财务部财务管理制度试行版.docx

1、财务部财务管理制度试行版目 录第一章、财务管理制度2一、会计政策及核算方法2 二、会计的责任及资料的管理2三、发票管理制度3四、费用报销制度4五、固定资产管理5六、车间物料、低值易耗品和办公用品的管理7七、配件核算管理8八、精品核算管理10九、商品车核算管理13十、借支管理15十一、应收账款的管理16十二、销售及售后优惠权限的管理17十三、其他管理18十四、财务会计科目设置及核算规范18第二章、费用管理制度19一、费用预算原则19二、费用开支规定19三、超预算额度费用的审批办法29四、2011年费用核算管理细则见 29第三章、工资管理制度30一、年度工资预算制定方式30二、工资费用开支的控制原

2、则及发放规定30三、超预算额度开支工资费用的审批办法35第一章、财务管理制度一、会计政策及核算方法 （一）、会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。（二）、会计核算以人民币为记账本位币。（三）、会计核算按权责发生制，资产以历史成本为计价原则。（四）、坏账核算采用直接核销法。（五）、存货取得时按实际成本计价，发出时按个别计价法（整车）或移动加权平均法（配件精品）确定成本。 （六）、固定资产分房屋建筑物、机械设备、运输工具、电子设备和其他与生产经营相关的工器具（含办公设备、工具器具等）五大类核算，对应的折旧年限分别为20年、10年、4年、3年和5年，采用直线折旧法计提折旧，残值率为

3、5%。固定资产在取得时按实际成本计价。（七）、无形资产（主要指土地）取得时按实际成本计价，按受益期摊销。（八）、收入的确认原则：当商品交易完成收到款项或取得了收款的证据时，确认营业收入实现。（九）、采用借贷复式记账法，会计科目和核算方法以公司预算项目为基础，结合实际，设置银行、现金日记账，总分类账及各项明细分类账。（十）、采用统一的经营报表核算经营业绩，要求格式统一、 口径统一、填报时间统一、计算方法统一和勾稽关系正确。二、会计的责任及资料的管理（一）、原始凭证是记账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必须手续完备，内容真实合法，数据正确，日期和开票单位印章齐全，大、小写

4、相符，不得有涂改等，不得有白条报账。一切原始凭证经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账，原始凭证保管期限为20年。（二）、核算会计应对一切原始记账凭证负责，做到账目清楚、日清月结，编制的会计凭证与原始凭据相符，真实准确反映经营业务。发生错误应采用红字更正法，冲红原分录，重新编制正确分录。凭证、账册应由专人妥善保管，查阅原始凭证、账册应由专人登记，借出使用须经总经理批准，不得丢失。有关会计报表、账册、会计凭证保存期限为20年。（三）、财务经理（主管）应指定专人保管和负责检查一切未使用的重要空白凭证，如：支票、收据、发票等，领用时由领用人办理领用手续，对作废的凭证，应加盖注销戳记，妥善保存，不得

5、擅自销毁。 （四）、会计报表要数据准确，内容完整，报送及时。对年度决算报表，应附有分析、收支计划执行情况的说明及会计报表附注。（五）、会计档案保存期满,报总经理和董事长同意后才能销毁。（六）、财务人员调动工作或离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职、中断会计工作；移交内容包括：移交人经管的会计凭证、报表、账簿、款项、印章及未了事项说明等；移交手续须由上一级管理人员监督办理交接手续，移交书由三方签字生效。三、发票管理制度（一）、公司根据税法等有关规定，由财务经理或会计专人办理发票的领购、保管业务，建立票据备查簿，登记票据的购买、使用和库存情况。（二）、销售发票由收银员或指

