会计职称初级会计实务综合试题及答案解析一.docx

1、会计职称初级会计实务综合试题及答案解析一会计职称初级会计实务综合试题及答案解析(一)一、计算题（本大题8小题每题5.0分，共40.0分。）第1题 甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务。(1) 3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。(2) 5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回贷款，在合同中规定的现金

2、折扣条件为： 210，120，N30。(3) 13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4) 15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。贷款尚未收到。(5) 20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。 (“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2002年)【正确答案】：答

3、案:(1) 借：银行存款 84 240贷：主营业务收入(或：商品销售收入，产品销售收入) 72000应交税金应交增值税(销项税额) 12 240(2) 借：应收账款 70 200贷：主营业务收入(或：商品销售收入，产品销售收入) 60 000应交税金应交增值税(销项税额) 10 200(3) 借：银行存款 69 000财务费用 1 200贷：应收账款 70 200(4) 借：应收账款 105 300贷：主营业务收入(或：商品销售收入，产品销售收入) 90 000应交税金应交增值税(销项税额) 15 300(5) 借：主营业务收入(或：商品销售收入，产品销售收入) 5 400应交税金应交增值税(

4、销项税额) 918贷：应收账款 6 318 第2题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800(售价中不含增值税额)。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：210，120，N30。要求：(1) 编制甲公司销售商品时的会计分录。(假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)(2) 根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月19日按合同规定付

5、款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。【正确答案】：答案:(1) 借：应收账款 2 106 000贷：主营业务收入 1 800 000应交税金应交增值税(销项税额) 306000(2) 借：银行存款 2 070 000财务费用销售折扣/销售折扣与折让 36 000贷：应收账款 2 106 000借：银行存款 2 088000财务费用销售折扣销售折扣与折让 18 000贷：应收账款 2 106 000借：银行存款 2 106 000贷：应收账款 2 106 000 第3题 甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期两年

6、，合同总收入为100 000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下。时间收款金额/元累计实际发生成本/元开发程度2002年4月1日50 0002002年12月31日16 00040%2003年12月31日34 00085%2004年4月1日41 000100%该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2002年至200

7、4年与开发此项目有关的会计分录。【正确答案】：答案:(1) 2002年借：银行存款 50 000贷：预收账款 50 000借：劳务成本 16 000贷：银行存款 16 000确认收入1 000 000元40%-0元40 000元借：预收账款 40 000贷：主营业务收入 40 000(2) 2003年确认收入100 000元85%-40 000元45 000元结转成本34 000元-16 000元18 000元借：劳务成本 18 000贷：银行存款 18 000借：预收账款 45 000贷：主营业务收入 45 000(3) 2004年确认收入100 000元100%-40 000元-45 00

8、0元15 000元结转成本41 000元-16 000元-18 000元7 000元借：劳务成本 7 000贷：银行存款 7 000借：预收账款 15 000贷：主营业务收入 15 000 第4题 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)。(1) 存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录借：短期投资 100贷：银行存款 100(2) 销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录借：银行存款 11.7贷

9、：主营业务收入 10应交税金应交增值税(销项税额) 1.7(3) 以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录借：营业费用 20贷：银行存款 20甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。要求：(1) 指出对上述错账应采用何种更正方法。(2) 分别编制错账更正会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】：答案:(1) 采用红字更正法；补充登记法；划线更正法。(2) 先做一笔红字冲销分录借：短期投资 100贷：银行存款 100再做一笔正确的借：短期投资 90应收股利 10贷：其他货币资金存出投资款 100借：银行存款

10、 105.3贷：主营业务收入 90应交税金应交增值税(销项税额) 15.3不需要做分录 第5题 甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)207年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账而价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。(2)207年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)207年度，乙公司实现净利润3000万元。(4)208年2月16日

11、，乙公司宣告分派207年度股利，每股分派现金股利0.20元。(5)208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。(6)209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】：答案:借：长期股权投资乙公司 4502应收股利 145贷：银行存款(5808+7) 4 647注：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。借：银行存款 145贷

12、：应收股利 145借：长期股权投资损益调整(300025%) 750贷：投资收益 750借：应收股利(0.2580) 116贷：长期股权投资损益调整 116借：银行存款 5200贷：长期股权投资成本 4502损益调整(750-116) 634投资收益 64 第6题 长达公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，假定运输费不考虑增值税。2012年4月，与A材料相关的资料如下：(1)1日，“原材料A材料”科目余额20000元(共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。(2)5日，收

