中级会计实务第09章金融资产课后作业综述.docx

1、中级会计实务第09章金融资产课后作业综述中级会计实务(2016) 第九章 金融资产 课后作业一 、单项选择题1.下列各项资产中，不属于金融资产的是（）。A.存货B.应收票据C.其他应收款D.贷款2.下列各项表述中，不正确的是（）。A.企业持有的不具有控制、共同控制、重大影响、在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量的权益性投资且持有目的是为了短期内赚取差价的，应确认为交易性金融资产B.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，企业有明显意图和能力持有至到期的衍生金融资产C.如果没有可利用的财务资源持续地为金融资产提供资金支持，表明企业没有能力将金融资产持有至到期D.持有至到期投资可以重

2、分类为可供出售金融资产3.下列关于可供出售金融资产的说法中，错误的是（）。A.没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以划分为可供出售金融资产B.股权分置改革中持有对被投资单位具有控制权的股权，应当确认为长期股权投资并采用成本法进行后续计量C.在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产D.企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革过程中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权只能划分为可供出售金融资产4.关于计量单元，下列说法中正确的是（）。A.仅指相关

3、资产单独进行计量的最小单位B.仅指相关负债单独进行计量的最小单位C.是指相关资产和负债单独进行计量的最小单位D.是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位5.2016年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.480B.500C.485D.5056.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的是()。A.企业合并发生的手续费计入到长期股权投资的成本B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益C.购买交易性金融资产发生的手续费直接

4、计入当期损益D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益7.甲公司于2015年6月末，以每股12元的价格购入某上市公司股票20万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费3万元。2015年8月20日，该上市公司股东大会作出决议按每股1元发放现金股利，并于8月31日发放上述股利。2015年12月31日，该股票的市价为每股15元。则2015年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。A.77B.57C.80D.178.2015年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1120万元，另支付相关交易费用12万元。每张债

5、券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。则2015年1月1日甲公司购入乙公司债券的初始入账价值为（）万元。A.1200B.1212C.1132D.11209.2015年1月1日，甲公司以银行存款1060万元从活跃市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，另支付交易费用8万元。该债券系乙公司于2013年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为5年，票面年利率为7%，利息按单利计算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（）万元。A

6、.210B.282C.142D.21210.下列关于贷款和应收款项的说法中，不正确的是（）。A.贷款和应收款项属于非衍生金融资产B.销售商品或提供劳务形成的应收款项应划分为贷款和应收款项C.企业从活跃市场上购买的基金可以划分为贷款和应收款项D.贷款和应收款项的减值损失等于未来现金流量的现值与当期摊余成本的差额11.2015年6月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为100万元，增值税税额为17万元，当日收到面值为117万元的一张无息银行承兑汇票，期限为6个月。2015年8月5日甲公司将该票据进行贴现，取得贴现款110万元，假定银行对该票据不具有追索权，那么，甲公司将此票据贴现时应确认的财

7、务费用为（）万元。A.7B.2.33C.4.67D.1.712.2015年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司2014年1月1日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付交易费用3万元。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2015年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。A.1000B.1003C.1083D.118313.2014年1月31日甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）购入某上市公司股票10万股（划分为可供出售金融资产），2014年年末账面

8、价值为144.1万元，包括成本120.6万元和公允价值变动借方23.5万元。甲公司于2015年11月2日以每股15元的价格将该股票全部出售，支付手续费0.5万元，则处置时影响甲公司2015年度营业利润的金额为（）万元。A.28.9B.29.4C.30D.29.514.可供出售金融资产发生减值时，不可能涉及的会计科目是（）。A.资产减值损失B.其他综合收益C.可供出售金融资产减值准备D.公允价值变动损益15.信达公司将应收账款出售给某银行。该应收账款的账面余额为600万元，已计提坏账准备60万元，售价为420万元，双方协议规定不附追索权。信达公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分

9、销售退回，金额为46.8万元（货款40万元，增值税销项税额为6.8万元），实际发生的销售退回由信达公司负担。信达公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元。A.52B.31.2C.73.2D.-79二 、多项选择题1.下列各项中，属于企业金融资产的有（）。A.库存现金B.债权投资C.投资性房地产D.股权投资2.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业取得的拟近期内出售的股票投资应划分为交易性金融资产C.在活跃市场