6、定专人统一开具。领用时应在备查簿上登记发票起止号码；下次领用时须将上次领用的发票存根整理汇总后交保管人员存档。（三）、发票上的客户名称，应与购买商品或接收劳务者的名称一致；客户为自然人的，要如实填写姓名或车号。（四）、财务人员将发票（增值税专用发票和整车发票）交予客户时，应由客户或经办人员在财务联背面签收。（五）、对售后协议挂账单位，除特殊情况外，欠款未收回前，不得开具发票。若需提前开具发票，需经售后经理批准，并由售后经理负责清收。提前向保险公司开具发票用于办理理赔手续的，应根据事故车变现值与维修金额的大小向客户收取不超过50%的预收款，在收到全款后放车。（六）、增值税专用发票仅限于对具备一般

7、纳税人资格的客户开具，开具时应要求客户提供一般纳税人资格证书、税务登记证复印件和开票信息。（七）、严禁虚开高开发票，违反规定的将给予经济处罚直至开除；触犯刑法的交由司法机关处理。（八）、开具发票时，须先开具后盖章。发票丢失、被盗当事人应立即向上级领导汇报，办理挂失手续，同时追究直接责任人责任。四、费用报销制度（一）、员工报销费用时应填写费用报销单，须注明报销人、部门、时间、事由等，报销事由简明扼要，费用须分类填写。（二）、员工填写费用报销单由部门经理签字，行政经理审批，财务审核，总经理签字后方能到出纳处报销。（三）、各公司所有的费用在预算进度内的，由总经理签字后报销，超过预算进度的应通过OA或

8、NC报股份公司增加预算后方可开支。未经股份公司批准而开支超支费用的将追究财务经理和总经理的责任。（四）、各公司正常业务招待费、差旅费和其他非固定费用等单笔或一次在5000元以上的必须股份公司审批，董事长另有授权的除外。（固定费用是指银行利息、水电或银行代收的其它有合同的不可控费用）（五）、员工经手开支的费用，凭正规发票在业务完成后最迟于次月报销，否则不予报销。公司日常发生的费用应按费用核算细则按月确认，次月结算。（六）、员工报销领取现金或银行转账支付后，出纳应在原始单据上盖上“现金付讫”或 “转账付讫”戳记，及时逐笔登记现金、银行日记账，并结出其余额，现金日记账凭证号要与用友系统凭证号保持一致

9、。（七）、出纳须每日核对现金日记账余额并盘点库存现金，及时将报销的原始凭证交核算会计进行账务处理。严禁坐支现金。（八）、核算会计与出纳须每月按每个账户核对银行日记账及现金日记账的借、贷方发生数及余额。（九）、出纳须每月10日以前完成上月银行存款对账工作，编制银行余额调节表，经财务经理审核签字后做会计资料保管。（十）、对审批手续不全的报销单据出纳应拒绝付款，领导不在公司的可以电话请示，并通过手机短信批示，等领导回公司后补签。（十一）、银行印鉴应分开管理和使用，财务专用章由财务经理管理，法人私章由出纳管理；出纳仅有网络银行付款申报权，财务经理有审批权限，密码不能由一人掌控。五、固定资产管理 （一）

10、、购置原则1、固定资产是为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一个会计年度的资产。在购置过程中应确保质量，严禁虚开发票，收受贿赂，以次充好。2、购置固定资产单价金额在500010000元的应有三家以上的供货单位报价，须财务和行政两人以上经办；10000元以上的应通过招标形式进行采购。（二）、购置程序1、各公司根据生产经营需要购置固定资产由行政部统一填写采购申请单报财务审核，申请单上应说明购置原因、品名、型号、数量、单价、使用部门或使用人，如果是更新设备，应详细说明旧设备的使用状况和折旧情况，同时提供三家以上的报价信息，报总经理审批。2、总经理核准后，将所有资料通过OA报股份公司

