1、代理记账培训一、报表整体(一)、利润表1、利润总额。要求正负数都不可以过大,利润高了需要按25%缴纳企业所得税,企业不愿意。亏损大了,所得税汇算清缴,税局又要求缴所得税,怎么调整出来?另外亏损大了,企业注册资本又小,导致将注册资本亏损完,工商年检又可能过不了。2、产品毛利。正常的企业都需要有毛利,一般10%左右。有些收入极少的企业,毛利可能为负数。3、销售费用。生产型企业,稍大一点的,都要求设置销售费用科目,税局有要求的。贸易型企业是一定要有此科目。4、管理费用。贸易型企业的小企业可以不设管理费用科目,较大的也要设管理费用科目。(二)、资产负债表1、库存现金。余额不可以过大,不同规模企业现金余
2、额大小要求不一样,可以根据该企业平均每月现金贷方发生额做为参考,如小企业平均每月发工资及其他费用现金支出合计为8000元,则现金余额超过8000元就是比较大了。我们做账的规模稍大的企业,现金余额也不要超过5万元。现金明细账中间也不可以出现负数,或贷方余额。2、其他应收款。公司现金多余时,借给个人,千万不可以挂股东的名称,根据税法规定,如果年底股东未归还需缴纳20%个人所得税。每年12月要求公司将借出的款存到公司账户。否则工商年检可能会罚款5%-15%,并不给年检通过。3、存货。将公司报表存货余额乘以17%,然后再减去留抵的增值税进项税额,计算出来的应缴税金,如果不超过月平均缴纳增值税的2-3倍
3、,尚算正常,如果超过了就不正常。一定要想方设法减少存货余额,我们能做的主要是减少工资和费用金额。1000元的收入,我们做8800元的工资,结果是因为我们这笔业务做账导致存货增加8000元左右,直接增加了税款近1500元,这就是我们在害企业而不是服务企业。4、固定资产。折旧年限的问题,一直讲一直错。机器设备10年,电子设备3年、运输设备4年,其他设备5年,残值率5%。你将设备归集到哪一类,就一定要按该类的折旧年限来计算折旧,不是你想怎么样就怎么样的。5、应收、应付、预收、预付等往来科目。不要随便增加明细,要与客户沟通,是用现金收支,还是银行收付,确定后再增加往来明细。也要及时与客户沟通对账,不能
4、长期挂着。特别是预收、预付以及应收、应付的负数,非常明显是有问题的。6、应交税费。所有应缴的税费全部通过应交税费科目核算,并且余额一定要与纳税申报表一致,做完账后一定要检查核对一致。如果还有账套通过其他应交款科目核算的,可以做完今年,明年绝不允许再出现“其他应交款”科目,几年前就废止了的。7、未分配利润及本年利润。要注意不可以正数太大,也不可以负数太大。亏损大了要少做费用,多报收入,尽量盈利,正数大了,可以多做费用,甚至将其他公司的汽车费用等做一部分进去。二、会计科目设置1、库存现金。很多账套是“现金”,要改成“库存现金”,现金这科目早就废止了的。该科目我们可以不再设下级明细,有些大企业是要再
5、按币别设置明细账的。2、原材料。可能有个别账套还是“材料”的,这是小企业会计制度的科目,已经废止,要改成“原材料”,按各材料明细设置数量金额明细账。3、固定资产。属总账科目,我们不再设下级明细,在固定资产模块中进行核算。购进固定资产,在固定资产模块中登记卡片时,注意将固定资产分为四类:机器设备120期,电子设备36期、运输设备48期,其他设备60期,残值率5%。每一类的折旧期限和残值率一定要一致。4、无形资产。如果有增加无形资产的公司,在进行摊销处理时,不可以直接记无形资产的贷方,要再设一个“累计摊销”科目。与累计折旧性质一样,只是无形资产原值不要减少,摊销时记入累计摊销。如果已经设了无形资产
6、科目的,可以继续按之前的处理方式,或是做调整成原值在无形资产,摊销在累计摊销的方式。5、应付职工薪酬。应付工资科目已经废止了,要改为应付职工薪酬。该科目是一个总账科目,下面需要再设明细。如应付职工薪酬工资、福利、社保费、住房公积金等。该科目核算所有员工的工资及福利等费用,主要用于管理方面,我们代理记账企业对内部管理要求不高,可以沿用现在的只核算工资,其他明细客户没有要求,暂不核算。6、应交税费。不再设其他应交款科目。特别要注意的是,税控设备可以直接抵免增值税,之前基本上都是做到进项税金里面,是错误的处理方式,要记入“应交税费应交增值税(减免税款)。7、生产成本。下级明细是三个:生产成本直接材料