10、中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定3.下列关于贷款和应收款项的说法中，正确的有（）。A.贷款和应收款项就是指金融企业发放的贷款和其他债权B.贷款和应收款项在活跃市场上没有报价C.企业不能将因债务人信用恶化以外的原因，使持有方难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融工具确认为贷款和应收款项D.非金融企业持有的其他企业债权，只要符合贷款和应收款项定义，可以划分为这一类4.企业以公允价值计量金融资产，可以采用的估值技术包括（）

11、。A.市场法B.收益法C.成本法D.权益法5.下列公允价值层次中，属于第三层次输入值的有（）。A.股票投资期末收盘价B.活跃市场中类似资产的报价C.股票波动率D.期望股息率6.下列关于金融资产重分类的说法中，正确的有（）。A.交易性金融资产不能重分类为其他任何类别的金融资产B.可供出售金融资产不能重分类为持有至到期投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产D.持有至到期投资满足一定条件时可以重分类为可供出售金融资产7.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益B.可供出售

12、金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额C.贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额8.下列有关持有至到期投资的相关说法中，正确的有（）。A.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额B.资产负债表日，应采用实际利率法确认相应的投资收益C.资产负债表日，当债券的实际利率与票面利率相差较大时，应采用面值乘以票面利率确认本期利息收入D.资产负债表日，持有至到期投资的摊余成本与账面价值相等9.对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊

13、余成本的有（）。A.取得时所付价款中包含的应收未收利息B.已偿还的本金C.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额D.已发生的减值损失10.下列各项中，属于应收账款核算内容的有（）。A.销售价款B.增值税税额C.因销售商品为客户代垫的运杂费D.销售商品给予客户的商业折扣11.下列关于金融资产的表述中，不正确的有（）。A.企业因持有至到期投资部分出售或重分类金额较大使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为交易性金融资产B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入当期损益D.处置可供出售金融资

14、产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入投资收益12.下列有关金融资产减值的说法中，不正确的有（）。A.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，资产负债表日不再确认利息收入B.持有至到期投资减值准备转回后，其账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本C.对单项金额重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试D.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为以记账本位币反映的金额13.下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转

15、回已计提的减值准备的有（）。A.长期股权投资B.持有至到期投资C.可供出售债务工具投资D.可供出售权益工具投资14.下列属于金融资产发生减值的客观证据的有（）。A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组C.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌D.发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本15.下列各项中，表述正确的有（）。A.企业销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收账款，按应收金额借记“应收账款”科目，按确认的营业收入贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税的，还应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）

16、科目”B.持未到期的商业票据向银行贴现，符合终止确认条件的，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按贴现息部分借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目C.持未到期的商业票据向银行贴现，不符合终止确认条件的，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按贴现息部分借记“财务费用”等科目，按其差额贷记“短期借款”等科目D.企业应当设置“应收票据备查簿”，对商业票据逐笔登记，商业票据到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销三 、判断题1.企业的金融资产一经分类，不得变更。（）2.公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者偿付一项负债所需支付的价

17、格。（）3.增量费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，以及债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本等。（）4.公允价值计量结果所属的层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定。（）5.出售或重分类持有至到期投资是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起的，无需将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。（）6.处置交易性金融资产时，应将其持有期间确认的公允价值变动自“公允价值变动损益”科目转到“投资收益”科目，增加交易性金融资产的处置损益。（）7.企业在初始确认以摊余成

18、本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（）8.贷款和应收款项与持有至到期投资回收金额都是固定或可确定的。()9.可供出售金融资产（债券）应按公允价值和交易费用之和进行初始计量，其中交易费用应在“可供出售金融资产利息调整”科目核算。（）10.无论可供出售金融资产为权益工具还是债务工具，期末均应按公允价值进行后续计量。（）11.资产负债表日，可供出售金融资产债券投资的摊余成本与其账面价值必然相等。（）12.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可

19、供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。（）13.企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检查，金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（）14.持有至到期投资发生的减值损失，以后期间不得转回。（）15.在活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。（）四 、计算分析题1.甲公司系上市公司，对外提供半年度财务报表。有关交易性金融资产投资资料如下：（1）2014年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票1000万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股8.6元

20、，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.6元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2014年3月16日收到购买价款中所含现金股利。（3）2014年6月30日，该股票公允价值为每股7元。（4）2014年7月1日，X公司宣告每股发放现金股利0.55元。（5）2014年7月16日，收到现金股利。（6）2014年12月31日，该股票公允价值为每股8.5元。（7）2015年3月16日，将该股票其中的一半处置，每股售价9.8元，交易费用为3万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）2.M公司2013年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券作为持有至到期投

