企业纳税全真实训参考答案.docx

1、企业纳税全真实训参考答案企业纳税全真实训参考答案（部分）项目一（略）项目二 增值税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资螺纹钢 52850 贷：银行存款 52650 现金 200业务2：借：应收账款东海市泰山公司 469200 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 银行存款 1200业务3：借：管理费用 28302 应交税费应交增值税（进项税额） 1698 贷：银行存款 30000业务4：借：在建工程行政办公楼工程 60676.20 贷：原材料钢材 51860 应交税费应交增值税（进项税额转出）8816.20业务5：借：管理费用 4200

2、0 应交税费应交增值税（进项税额） 7140 贷：银行存款 49140业务6：借：应收账款东海市泰山公司 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360业务7：借：应收票据苏中吉达有限责任公司 1176200 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额） 170000 银行存款 6200业务8：借：在途物资 750000 应交税费应交增值税（进项税额） 127500 贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880 应交税费应交增值税（进项税额） 420 贷：银行存款 6300入库：借：原材料 755880 贷：在途物资 7558

3、80业务9：借：工程物资 18720 贷：银行存款 18720借：在建工程 18720 贷：工程物资 18720业务10：借：银行存款 547560 贷：主营业务收入 46800 应交税费应交增值税（销项税额） 79560业务11：借：银行存款 459840 贷：应收账款东海市泰山公司 459840业务12：借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000业务13：借：应交税费应交增值税（已交税金） 119000 贷：银行存款 119000业务14：借：长期股权投资 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额

4、） 34000业务15：借：原材料B材料 757440 贷：在途物资 757440业务16：借：委托加工物资 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100入库： 借：周转材料 75000 贷：委托加工物资 75000业务17：借：银行存款 64350 贷：其他业务收入 55000 应交税费应交增值税（销项税额） 9350业务18：借：应收账款东海万盛贸易有限公司 748800 贷：主营业务收入 640000 应交税费应交增值税（销项税额） 108800业务19：借：销售费用 1395 应交税费应交增值税（进项税额） 105 贷：银行存款 1500 借：应收账款

5、东海泰山有限责任公司 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费应交增值税（销项税额） 204000业务20：借：银行存款 788580 贷：主营业务收入 674000 应交税费应交增值税（销项税额） 114580业务21：借：银行存款 736000 财务费用 12800 贷：应收账款东海万盛贸易有限公司 748800业务22：合理损耗 借：管理费用 1004 贷：原材料A材料 1004管理不当 借：营业外支出 2141.10 其他应收款 1427.40 贷：原材料B材料 3050 应交税费应交增值税（进项税额转出） 518.50二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+714

6、0+127500+420+105=141963（元）销项税额=68000-1360+170000+79560+68000+34000+9350+108800+204000+114580=854930（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=854930-141963+9334.70=722301.70（元）三、出口退税业务应退税额的计算1、本期不得免征和抵扣税额=1000006.83（17%-11%）=40980（元）2、本期应纳税额=854930-（141963-40980-9334.70）=763281.70（元）3、免、抵、退税额=1000006.8

7、311%=75130（元）项目三 消费税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入化妆品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000业务2：借：应付职工薪酬 9360 贷：主营业务收入化妆品 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360业务3：借：委托加工物资 75000 贷：原材料香料 75000业务4：借：委托加工物资 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040业务5：借：应交税费应交消费税 37285.71 贷：银行存款 37285.71业务6：借：原材料香水精 87000 贷：委托加工

8、物资 87000业务7：借：应交税费应交消费税 91840 贷：银行存款 91840业务8：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入啤酒 56000 应交税费应交增值税（销项税额） 9520 借：销售费用 24760 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 4760业务9：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入粮食白酒 48000 其他业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 9520业务10：借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 32000 应交税费应交增值税（销项税额） 5440 借：主营业务成本 24857.14 贷：原材料 17400 应交税费应

9、交消费税 7457.14业务11：消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表本期消费税计算应税消费品名称应税销售额/应税数量适用税率/单位税额本期消费税额化妆品208000元30%62400啤酒30吨250元/吨7500粮食白酒56000元/20吨20%；0.5元/斤31200小计101100可扣除税额已税消费品名称生产领用金额/代扣代缴计税价适用税率/单位税额本期扣除税额香水精99428.57元30%29828.57元小计99428.57元29828.57元本期应纳税额税额本月数本年累计数应纳税额101100可扣除税额29828.57应纳消费税额71271.43 借：营业税金及附加 10

