小规模纳税人分录举例.docx

1、小规模纳税人分录举例小规模纳税人分录举例小规模纳税人分录举例1、 注册资金交存验资户。借：银行存款-验资户 贷：实收资本 2、 由验资户转入基本户借：银行存款-基本户 贷：银行存款-验资户 3、 取备用金借：现金 贷：银行存款 4、 签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 贷：银行存款 5、 购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 贷：银行存款6、 购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用贷：现金7、 支付与销售有关和各项费用。借：营业费用贷：现金（银存）8、 预存税款借：银行存款-纳税户贷：银行存款-基本户9、 采购商品，增值税直接记入产品成本中。借：库存商品贷：银行存款10、 因汇款而产生

2、的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入,款项收回。借：银行存款 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费。借：管理费用-工资 营业费用-工资贷：应付工资借：管理费用-福利费 营业费用-福利费贷：应付福利费 工资总额*0.1413、本月利息收入。借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用-折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用-租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金-城市建设维护税 应

3、交税金-教育税附加应交税金-地方教育税附加应交税金-河道维护基金17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）借：管理费用-印花税贷：银行存款-纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。借：所得税贷：应交税金-应交所得税 （主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*25%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 所得税借：主营业务收入贷：本年利润20

4、、结转利润分配。借：利润分配-未分配利润贷：本年利润企业会计事项分录举例（工业企业会计制度）会计事项分录举例（工业企业会计制度）一、材料收发业务（一）材料的收入按计划成本核算：外购材料（）根据发票帐单支付材料价款和运杂费借：材料采购贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）（）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票借：材料采购贷：应付票据（）预付材料价款借：预付帐款贷：银行存款（）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：材料采购贷：预付帐款（）补付上项货款借：预付帐款贷：银行存款（）退回上项多付的货款借：银行存款贷：预付帐款（）购入材料应负担的自营运输费用借：材料采购贷：生产成本

5、（辅助生产成本）（）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付帐款（或其他应收款）贷：材料采购（）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损益（待处理流动资产损益）贷：材料采购（）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料 包装物 低值易耗品等贷：材料采购（）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异（）月终，根据尚未收到

6、发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐（下月初用红字转回）借：原材料 包装物 低值易耗品等贷：应付帐款（暂估应付帐款）（）月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本借：材料采购贷：应付帐款同时：按计划成本借：原材料 包装物 低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。自制完成验收入库的材料借：原材料等（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：生产成本 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）投资人投入的材料借：原材料等（计划成本） 材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）贷：实收资本（确定的价值） 材料成本差异（确定的价值小于计划

7、成本的差异）按实际成本核算：购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等借：原材料 包装物 低值易耗品贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票借：原材料 包装物 低值易耗品贷：应付票据对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证借：在途材料贷：银行存款 应付票据上述材料验收入库时借：原材料等贷：在途材料月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本借：原材料等贷：应付帐款月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）借：原材料等贷：应付帐款（暂估应付帐款）其他核算内容比照计划成本核

8、算方法（二）材料的发出领用和退回的材料（）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转借：生产成本-直接材料 制造费用-物料消耗 管理费用-物料消耗销售费用-物料消耗贷：原材料（）在建工程领用的材料，按计划成本结转借：在建工程贷：原材料（）独立销售机构领用的材料，按计划成本结转借：产品销售费用贷：原材料（）生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转借：原材料等贷：生产成本（）月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转（下月初用红字冲回）借：原材料等贷：生产成本（）月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：生产成本 制造费用 管理费用 产品销

9、售费用等贷：材料成本差异交库的下脚废料按计划成本估价入帐借：原材料等贷：生产成本对外销售材料（）按计划成本结转成本借：其他业务支出贷：原材料等（）月末，结转材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出贷：材料成本差异投资转出的材料借：长期投资（其他投资）贷：原材料等（计划成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料按实际成本借：待处理财产损溢贷：原材料等按实际成本核算的企业比照上述分录处理（三）包装物的核算按计划成本或实际成本核算生产领用包装物借：生产成本贷：包装物随同产品出售但不单独计价的包装物借：产品销售费用贷：包装物随同产品

10、出售并单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物出租、出借包装物（一次或分次摊销）（）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（）出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分次摊销时：借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物）贷：待摊费用（）收到出租包装物的租金借：现金（或银行存款）贷：其他业务收入（）收到出租、出借包装物的押金借：现金（或银行存款）贷：其他应付款（）出租、出借包装物发生修理费用借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物）贷：原材料、银行存