21、资。该债券票面金额为100万元，票面年利率为10%，M公司实际支付102.53万元。该债券每年年末付息，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。实际年利率为8.99%。要求：M公司持有该项资产至到期并进行兑付，做出与此项持有至到期投资相关的会计处理（包括购入、确认及收到利息、收回本金的处理）。3.长江公司为增值税一般纳税人，2015年有关应收票据业务的资料如下：（1）2015年1月份销售A商品给乙企业，货已发出，长江公司开具的增值税专用发票上注明的商品价款为100万元，增值税销项税额为17万元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。A商品销售符合

22、会计准则规定的收入确认条件、所售A商品的成本为80万元、未计提存货跌价准备。（2）2015年3月长江公司将从乙企业取得的应收票据背书转让以取得生产A商品所需原材料，该批原材料的购买价款为150万元，增值税进项税额为25.5万元，余款以银行存款支付。（3）2015年3月1日，长江公司将其持有的一张商业银行承兑汇票贴现，且银行没有追索权。该张票据系长江公司2014年12月1日取得的面值为200万元，期限为6个月的不带息票据；贴现息为10万元，当日长江公司将扣除贴现息后实际收到的款项190万元存入银行。要求：编制长江公司与上述经济业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五 、综合题1.20

23、15年度和2016年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：（1）2015年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券20万张，每张面值100元，票面年利率6%；同时以每股15元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2015年12月31日，乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张85元（不含利息）和每股10元，甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计800万元。2016年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况

24、大为好转，至2016年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股15元，甲公司将之前计提的减值损失600万元予以转回，并作如下会计处理：借：可供出售金融资产减值准备 600贷：资产减值损失 600（2）甲公司于2016年12月10日购入丁公司股票100万股作为交易性金融资产，每股购入价为8元，另支付相关交易费用20万元。2016年12月31日，该股票收盘价为每股6元。甲公司相关会计处理如下：购入时：借：交易性金融资产成本 820贷：银行存款 8202016年12月31日借：公允价值变动损益 220贷：交易性金融资产公允价值变动 220（3）2015年1月1日，甲公司以银

25、行存款1 000万元（含交易费用）购入戊公司当日发行的债券10万张，面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，期限为3年，每年年末支付本年利息。购入该债券时确认的实际年利率与票面年利率相等。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。2016年1月1日，甲公司因资金周转困难，将持有的戊公司债券处置50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为550万元。剩余债券投资的公允价值为560万元，甲公司将剩余的戊公司债券重分类为交易性金融资产。2016年1月1日，甲公司作如下相关会计处理：借：银行存款 550贷：持有至到期投资成本 500投资收益50借：交易性金融资产成本 560贷：持有至

26、到期投资成本 500公允价值变动损益60要求：（1）根据资料(1)，判断甲公司2016年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制正确的会计分录。（2）根据资料(2)，判断甲公司2016年与交易性金融资产相关的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制正确的会计分录。（3）根据资料(3)，判断甲公司2016年1月1日将剩余债券投资重分类为交易性金融资产的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制正确的会计分录。2.甲公司为上市金融公司，2014年至2015年期间有关投资如下：（1）20

27、14年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。2014年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20 000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2014年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2014年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2015年，乙公司债券价格持续下跌，2015年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。2014年10月，受金

28、融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2014年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2015年，丙公司股票价格持续下跌，2015年12月31日丙公司股票收盘价为每股10元。假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对持有至到期投资和可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。要求：（1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。（2）编制甲公司2014年12月31日因持有乙公司债券和丙公司股票相关会计分录。（3）编制甲公司2015年12月31日因持有的乙公司债券和丙公司股票相关会计分录。答案解析一 、单项选择题 1. 【答案】A

29、【解析】企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。选项A，存货不属于企业的金融资产。【知识点】金融资产的分类 2. 【答案】B【解析】选项B，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。【知识点】持有至到期投资 3. 【答案】D【解析】企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革过程中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权可划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项D表述错误。【知识点】可供出售金融资产 4. 【答案】D【解析】计量单元可以是单项资产或负债，也可以是资产组合、负债组合或者资产和负债的组合。【知识点】金融资产减值损失的计量 5. 【答案】A【解析】交易性金融资产的入账价值=500-20=480（万元）。【知识点】金融资产的初始计量 6. 【答案】