个体工商户纳税法律法规汇编.docx

1、个体工商户纳税法律法规汇编个体工商户生产经营所得基本规定征税范围条例第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围： (二)个体工商户的生产、经营所得，是指：1个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征

2、收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定。国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知国发200016号 2006年6月20日纳税义务人及扣缴义务人第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。财政部 国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知2000年9月19日 财税200091号二、合

3、伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知 财税2008159号 2008-12-23无扣缴义务人税率税法第三条 个人所得税的税率：二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数 全年应纳税所得额 税率(%)1 不超过15000元的 52 超过15000元至30000元的部分 103 超过300

4、00元至60000元的部分 204 超过60000元至100000元的部分 305 超过100000元的部分 35(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)所得计算税法第六条 应纳税所得额的计算：二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。条例第十七条税法第六条第一款第二项所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。从事

5、生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。纳税义务人兼有税法第二条所列的两项或者两项以上的所得的，按项分别计算纳税。在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。 中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令1994第142号）第三十七条申报税法第九条第3款 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。应税项目适用判断个人从事彩票代销业务三、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生

6、产、经营所得”项目计征个人所得税。国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复条款失效 国税函2002629号2002-07-12个人举办各类学习班取得的收入一、个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入属于“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，应按中华人民共和国个人所得税法（以下简称税法）规定计征个人所得税。国家税务总局关于个人举办各类孝习班取得的收入征收个人所得税问题的批复 国税函发1996658号 1996年11月13日 关于社会力量办学征收中华人民共和国个人所得税法及其实施条例规定，对于个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学取得的所得，应按“个体工商户

7、的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。据此，对于个人办学者取得的办学所得用于个人消费的部分，应依法计征个人所得税。国家税务总局关于社会力量办学征收个人所得税问题的批复1998年12月7日 国税函发1998738号专业养猪户取得的养猪收入四、专业养猪户取得的养猪收入，减除成本、费用及损失后的余额，按照“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税。无法准确核算其收入、成本、费用及损失的，由主管税务机关依照税法核定其应纳税所得额，计征个人所得税。非专业养猪户取得的养猪收入，暂不征收个人所得税。专业养猪户由各省、自治区、直辖市地方税务局根据以下条件制定具体的界定标准：（一）以养猪为其主业；（二）

8、养猪取得的收入为其全部收入的主要部分；（三）以年出栏生猪数为标准的，最低限额不得少于5头（不含自家育养的仔猪数，出售仔猪无数量限制）。国税发1999113号国家税务总局关于生猪生产流通过程中有关税收问题的通知个人从事医疗服务活动收入个人经政府有关部门批准，取得执照，以门诊部、诊所、卫生所（室）、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动，应当以该医疗机构取得的所得，作为个人的应纳税所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税。 个人未经政府有关部门批准，自行连续从事医疗服务活动，不管是否有经营场所，其取得与医疗服务活动相关的所得，按照“个体工商户的生产、经营

9、所得”应税项目缴纳个人所得税。 各省、自治区、直辖市地方税务局可以根据本地实际情况，确定个体工商户业主的费用扣除标准。国税发1997第178号：关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知第一条发文日期： 1997-11-25个人投资或个人合伙投资开设医院(诊所)而取得的收入四、个人投资或个人合伙投资开设医院(诊所)而取得的收入，应依据个人所得税法规定，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。对残疾人、转业军人、随军家属和下岗职工等投资开设医院(诊所)而取得的收入，仍按现行相关政策执行关于医疗机构有关个人所得税政策问题的通知 财税2003109号个体工商户计税方法（查账）

10、适用范围查账征收的个体工商户第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行个体工商户第三条本办法所称个体工商户包括：(一) 依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；(二) 经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；(三) 其他从事个体生产、经营的个人。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行生产、经营所得第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以

11、前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行计算原则第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。会计与税法协调第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行

12、所得项目收入第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行成本第九条成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。个体工商户个人所得

13、税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行第十八条个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行第十九条个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行费用第十条费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行税金第十一条税金是指个体工商户在生

14、产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行损失第十二条损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施

15、行其他支出第十三条其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行扣除项目及标准支出扣除原则第十四条个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。前款所称支出，是指与取得收入直接相关的支出。除税收法律法规另有规定外，个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施

16、行不得扣除项目第十五条个体工商户下列支出不得扣除：(一) 个人所得税税款；(二) 税收滞纳金；(三) 罚金、罚款和被没收财物的损失；(四) 不符合扣除规定的捐赠支出；(五) 赞助支出；(六) 用于个人和家庭的支出；(七) 与取得生产经营收入无关的其他支出；(八) 国家税务总局规定不准扣除的支出。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行第二十一条第三款 个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行第三十条个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。个体工商户个人所得税计税

17、办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行第三十七条本办法所称赞助支出，是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行生产经营费用和个人、家庭费用分别核算第十六条个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行支付给从业人员的、合理的工资薪金支出第二十一条第一款个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金

18、支出，准予扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行个体工商户业主的费用扣除标准第二十一条第二款 个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)。二、国家税务总局关于印发个体工商户个人所得税计税办法(试行)的通知(国税发199743号)第十三条第一款修改为：

19、“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月)；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。”关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知财税201162号 自2011年9月1日起执行个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下：应

20、纳税所得额该年度收入总额成本、费用及损失当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人的费用扣除额月减除费用（3500元/月）当年实际经营月份数应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数国家税务总局公告2014年第25号 国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告五险一金第二十二条第一款 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行补充养老保险费、补充医疗保险费从业人员第

21、二十二条第二款 个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。业主第二十二条第三款 个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行人身安全保险第二十三条除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支

22、付的商业保险费，不得扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行借款费用第二十四条个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行利息支出第二十五条个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一) 向金融企业借款的利息支出；(二)

23、向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行汇兑损失第二十六条个体工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行工会经费、福利费、职工教育经费第二十七条个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准

24、内据实扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行业务招待费第二十八条个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招

25、待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行广告费和业务宣传费第二十九条个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行摊位费、行政性收费、协会会费第三十一条个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行租赁费第

26、三十二条个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一) 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；(二) 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行财产保险第三十三条个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行劳动保护支出第三十四条个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。个体工商户个人所得税计税办

27、法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行开办费第三十五条个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售(营业)收入的日期。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行捐赠支出第三十六条个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠

28、法规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30的部分可以据实扣除。财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。公益性社会团体的认定，按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行研发支出第三十八条个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除

29、。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行亏损弥补第十七条个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行第二十条本办法所称亏损，是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月1日起施行资产处理第三十九条个体工商户资产的税务处理，参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号自2015年1月

30、1日起施行优惠（三）已交农业税的个体工商户应纳税所得的确定个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 财税字1994第020号：关于个人所得税若干政策问题的通知第一条第二款发文日期： 1994-05-13为贯彻落实中央农村工作会议和中共

31、中央、国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见（中发20041号）精神，切实减轻农民负担，推进农村税费改革工作。经研究，现就农村税费改革试点期间取消农业特产税、免征农业税后的个人所得税政策问题明确如下：一、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得税暂不征收个人所得税。二、各地要认真落实本通知的有关规定，在农村广为宣传国家税收政策，切实减轻农民负担，增加农民收入，大力支持农村税费改革。三、本通知自2004年1月1日起执行，以前规定与本通知有抵触的，按本通知规定执行。财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知财税200430号其他所得个体工商户与企业联营分得的利润个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。 财税字1994