11、款、生产成本等（）逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款贷：营业外收入（）出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐借：原材料等贷：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物）（）月终，结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：生产成本 产品销售费用 其他业务支出 待摊费用等贷：材料成本差异出租、出借包装物（采用五五摊销法）（）出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：包装物（库存未用包装物）（）月终，计提出租、出借包装物的摊销（按计划成本或实际成本的）借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出

12、借包装物）贷：包装物（包装物摊销）（）收回出租、出借包装物借：包装物（库存已用包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）（）重新出租、出借包装物借：包装物（出租、出借包装物）贷：包装物（库存已用包装物）（）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废借：原材料等（残料价值）贷：包装物（出租、出借包装物）借：其他业务支出（出租包装物） （按计划成本或实际成本的减去残值后的数额摊销） 产品销售费用（出借包装物） （按计划成本或实际成本的减去残值补提摊销）贷：包装物（包装物摊销）借：包装物（包装物摊销） （按计划成本或实际成本减去残值后的差额）贷：包装物（出租、出借包装物）（）月末，按

13、计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物）贷：材料成本差异出租、出借包装物（采用净值摊销法）（）出租、出借包装物，按计划成本或实际成本借：包装物（出租、出借包装物）贷：包装物（库存未用包装物）（）月终，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）（）出租、出借包装物收不回或报废时借：原材料（残料价值）贷：包装物（出租、出借包装物）借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后

14、的差额）贷：包装物（出租、出借包装物）（）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物）贷：材料成本差异（四）低值易耗品的摊销一次摊销（）领用低值易耗品，按计划成本或实际成本结转借：制造费用 管理费用 其他业务支出等贷：低值易耗品（）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原材料等贷：制造费用 管理费用 其他业务支出等分次摊销（）领用低值易耗品，按计划成本结转借：待摊费用贷：低值易耗品（）分次摊销计入有关成本费用时借：制造费用 管理费用 其他业务支出等贷：待摊费

15、用（）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原材料等贷：制造费用 管理费用 其他业务支出等月末，按计划成本核算的企业，分摊领用低值易耗品的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：制造费用 管理费用 其他业务支出 待摊费用等贷：材料成本差异按“五五摊销法”摊销低值易耗品的企业，会计处理比照包装物核算进行。（五）委托加工材料的核算委托外单位加工发出的材料，按计划成本或实际成本结转借：委托加工材料贷：原材料等计算上述发出委托加工材料的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：委托加工材料贷：材料成本差异支付委托加工材料的加工费用和运杂费等借：委托加工材料贷：现金（或银行存

16、款等）委托外单位加工完成，验收入库的材料借：原材料等（计划成本或实际成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工材料（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）退回委托外单位加工多余的材料借：原材料等（计划成本或实际成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工材料（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）二、生产费用核算业务（一）基本生产成本核算企业本月发生的各项直接基本生产费用借：生产成本（基本生产成本）贷：原材料 银行存款 应付工资 应付福利费等月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用借：生产成本（基本生产成本）贷：制造费用-结

17、转生产完成并已入库的产成品和自制半成品借：产成品 自制半成品贷：生产成本（基本生产成本）（二）辅助生产成本核算企业本月发生的各项直接辅助生产费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：原材料 银行存款 应付工资 应付福利费等月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：制造费用-结转月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象借：生产成本（基本生产成本） 管理费用 产品销售费用 产品销售成本 其他业务支出 在建工程等贷：生产成本（辅助生产成本）（三）制造费用的核算发生的制造费用借：制造费用-折旧/工资/社保/差旅/办公/招待/水电费/物料/其他贷：原材料 银行存款 应付工资

18、待摊费用（或递延资产）等月末，制造费用分配计入有关的成本核算对象借：制造费用-结转贷：制造费用-折旧/工资/社保/差旅/办公/招待/水电费/物料/其他借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）贷：制造费用-结转（四）待摊费用、递延资产的核算发生的待摊费用、递延资产借：待摊费用或递延资产贷：银行存款 低值易耗品 包装物 应交税金等分期摊销待摊费用、递延资产借：制造费用 管理费用 产品销售费用 产品销售税金及附加 其他业务支出等贷：待摊费用或递延资产（五）预提费用的核算按月预提租金、保险费、借款利息、大修理费用等借：管理费用 财务费用等贷：预提费用实际支出时借：预提费用 管理费用（实际支出数大于预