7、、直接人工、制造费用。所有账套不可以只设两个。8、研发支出。部分企业需要做研发支出,申报项目资助,或是申请高新企业的,一定要设研发支出科目核算。先在该科目核算,再结转到管理费用,或是无形资产、库存商品等。9、劳务成本。性质与生产成本、研发支出一样,平时归集对应的材料、人工、费用等,在发生劳务收入时,结转劳务成本。10、其他业务收入。我们有人员将废料收入做到主营业务收入,不知道是从哪里学来的。其他业务收入核算:出租收入(非全部以租金收入为主的企业)、废料收入、材料收入等,较少发生的业务。11、营业税金及附加。“主营业务税金及附加”早已废止,要及时改过来。三、会计核算流程1、税金流程 A先有进项税
8、金B再有销项税金C再有以前月份待认证转入进项D再有进项转出E再有结转未交增值税F最后再计提城建税及附加G堤围费、印花税A、借:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税金)或者应交税费待抵扣增值税 贷:银行存款/应付账款/现金B、 借:银行存款/应收账款/现金 贷:主营业务收入/其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税金)C、借:应交税费应交增值税(进项税金) 贷:应交税费待抵扣增值税 附件为当月认证相符的明细表(汇总的不要),把是哪几笔的划出来。摘要为:“上月发票本月认证转进项”或“4、5月发票本月认证转进项”D、转出非生产用水电、汽车油费、不予免抵退税额转出等,附件为自制的转出明细表,或
9、是纳税申报表附表二,有不予免抵退税额转出金额。 借:主营业务成本不予免抵退税额 贷:应交税费应交增值税(进项税额转出) 借:管理费用水电费/汽车费用(也可以记主营业务成本进项转出) 贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)E、结转本月应缴增值税(摘要这么写,有些计提增值税,增值税没有的计提)附件为增值税纳税申报表主表。 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费未交增值税F、计提城建税及教育费附加/计提税金及附加(摘要这么写) 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交城建税 应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加 极少数企业现在未将教育费附加分开的,本年度就继续如此,下年再改。
10、G、计提堤围费及印花税(一张凭证就行了) 借:管理费用堤围费 管理费用印花税 贷:应交税费堤围费 应交税费印花税F、G的附件可以用自制的税金计算表,也可以打印地税的纳税申报表,打印时,用竖向的格式,一张A4纸可以打印两次。2、生产流程: A购进材料B发生制造费用C计提人员工资D计提折旧E结转制造费用F再有生产领料G成本计算产品入库H销售产品I结转销售成本A、借:原材料 应交税费应交增值税(进项税金)或者应交税费待抵扣增值税 贷:银行存款/应付账款/现金附件要求:最完整的有:发票、供应商的送货单、企业的入库单、采购合同、对账单、银行付款单等。至少要有发票、对方送货单和企业的入库单。B、借:制造费