11、审批。股份公司对所购设备的必要性、价格、性能等进行审核，最终确认是否同意购置，各公司应严格按照批复执行。3、新建店设备采购，各公司根据厂家要求提出采购申请，应最小化原厂采购量，尽量自行采购，以控制投资成本。（三）、固定资产的核算1、固定资产分为五大类，房屋建筑物、机械设备、运输设备、电子电器、其他与生产经营相关的工器具，对应的折旧年限分别为20年、10年、4年、3年、5年。房屋指土建、钢构、玻璃等房屋主体构造，建筑物指政府收取的配套设施建设费用；机械设备指电梯（含设备及安装）、供电设备（含变压器、配电箱、电缆及施工费）；运输设备指公司车辆；电子电器指办公维修设备中具备电子功能的设备；其他与生产

12、经营相关的工器具指不能归类为上述资产的其他资产。2、财务凭发票（除房屋建筑物外一律要求增值税专票）、付款凭证等原始凭据按不含税价记增固定资产（不包含房屋），建立固定资产卡片，通过固定资产模块核算，从购置的次月开支计提折旧。实际核算时要求合同单位、发票单位和结算单位（收款单位）三者一致，不得出现三角结算关系。3、使用过程中发生的维修费用，不超过购置成本50%的直接计入当期损益，超过50%的增加资产原值在剩余年限摊销。4、处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算处置损益。（四）、固定资产的使用管理1、固定安装的固定资产应在固定资产卡片上明确使用责任部门，可移动的公用固定资产应在固定资产卡片上明确存

13、放地点和保管责任人，个人专用固定资产应办理领用手续。2、维修专用工具统一存放在车间工具房，由工具管理员统一管理，使用时在系统上办理领用、归还手续。财务凭工具管理系统入库单记增资产。 3、各公司应按员工建立物品领用卡，详细记录员工领用的所有工具设备，当员工异动时据此办理实物移交手续。4、由于个人原因造成固定资产损坏、报废或丢失的，个人承担维修费用或重置成本的50%，蓄意破坏的承担全部责任，并给予处罚。5、建立固定资产盘点制度，每半年盘点一次，由总经理组织财务、行政及业务部门共同参加，对固定资产进行全面盘点，生成盘点报告，据实反应盈亏结果，查明原因，追究当事人责任。（五）、固定资产的处置固定资产的

14、处置一律通过OA报股份公司审批，处置申请中应详细说明购置时间、处置原因、处置损益分析，按批复处置。（六）、工作车和试乘试驾车的购置、使用和处置严格按车辆管理规定执行。（七）、新店建设购置固定资产按照品牌网络申报与建店指导手册相关规定执行。六 、车间物料、低值易耗品和办公用品的管理 （一）、车间物料是在维修过程中消耗但又不能以配件方式体现维修成本的消耗物料，如清洗剂、平衡块、焊丝等，与实际维修量存在比例关系，由配件部根据实际需要采购，办理入库出库手续，按照出库成本在当月成本中核算。车间物料一般应要求凭专票结算，特别是清洗剂（油料）、烤房用油料等。（二）、低值易耗品和办公用品是生产经营活动中经常使

15、用，但使用寿命在1年以内的不能作为固定资产管理的维修工具和办公用具。由使用部门提出申请，由行政部、财务部和售后车间协同购买。在预算进度内的报总经理批准即可，超预算进度的报股份公司审批，分别在低值易耗品、办公费用科目核算。（三）、按员工建立低耗用品领用卡，登记每个员工领用的工具。每次领用时应交回旧件，发生丢失或人为损坏应承担重置成本的50%。当员工发生异动时应凭此卡办理实物交接手续。各公司应有专人对废旧器具进行处理，处置款项做公司收入。七、 配件核算管理（一） 、采购原则 1、 配件采购以原厂配件为主，外采配件为辅。2、配件部根据实际库存量和实际维修业务规模，以销定进，合理控制库存深度。对滞销库