13、到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入

14、银行。(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本；(2)根据上述资料(1)一(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)【正确答案】：答案:(1)发出A材料的单位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)+(2000+2950+5000+50)=10

15、9300+10000=10.93(元/公斤)(2)借：应付账款 2000贷：原材料 2000借：原材料 2200(1800+400)应交税费应交增值税(进项税额) 306贷：银行存款 2506借：在途物资 37000(36000+1000)应交税费应交增值税(进项税额) 6120贷：银行存款 43 120借：原材料 37000贷：在途物资 37000借：原材料 51500(49500+2000)应交税费应交增值税(进项税额) 8415银行存款 20085贷：其他货币资金 80000或：借：原材料 51500应交税费应交增值税(进项税额) 8415贷：其他货币资金 59 915借：银行存款 20

16、085贷：其他货币资金 20085借：原材料 600贷：生产成本 600借：生产成本 65580制造费用 10930管理费用 10930贷：原材料 87440 本题分数： 5.0 分 【答案解析】解析 第一步中计算的发出材料的单位成本为1093元/公斤，则基本生产车间领用的材料为600010.93=65580(元)，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为100010.93=10930(元)，应计入制造费用；管理部门领用材料为100010.93=10930(元)，应计入管理费用。第7题 甲公司2009年至2010年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产核算

17、)：(1)2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股，每股买入价为9元，其中0.25元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费360元。(2)2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利。(3)2009年12月31日，该股票的每股市价下跌至8元。(4)2010年2月3日，出售持有的A公司股票1000股，实得价款7000元。(5)2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。(6)2010年4月30日，收到派发的现金股利。(7)2010年12月31日，A公司的股票市价为8.5元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。【正确答案】：答案:借

18、：交易性金融资产 4000(9-0.25) 35000应收股利 1000投资收益 360贷：银行存款 36360(2)借：银行存款 1000贷：应收股利 1000(3)借：公允价值变动损益 4000(8.75-8) 3000贷：交易性金融资 3000(4)借：银行存款 7000投资收益 1000贷：交易性金融资产 (35000-3000)40001000 18000借：投资收益 750贷：公允价值变动损益 (300040001000) 750(5)借：应收股利 (30000.1) 300贷：投资收益 300(6)借：银行存款 300贷：应收股利 300(7)借：交易性金融资 1500贷：公允价

19、值变动损益 3000(8.5-8) 1500 第8题 甲公司2010年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求：1. 计算甲公司2010年度应纳税所得额。2. 计算甲公司2010年度应交所得税额。3. 编制甲公司应交所得税的会计分录。4. 计算甲公司2010年度实现的净利润。5. 编制

20、甲公司年末结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】：答案: 甲企业2010年度应纳税所得额210-70+20160(万元) (按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税凋减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增)。答案:甲企业2010年度应交所得税额16025%40(万元)答案: 借：所得税费用 40 递延所得税资产 10 贷：应交税费应交所得税 40 递延所得税负债 10答案:甲企 2010年的净利润210-40170(万元)答案: 结转

21、所得税费用 借：本年利润 40 贷：所得税费用 40二、综合题（本大题3小题每题10.0分，共30.0分。）第1题 2003年12月，一般纳税企业W企业发生如下经济业务。(1) W企业已收到一张面值为468 000元的银行承兑汇票，本期结转销售成本260 000元；本期商品销售收入400090元，增值税税率17%。(2) 以银行存款支付本月发生的管理费用5 300元营业费用4 700元。(3) 购入2年期公司债券80 000元，手续费用1 000元(直接计入当期损益)，以银行存款支付。(4) 收到兑付的4年期国库券本金200 000元，利息收入10 000元(该国库券每年12月份兑付当年利息，

22、企业在收到利息时确认当年投资收益)，全部款项已存入银行。(5) 报废旧设备一台，原值50 000元，已提折旧36 000元，发生清理费用500元，取得残料变价收入800元，有关款项已通过银行结算完毕。(6) 转让专利技术，取得收入100 000元，账面价值90 000元。(7) 以现金支付卫生罚款300元。(8) 计算12月份应纳所得税额，税率为33%，以银行存款交纳全年应交未交的所得税。要求：(1) 编制有关经济业务的会计分录。(2) 计算12月份应纳税所得额和应交所得税金额。【正确答案】：答案:(1) 有关经济业务的会计分录如下借：应收票据 468 000贷：主营业务收入 400 000应