11、用房租、水电、物料消耗、低值易耗品摊销、运输费等 贷:银行存款/现金/应付账款 附件要求:有正式的发票,部分是我们自己写的收据(房租、水电),不可以银行付款未取得发票就直接记入费用。C、借:制造费用工资 生产成本工资 管理费用/销售费用工资 贷:应付职工薪酬工资 附件最好是有工资表,有些企业也可以不用附件。如果总共才三四个人,可以不设制造费用,没有独立销售人员的可以不设销售费用。D、借:管理费用折旧 制造费用折旧 贷:累计折旧 部分没有计提折旧到制造费用的,但也要按这个顺序做。E、借:生产成本/劳务成本制造费用 贷:制造费用工资/折旧/房租/水电 不需要附件,具体的费用明细设置,要根据我们代理
12、记账的费用规范明细。F、生产领料,需要有领料单和原材料收发存汇总表,或是原材料进出存汇总表。打印选择:数量金额总账将这两项一定要选上。部分企业的单价至少要选4位小数,然后再选择会计科目,只能选择其中的一个科目1211原材料。再点击“页面”,输入表格名称,页边宽距上2,如下图:点击进去后看一下页面设置如何,不需要本年累计收入和发出的数量金额这四列。 借:生产成本直接材料(少量的材料可以记劳务成本直接材料) 贷:原材料A 数量、金额 B 数量、金额G、产品入库要有成本计算表,产品入库单。成本计算表群上有格式,但我们有些打印出来的没有合计数,没有生产成本直接人工。 借:库存商品C 数量、金额 D 数
13、量、金额 贷:生产成本直接材料 生产成本直接人工 生产成本制造费用H、销售时,不需要每一张发票做一张凭证,可以一家公司或是几家公司做一张凭证,都可以,保证每张凭证都能在一张凭证纸上打印完全,不能出现打印几张凭证纸的情况。销售发票要有送货单,可以同一家客户几张相同日期的发票对应一张送货单。 借:应收账款/银行存款/现金 贷:主营业务收入C、D产品 应交税费应交增值税(销项税金)I、结转成本时,与原材料收发存汇总表一样,打印数量金额总账,并进行相应的设置。产成品收发存汇总表,只有这一个附件,产品出库单不能放在这里。 借:主营业务成本 贷:库存商品C 数量、金额 D 数量、金额3、代理记账流程 A每
14、月25号左右进项发票认证B每月3号左右收集齐所有客户的记账资料C每月10号左右做完账D每月14号之前一定要报完税E每月22号之前装订完所有的凭证 A、25-31号为发票认证期,根据每家客户的情况,有些基本上25号开始天天需要催的,极少部分客户是不用管的,但也要在28号左右给客户打电话或是网上联系确认一下,免得请假或是忘了,有些是需要我们认证的。 认证发票最主要是核算好税负,不能连续三个月不缴增值税,增值税的税负也要进行合理控制。一般生产型企业在2.8%,贸易企业在1%左右。但也不能为了控制税负,总是不认证发票,增值税专用发票过期一天都不可以再抵扣的,没有任何办法可以解决。当月增值税负=(当月销
15、项-当月进项-上期留抵增值税)当月不含税收入 除了当月的税负,也要注意一段时间的税负,如1-4月、1-6月、一季度、二季度等,也要适当关注。 B、从每月最后一天开始,就可以要求客户准备好资料,开始做当月的账了,部分企业可能比较晚的,但3号之前一定要所有客户电话或是网上联系一次。最晚10号之前一定要取得所有资料了。收集资料时一定要注意是否齐全: 1、银行对账单,及银行的所有收支单据,拿资料时每一笔进行核对,一个不能少。与客户同时养成习惯,这样银行打单时才不会总是少这个少那个。 2、所有购进的发票,以及对方的送货单和企业的入库单,一定要严要求客户准备好这些资料,否则一检查就出问题,责任就被加在我们
16、头上了。 3、所有销售的发票,一定要企业同时提供送货单,生产型企业,还要提供一份产品的入库单,可以与送货单一一对应,只是名称不同。同样要严要求这些资料,否则一检查就出问题,责任就被加在我们头上了。 4、费用发票,包括房租、水电、差旅费、汽车费、电话费、餐费等等,根据企业的情况不同,费用要求的多少也不一样。不论如果餐费和汽车费用发票不能多做。绝大部分客户增值税缴的少,材料就占了大部分,再加上房租和人工,基本上就亏损了,你再做这些费用,不是在服务客户,而是在害人。 5、人员工资,根据收入情况做工资,申报个税的人数及金额一定要与做到账里面的一致,如果随便申报了,税局一检查就出问题。特别是有些客户的人