16、存要及时清理，保持良好流动性。3、外采配件应选定质量有保证、价格有竞争力的供货商，签订供货协议，长期合作。一般要求供货商为一般纳税人，且在是结算时要求送货方、开票方和结算方式保持一致，不允许三角结算。4、各公司应定期安排专人对配件的市场价进行调查，确保外采配件相对于原厂配件有明显的价格优势，一般应为原厂价格的75%。对没有明显优势的配件应严格控制采购。5、任何人不得在采购商品过程中收受回扣、礼品和与供货商私自交往；供货单位的奖励及促销品必须及时入账，否则公司将严肃查处。（二）、采购审批程序1、由配件计划员根据维修消耗量，合理的库存量和库存结构，提出采购计划，经配件经理批准后实施采购。2、原厂配

17、件按厂方商务政策安排预付资金，经总经理批准后支付。厂家有信用支持的要充分利用。外采配件应以我方为主，一律当月供货，次月结算，配件部凭专用发票、供货清单和入库单，报财务经理审核，经总经理批准后付款。 （三）、配件采购账务处理1、原厂配件按照厂方商务政策，采用预付款方式的通过“预付账款”科目核算，厂方有信用支持的通过“应付账款”科目核算，外采配件一律通过应付账款科目核算。2、 零部件到货后仓管员应及时验收入库，入库单上应注明供货单位、入库日期、入库人、零部件型号、数量、单价、金额和税额等。仓管员对不合格商品应及时办理索赔或退货，不得以次充好，损害公司利益。库管员应按照实际到货批次及时对应入库，便于

18、财务核算管理。3、成本会计凭入库单、供货清单进行账务处理，有发票的直接通过往来核算，没有发票的作暂估入库核算。配件部应将当月的入库单及对应的供货清单全部交给财务进行账务处理，以确保财务核算采购金额与业务系统保持一致。次月收到发票后，财务部凭发票和入库单将上月暂估核算冲红，然后进行正常往来核算，确认进项税额。暂估入库在应付账款-暂估科目按供货商进行辅助核算，可以暂估计算进项税额。4、外采配件供货商于次月按照我方实际确认的入库明细开具专票，配件部持发票、清单和入库单向财务部办理结算手续，财务部审核后确认正常往来并结算付款。5、厂方供应配件开票结算时间与我方核算时间不一致的，如厂方开票结算时间为上月

19、26日-本月25日，而我方是自然月份，配件部应遵循厂方的核算规则，按照厂方发货批次和记账规则办理入库，财务部也进行与厂家对应的账务处理，既满足公司核算的需要，也方便与厂方核对往来账目。6、 采购过程中出现退货情况，应先入库然后用红字入库单冲红作退货处理，并以供货方签收单等原始凭据作为退货依据。配件部不得以出库方式办理采购退货手续。7、财务部可按配件仓库设立对应的核算辅助项目，建立一一对应的核算关系，便于核算管理。8、外采配件货款的结算原则为N+2,即N月的采购款，在N+2月结算。财务凭发票付款。（四）、配件出库成本确认1、配件成本以业务系统记载的出库成本和财务确认的收入为基准，遵循收入成本配比

20、原则按结清收入对应的成本进行确认，同时对期末在修车辆成本进行跟踪，通过期末盘点和系统查询确认在修车成本、验证配件进销存的准确性和真实性。2、配件出库只能在系统上操作处理，以领料人签收的出库单作为核算依据，所有出库配件应与维修单、销售单关联，不得以其他方式出库。财务通过跟踪ERP业务系统，按照统一的收入日报模板编制收入日报确认每天的结清收入，对在修车辆持续跟踪直至结清。3、配件盘点工作至少每个季度进行一次全面盘点，每个月要进行2次随机抽查，由财务部和配件部共同完成，生成盘点表，如实反映盈亏情况，对存在问题应查明原因及时处理。配件库的管理标准参见业务部相关要求。4、盘盈的配件通过零成本入库增加数量