19、提数的差额） 财务费用（实际支出数大于预提数的差额）贷：银行存款 原材料等三、产品收发业务（一）自制半成品生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品，按实际成本结转借：自制半成品贷：生产成本（基本生产成本）领用自制半成品继续加工，按实际成本结转借：生产成本（基本生产成本）贷：自制半成品委托外单位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运杂费等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：银行存款等加工完成验收入库的自制半成品，按加工后的实际成本结转借：自制半成品（库存半成品）贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）对外销售的自制半成品结

20、转成本时借：产品销售成本贷：自制半成品（二）产成品生产完成并已验收入库的产成品，按实际成本结转借：产成品贷：生产成本（基本生产成本）销售发出的产成品，结转成本时借：产品销售成本贷：产成品采用分期收款销售的产成品，应在产品发出后，按实际成本借：分期收款发出商品贷：产成品清查财产中发现的产成品盘盈，按估计成本借：产成品贷：待处理财产损溢清查财产中发现的产成品盘亏和毁损，按实际成本借：待处理财产损溢贷：产成品四、对外投资业务（一）短期投资购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款如果购入股票，实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利，应将其作应收款处理借：短期投资（实际支

21、付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利） 其他应收款（应收股利）（应支取的股利）贷：银行存款（实际支付的价款）收到发放的股利借：银行存款（实际收到的股利）贷：投资收益（实际收到的股利扣除已宣告发放但未支取的股利部分） 其他应收款（应收股利）（未支取的股利部分）出售股票和债券借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）贷：短期投资（实际成本） 其他应收款（应收股利）（未支取的股利） 投资收益（实际收到的金额大于成本和未支取的股利的部分）债券到期收回本息借：银行存款（实际收到的本息）贷：短期投资（实际成本） 投资收益（利息）（二）长期投资股票投资购入股票，按实

22、际支付的价款借：长期投资（股票投资）贷：银行存款购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利 借：长期投资（股票投资）（实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利） 其他应收款（应收股利）（应收取的股利）贷：银行存款采用成本法记帐的企业，收到发放的股利借：银行存款贷：投资收益采用权益法记帐的企业，对于投资权益的变动（）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额借：长期投资（股票投资）贷：投资收益（）分得股利时借：银行存款等贷：长期投资（股票投资）（）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少借：投资

23、收益贷：长期投资（股票投资）（三）长期投资债券投资购入债券借：长期投资（债券投资）（实际支付的价款）贷：银行存款购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的借：长期投资（债券投资）（实际支付的款项扣除债券利息） 长期投资（应计利息）（债券利息部分）贷：银行存款每期结帐时，分别情况处理：（）面值购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）贷：投资收益（）溢价购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）贷：长期投资（债券投资）（当期应分摊的溢价金额） 投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额）（）折价购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息） 长

24、期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额）借：长期投资（其他投资）贷：无形资产采用成本法核算的企业，收到其他投资分得的利润借：银行存款等贷：投资收益采用权益法核算的企业（）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额借：长期投资（其他投资）贷：投资收益（）实际收到分回的利润借：银行存款贷：长期投资（其他投资）（）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额借：投资收益贷：长期投资（其他投资）收回其他投资借：固定资产 银行存款等 投资收益（收回的投资小于投出资金的差额）贷：累计折旧 长期投资 投资收益（收回的投资大于投出资金的

25、差额）五、固定资产增减业务（一）固定资产的取得购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐借：固定资产贷：银行存款 累计折旧等购入需要安装的固定资产（）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐借：在建工程贷：银行存款等（）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款 应付工资 原材料等（）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程自行建造的固定资产（）自营工程领用的工程物资借：在建工程（工程）贷：在建工程（工程物资）（）自营工程领用本企业的商品产品借：在建工程贷：产品销售收入（）自营工程发生的其他费用借：在建工程贷：银

26、行存款 应付工资 生产成本（辅助生产成本） 长期借款等（）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程出包工程（）预付工程价款借：在建工程贷：银行存款（）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款借：在建工程贷：银行存款（）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程其他单位投资转入的固定资产（）确认的价值小于帐面原价的借：固定资产（投出单位的帐面原价）贷：累计折旧（确认的价值与帐面原价的差额） 实收资本（确认的价值）（）确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐借：固定资产贷：实收资本等融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款

27、、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐借：固定资产贷：长期应付款或在建工程接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧 资本公积（二）固定资产的折旧借：制造费用 管理费用等贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（净值） 累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款 原材料等贷：固定资产清理应收保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款 银行存款等贷：固定资产清理固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入（处理固定资产净收益）固定资产清理后的净损失（）属于自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理（）属于正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产净损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈、盘亏盘盈的固定资产借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧） 待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值）盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入（固定资产盘盈）转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢六、无形资产核算业务（一