17、员几年都没动过,有些员工可能早就离职到其他地方上班,这样两个地方申报个税,是需要合并缴税的,到时这个税款谁来缴?已经出现这种情况 C、把有收集的客户资料,按上面的内容分成5类,先做所有银行的单,把银行收支与购进和销售发票对一下,如果名称与金额一致的就贴在一起做账。然后再做所有购进的凭证,再把所有的费用单进行归类,选择性的做账,再做一下支付与计提工资,除销售外所有的单据都做完了,用电脑按时间顺序做一个排序,再根据我们上面提到的生产流程,做成本计算产品入库,再销售。再根据上面提到的税费流程,计提税款,整个账就基本完成。再进行检查:利润是否合理,现金、银行是否出现负数、往来款项余额有否尾数未冲销,有
18、没有长期挂账未处理的。存货有没有负数,单价是否正确,计提与摊销有没有漏掉正确吗?所有的税费余额与申报表是否一致。检查没问题,再把所有原始单据按照电脑凭证顺序号进行排序,放好,给组长检查。D、做完账,给组长检查没问题,进行纳税申报,特别是企业所得税和个人所得税要求一定要做完账,并经检查后再申报。14号之前一定要申报完成,否则客户又要催了。税局一般12号就开始发信息给企业,还没报税。E、经检查,有问题,需要修改的,除个别外都要进行再检查,问题非常小也容易改的可以不用再检查。只有检查合格后的凭证,要求立刻打印,并按凭证顺序把附件贴好,需要补的单据可以晚一些再弄。这些正常情况下18号左右都能完成,22
19、号之前把一些单据补齐,如房租、水电、领料单等装订完成。再根据公司安排给到抽检人员。四、税局检查需要注意的问题1、委外加工的问题对于有加工费的企业,基本上都需要进行委外加工核算,设委托加工物质。具体分录及要求如下:(1)委托材料发出,需要有材料出库单借:委托加工物质 (如果能够,要设数量金额账,实在不行只设金额) 贷:原材料(2)收到加工费发票借:委托加工物质应交税费应交增值税(进项税金)或是待抵扣增值税 贷:应付账款/银行存款 (3)委托加工产品入库,需要有半成品入库单 借:半成品 (要设数量金额账) 贷:委托加工物质 委托加工材料领用要注意,一是要跟客户沟通,领用多少,二是根据收回的加工费发
20、票进行领用,三是无法确定由我们估算的,加工费和材料金额的合理性,不要材料几百元,加工费几万元。2、材料暂估的问题对于材料的暂估,不能我们自己人员随意乱估一个数,要跟客户确认暂估的数量、单价(不含税)、金额,暂估金额过多或是过少,都会导致后面冲暂估出现麻烦。(1)暂估时,最好是有供应商的送货单、企业的入库单,比较多的最少要求有暂估的明细表借:原材料 贷:应付账款暂估(2)取得发票或是转厂的报关单,冲销暂估时,下面这两条分录要求全部记在一张凭证上面。借:原材料应交税费应交增值税(进项税金)或是待抵扣增值税 贷:应付账款借:原材料 (前面月份暂估现用负数冲销) 贷:应付账款暂估 (前面月份暂估现用负
21、数冲销)(3)每月15号之前我们要将暂估的明细表发给企业,明细表金额要与账面上应付账款暂估余额一致,要求企业尽快取得冲销暂估的发票。3、其他问题(1)、水电费每月要有计提,因为我们拿的发票都是付上月的水电费,当月计提,拿到发票时冲销上月计提数。与工资一样,计提数只能估算,使计提的余额与上月支付基本差不多。(2)、所有的发外加工,或者本企业帮忙加工,都要有加工进出数量账。(3)、工资表做得太假,工资表要有员工所属部门,底薪、加班等等尽量接近真实工资表,我们做的工资表太简单。(4)、所有购进与销货做到要有购销合同、发票、送货单、本企业的购货入库单、领料单,产成品要有产成品入库单,出仓单。要有仓库数量存货账,一般由我们记账的数量金额明细账,导出来再进行修改格式、补充。(5)、出纳账,由我们做的现金日记账导出来,再修改格式,补充。 (6)、进出口企业的单证保存装订问题,具体通知在群共享上面有,特别注意运输单据,所以如果没有运输费发票,退税是不可能的。
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