21、逐步结转损益，盘亏的配件报股份公司批准后按实际成本出库在当期损益中确认，由责任人赔偿的盘亏损失作为维修收入确认。八、精品核算管理（一）、采购原则1、精品采购参见外采配件采购原则。 2、实行统一招标的精品，严格按股份公司统一结算价与股份公司结算。 3、滞销商品要及时办理退货，原价退还供货商。4、有原厂精品任务的公司，应首先销售原厂精品。原厂精品不足时方可外采。（二）、采购审批程序1、按照精品结算管理办法执行，实行当月采购，次月结算。2、各公司或精品部库管人员，根据精品的月均销售量，提出采购计划，经精品部经理批准后即可采购。（三）、精品采购账务处理1、 精品采购一律通过应付账款科目核算。2、 收到

22、货物后仓管员应及时验收入库，入库单上应注明供货单位、入库日期、入库人、零部件型号、数量、单价、金额和税额等，不合格商品应直接退货，不得以次充好，损害公司利益。3、精品部将当月的入库单及对应的供货清单全部交给财务成本会计，以确保财务核算采购金额与业务系统保持一致。4、成本会计凭入库单、供货清进行账务处理，按不含税金额暂估入库，按供货商核算应付账款。次月收到发票后，财务凭发票、清单和入库单将上月暂估冲红，通过正常往来户核算，确认进项税。5、各精品供货商于次月按照我方实际确认的入库明细开具专票，精品部持发票、清单和入库单向财务部办理结算手续，财务部审核确认后进行账务处理，并根据股份公司的批复结算付款

23、，核销应付账款。要求送货单位、开票单位和结算单位（收款单位）保持一致，不得代开发票三角结算。6、各公司或精品部应编制精品进销存月报，据实核算期末库存和应付账款金额，经财务经理总经理审核，报股份公司审核。股份公司将各店进销存报表与ERP 系统和NC财务系统进行比对审核，根据应付账款倍数确定当期付款金额，各公司应严格按照批复与供货商结算。应付账款倍数=期末应付账款金额/期末存货金额，只结算高出1.5倍系数以上的部分货款。7、采购过程中出现退货情况，应用红字入库单冲红作退货处理，以供货方的签收单等凭据为依据，不得以出库方式办理退货手续。8、财务部可按精品仓库设立对应的核算辅助项目，建立一一对应的核算

24、关系，便于核算管理。（四）、精品出库成本确认1、精品成本以业务系统记载的出库成本和财务确认的收入为基准，遵循收入成本配比原则确认结清成本，同时对已加装待销售精品成本进行跟踪，月末通过盘点验证精品进销存的准确性和真实性。2、精品出库只能在系统上操作处理，所有出库精品应与精品销售单关联，不得以其他方式出库。精品销售单上应载明客户名称或车辆底盘号，财务通过跟踪业务系统，编制收入日报确认每单精品收入，对未结清的单据持续跟踪直至结清。3、精品盘点工作至少每个季度进行一次全面盘点，每月进行两次抽查，由财务部和精品部共同完成，生成盘点表，如实反映盈亏情况，对存在问题应查明原因及时处理。4、盘盈的精品通过零成

25、本入库逐步结转损益，盘亏的精品报股份公司审批后按实际成本出库在当期确认损益，由责任人承担的盘亏损失作精品收入。九、商品车核算管理（一）、财务部根据销售经理和总经理审批的付款申请支付整车款项，款项只能汇入指定的厂方账户或厂家授权的经销商。（二）、商品车到店后由销售内勤或库管员及时验收，对已损坏的商品办理索赔。（三）、销售内勤或库管员验收无误后在系统上办理入库手续，准确录入车架号、入库经办人、车辆型号、数量、单价等信息。（四）、车辆入库后销售内勤应将送车单、入库单、合格证、车钥匙等相关资料交成本会计或相关财务管理人员。（五）、成本会计对入库单(厂方送车清单作为入库单附件)、车辆合格证等相关资料进行