23、交税金应交增值税(销项税额) 68 000借：主营业务成本 260 000贷：库存商品 260 000借：管理费用 5 300营业费用 4 700贷：银行存款 10 000借：长期债权投资 80 000投资收益 1 000贷：银行存款 81 000借：银行存款 210 000贷：长期债权投资 200 000投资收益 10 000借：固定资产清 14 000累计折旧 36 000贷：固定资产 50 000借：固定资产清理 500贷：银行存款 500借：银行存款 800贷：固定资产清理 800借：营业外支出 13 700贷：固定资产清理 13 700借：银行存款 100 000贷：无形资产 90

24、000应交税金应交营业税 5 000营业外收A 5 000借：营业外支出 300贷：现金 300(2) 12月份应纳税所得额(400 000-260 000-5 300-4 700-1 000-13 700+5 000-300)元120 000元12月份应纳所得税额120 00033%39600元借：所得税 39 600贷：应交税金应交所得税 39 600借：应交税金应交所得税 39 600贷：银行存款 39 600 第2题 2001年12月份A股份有限公司发生如下业务。(1) 以银行存款支付：银行借款利息25 000元，离退休人员医疗费用850元；咨询费用500元；生产车间水电费800元；劳

25、动保护费1 100元；待业保险费用1 200元；产品展览费用400元；购入土地使用权12 500元；捐赠2 000元；各项税收罚款及滞纳金1 450元；违反合同罚款 760元；办公用品50元；营业税和所得税2 300元；短期投资手续费120元；生产设备保险费 1 630元；诉讼费用320元；业务招待费用2 400元；销售产品运输费用100元；材料入库前挑选、整理费用150元。(2) 分配职工工资50 000元，其中建筑工程人员工资5 000元；生产工人工资40 000元；车间管理人员工资2 000元；公司管理人员工资3 000元。并按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。(3) 摊销无形资

26、产价值4 000元。(4) 结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。【正确答案】：答案:(1) 借：财务费用 10 000在建工程 15 000管理费用 5 320营业费用 500制造费用 3 530无形资产 12 500营业外支出 4 210应交税金 2 300短期投资 120物资采购 150贷：银行存款 53 630(2) 借：生产成本 40 000制造费用 2 000管理费用 3 000在建工程 5 000贷：应付工资 50 000借：生产成本 5 600制造费用 280管理费用 420在建工程 700贷：应付工资 7 000(3

27、) 借：管理费用 4 000贷：无形资产 4 000(4) 借：本年利润 12 740贷：管理费用 12 740借：本年利润 10 000贷：财务费用 10 000借：本年利润 500贷：营业利润 500借：本年利润 12 500贷：营业外支出 12 500 第3题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资产负债表(简表)编制单位：甲上市公司 2011年1月1日 金额单位：万元资产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金360短期借款180交易性金

28、融资产126应付账款180应收票据108应付票据72应收账款126应付职工薪酬36预付账款1.8就将税费90存货540应付利息73.8固定资产1800长期借款540在建工程180实收资本1980无形资产126盈余公积180长期待摊费用18未分配利润54资产总计3385.8负债和所有者权益总计3385.82011年甲上市公司发生如下交易或事项：(1)购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库，款项已经支付。(2)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，

29、款项尚未收到。(3)出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。(4)计算并确认短期借款利息15万元。(5)计算并确认坏账准备4万元。(6)计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。(8)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。(9)转销无法支付的应付账款30万元。(10)本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元(不考虑其他因素)；提取盈余公积10.95万元。要求：(1)编制甲上市公司2011年度上述交易或事项(1)(10)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元)。(2)计算甲公司以下项目及财务指标：资产负债率；流动资产；流动负债；流动比率；产权比率。【正确答案】：答案:(1)借：原材料 200应交税费应交增值税(进项税额) 34贷：银行存款 234借：应收账款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 320贷：库存商品 320借：银行存款 150贷：交易性金融资产成本 100公允价值变动 26投资收益 24借：公允价值变动损益