19231一事一议费所有者权益类20301资本21311公积公益金22321本年收益23322收益分配成本类24401生产（劳务）成本损益类25501经营收入26502经营支出27511发包及上交收入28521农业税附加返还收入29522补助收入30531其他收入31541管理费用32551其他支出33561投资收益村集体经济组织的经济业务核算资产101现金102银行存款按存款机构进行明细核算111短期投资本科目核算村集体经济组

17、织购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年的骨片、债券等投资。112应收款本科目核算村集体经济组织与外单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项.进行明细算借：应收款贷：经营收入（先手商品、提供劳务)借：现金或银行存款贷:应收款借：其他支出（无法收回，按规定那个程序核销)贷：应收款113内部往来本科目核算村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。借：内部往来（借款给农户时）贷：现金或银行存款借：现金或银行存款贷:内部往来（收回时）村集体经济组织因所属单位和农户承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等而发生的应收承包金或村(组)办企业的应收利润等,年终按经过批准的方案结算出本期所属单位和农户应交未

18、交的款项时.借:内部往来贷：发包及上交收入借:现金或银行存款贷：内部往来村集体经济组织因筹集一事一议资金与农户发生的应收款项,在筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时，按照筹资方案规定的金额。借：内部往来贷：一事一议资金借:现金贷:内部往来121库存物资本科目核算村集体经济组织库存的各种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资。本科目应按库存物资的品名设置明细科目，进行明细核算。131畜牧（禽）资产本科目核算村集体经济组织购入或培育的牲畜(禽）的成本。本科目设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”.两个二级科目。本科目应按牲畜(禽）的种类设置明细科目，进行明细核算132林木资产本科目核算村集体经济组

19、织购入或营造的林木的成本。本科目设置“经济林木”和“非经济林木”两个二级科目。141长期投资本科目核算村集体经济组织不准备在一年内(不含一年）变现的投资，包括股票投资、债券投资和村集体经济组织举办企业等投资.151固定资产本科目核算村集体经济组织所有的固定资产的原值。152累计折旧本科目核算村集体经济组织所有的固定资产计提的累计折旧用于公益性用途的固定资产借：其他支出贷：累计折旧153固定资产清理本科目核算村集体经济组织因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入154在建工程本科目核算村集体经济组织进行2程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发

20、生的实际支出。购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算.负债201短期借款本科目核算村集体经济组织从银行、信用社何有关单位、个人借入的期限在一年以内的各种借款.202应付款本科目核算村集体经济组织与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以内的各种应付及暂收款项等。211应付工资本科目核算村集体经济组织应付给其管理人员及固定员工的报酬总额。上述人员的各种工资、奖金、津贴、福利补助等，不论是否在当月支付,都应通过本科目核算.村集体经济组织应付给临时员工的报酬,，不通过本科目核算，在“应付款或“内部往来科目中核算。212应付福利费本科目核算村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等方面的福

21、利费（不包括兴建集体福利等公益设施支出)，包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等。221长期借款及应付款本科目核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及偿还期在一年以上(不含一年）的应付款项.231一事一议资金本科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业，按一事一议的形式筹集的专项资金。例：村集体经济组织通过一事一议筹资筹劳方式修水渠，按人均15元标准收取一事一议资金，全村共计4000人，款项全部次齐，存入信用社。修水渠共发生50000元费用，用银行款支付，共投入劳务4000个工，当地劳务价格标准

22、为10元/工,现已完工结算，编制会计分录：筹资方案通过时借：内部往来-各村民 60000元 贷：一事一议资金-修水渠 60000元收到筹资款时借:银行存款 60000元贷：内部往来-各村民 60000元支付工程建设费用时:借：在建工程-修水渠 50000元贷：银行存款 50000元发生劳务投入时：借：在建工程-修水渠 40000元贷：公积公益金 40000元完工结算时:借:其他支出 90000元贷:在建工程-修水渠 90000元同时将一事一议资金转入集体累计借：一事一议资金-修水渠 50000元贷:公积公益金 50000元项目完工如一事一议资金余额较大应该退还农户，借：一事一议资金，贷：银行存

23、款，如余额较小,可征得村民同意或村民代表同意，转用于村内其他一事一议资金项目。所有者权益资本301资本本科目核算村集体经济组织实际收到投入的资本311公积公益金本科目核算村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益金.从收益中提取公积公益金时借：收益分配贷:公积公益金收到应计入公积公益金的征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权价款,或者收到由其他来源取得的公积公益金时借：银行存款贷：公积公益金 村集体经济组织会计核算的基本方法三、记账依据会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据.对报账员搜集整理并经过审核的原始凭证,由于格式不同，直接登帐容易出错，故

24、乡记账会计需要再填制记账凭证。乡记账会计根据前面的借贷记账法，对原始凭证进行分类整理，填制记账凭证.(一)村集体经济组织每发生一项经济业务,要取得原始凭证，并据以编制记账凭证。各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价金额。记账凭证必须具备：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等并必须由填制和审核人员签名盖章。(二）所有会计凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。填制有误和不符合要求的凭证，应要求修正和重填。无效、不合法和不符合财务制度规定的凭证，不能作为首付款项、

25、办理财务手续和记账的依据。会计人员应根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证,并据以登记账簿。记账凭证可以根据每一原始凭证单独填写，也可以根据原始凭证汇总表填制.一定时期终了，应将已经登记过账簿的原始凭证盒记账凭证，分类装订成册，妥善保存.四、记账要求会计账簿是记录经济业务的簿籍,是编制会计报表的依据。村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账.对于不能在日记账和分类账中记录的，而又需要查考的经济事项，村集体经济组织必须另设备查账簿进行帐外登记。五、会计报表会计报表是反映村集体经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告.村集体经济组织应按规定准确、及时、完整地编报会计报表,、心定期向财政部门或农村经营管理部门上报，并向全体成员公布.村集体经济组织应编制以下会计报表:月份报表或季度报表：包括科目余额表和收支明细表.年度报表:包括资产负债表和收益及收益分配表各级农村经营管理部门，应对所辖地区报送的村集体经济组织的会计报表进行审查，然后逐级汇总上报.各省、自治区、直辖市农村经营管理部门年终应汇总年度的资产负债表和收益及收益分配表，同时附送财务状况说明书，按规定时间报农业部。