26、审核确认。（六）、成本会计凭入库单及发票进行账务处理，据实核算采购车辆的数量金额，进行账务处理，妥善保管车辆合格证等相关资料。同时建立合格证收发登记簿，专门登记合格证的收发情况，随时掌握库存动态。若合格证存放在监管银行，应按银行分别建立合格证登记簿，同步登记合格证进出情况，跟踪管理。车已到票未到的做暂估核算，票已到车未到的做在途物质核算。释放合格证的必要条件是收妥车款并已开具机动车发票。（七）、收银员在确认收妥车款及相关资料（销售通知单、合同、身份证复印件、组织机构代码生复印件等）后开具机动车发票，客户凭发票向成本会计领取车辆合格证等资料，由客户或销售顾问在合格证收发登记薄上签收，库管员凭提货

27、联发货。 核算会计根据销售发票、收款凭证、销售通知单等编制会计凭证，核算收入，同步按厂方标准开票价结转成本。（八）、成本会计每月末应对商品车进行盘点，盘点由财务经理或成本会计和商品车库管员参加，以财务核算的进销存数据和业务系统的库存清单为依据，按车架号对实物和合格证逐一进行盘点，异地存放的商品车必须要提供移动手续，生成商品车库存表，注明型号、底盘号、存放地点、购进时间、单价、金额等信息。（九）、商品车移动到异地销售时须由销售经理安排，由具体经办的销售顾问提出移库申请，注明车架号、型号、数量和销售价格等，销售经理签字报总经理同意后实施，销售内勤作好账目登记同时报备财务部。车辆实现销售，财务部确认

28、车款到账后方可将车辆合格证及相关手续交给销售员或客户。（十）、客户采用分期付款方式购车，一律凭相关金融机构（合作银行和厂方金融公司）的放款承诺书放车，将放款承诺书做会计凭证附件。若是担保公司垫付款项则必须在款项到账后放车。（十一）、各公司办理销售业务时不得接受商业承兑汇票。若是由客户承担贴现利息且在贴现款到账后办理交车手续的，可以接受银行承兑汇票。（十二）、销售内勤每月应根据业务系统编制整车进销存明细表，并与成本会计核对，若有差异应查明原因。（十三）、成本会计每月与厂方核对往来账，核对厂方发车数量，确认车辆入库数量、跟踪在途车辆数量；根据销售发票确认销售数量，计算期末库存数量，盘点实物库存。（

29、十四）、整车销售的确认原则是以收到购车款、金融机构放款承诺书、政府采购函并开具销售发票为准，凡未开具发票的，无论是否收到车款，一律视同库存车辆管理，并在库存明细表备注中注明车辆状况。（十五）、成本会计应每月与厂方核对往来账，编制对账单，确保与厂方账务保持一致，同时建立佣金备查账，跟踪核算佣金的到账情况。（十六）、整车销售过程中涉及第三方代垫款项的，必须出具代垫证明，代垫人为企业法人的应在证明上加盖公章或财务专用章，代垫人为自然人的应由本人在身份证复印件上书写代垫证明，并按手印。（十七）、整车销售过程中多收的车款，除了应客户要求用于支付上牌的费用（购置税、保险费等）可以现金方式支付，其他的应严格遵循转账支付和原路返回的原则办理退款，不得出现三角结算关系，严禁为客户套取现金。（十八）、佣金核算方式为进货成本的减少，应通过存货-佣金项目核算，以收到厂家的红字发票为依据准确核算，不得暂估虚增。核算要求：经营日报的佣金收入等于NC佣金科目借方发生额。收到佣金时借记存货-佣金科目红字，贷记厂家往来；结转损益时贷记存货-佣金红字，借记主营业务成本。佣金必须通过存货-佣金科目核算，不得直接将佣金结转主营业务成本。（十九）、随整车销售的精品一般应单独计价，单独开票核算收入。如果将精品计入整车价格中打包销售，应在销售合同中注明