10、1100 贷：应交税费应交消费税 101100项目四 营业税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 3045000 贷：主营业务收入客房收入 3045000 借：营业税金及附加 152250 贷：应交税费应交营业税 152250业务2：借：银行存款 380700 贷：主营业务收入餐饮收入 380700 借：营业税金及附加 19035 贷：应交税费应交营业税 19035业务3：借：银行存款 81700 贷：主营业务收入娱乐收入 81700 借：营业税金及附加 16340 贷：应交税费应交营业税 16340业务4：借：银行存款 432800 贷：主营业务收入旅游收入 432800

11、借：银行存款 95000 贷：主营业务收入旅游收入 95000 借：营业税金及附加 16890 贷：应交税费应交营业税 16890业务5：借：银行存款 35570 贷：主营业务收入场地出租收入 35570 借：营业税金及附加 1778.50 贷：应交税费应交营业税 1778.50业务6：借：固定资产清理 4000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 5000000 借：银行存款 4000000 贷：固定资产清理 4000000 借：固定资产清理 200000 贷：应交税费应交营业税 200000 借：营业外支出处置固定资产净损失 200000 贷：固定资产清理 200000业务7：借

12、：银行存款 300000 累计摊销 240000 贷：无形资产 480000 应交税费应交营业税 15000 营业外收入处置无形资产净收入 45000二、本期应纳税额的计算1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50=189953.50（元）2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）4、转让无形资产应纳营业税额=15000（元）5、应纳营业税额合计=189953.50+16340+200000+15000=421293.50（元）项目五 关税计算缴纳与核算一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050

13、）（1-3）6.83=2795367.60(元)进口关税税额=2795367.605%=139768.38（元）进口环节增值税=（2795367.60+139768.38）17%=498973.12（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000（1+10%）6.75=675000（元）出口关税税额=67500010%=67500（元）二、进出口业务的会计分录进口业务：借：在途材料进口录像机 2935135.98 贷：应交税费应交进口关税 139768.38 银行存款（或应付账款） 2795367.60借：应交税费应交进口关税 139768.38 应交增值税（进项税额） 498973.12 贷：银行存

14、款 638741.50借：库存商品 2935135.98 贷：在途材料 2935135.98出口业务：借：银行存款（或应收账款） 742500 贷：主营业务收入 742500借：营业税金及附加 67500 贷：应交税费应交出口关税 67500借：应交税费应交出口关税 67500 贷：银行存款 67500项目六 企业所得税计算申报与核算一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元 第四季度应预缴的企业所得税额=16.4525%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万

15、元）2、纳税调整（1）企业工资总额=1000120012=1440万元 该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440（14%+2+2.5）=266.4（万元） 三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）（4）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额9万元（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；债务重组中处置固定资产收入47万元、转让

16、无形资产所有权的收入60万元不作为视同销售收入，而以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）业务招待费的扣除限额=79085=39.54万元，按实际支出的60%计算=4560%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。广告费和业务宣传费扣除限额=790815%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8（万元）（6）债务重组业务中：处置固定资产利得应调增所得额=47-50（1-20%）=7（万元）；债务重组利得应调增所得额50

17、-47=3万元，该项业务共调增所得额=7+3=10（万元）由于原值为50万元，公允价值47万元，根据2008年的增值税政策，该项业务不涉及增值税。（7）转让无形资产应缴纳营业税=605%=3万元；同时应缴纳教育费附加、城建税=3（3%+7%）=0.3（万元），应缴纳的营业税费3+0.3=3.3（万元）转让无形资产应调增所得额=60-35-3.3=21.7（万元）（8）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）12%=4.8（万元）调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）（9）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。

18、应调增所得额=3+12+10=25（万元）（10）新技术的研究开发费用可以加计50%扣除：即可调减应税所得额3050%=15万元3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+9+18+3.8+10+21.7+19.11+25-15=91.59（万元）4、应纳所得税额=91.5925%=22.8975（万元）=228975（元）5、本年已累计缴纳税额=100000元6、本年应补缴所得税额=228975-100000=128975（元）三、会计核算处理1、东海电器制造有限公司的会计分录（1）第四季度结转本年利润：借：主营业务收入 21000000 其他业务收入 600000 投资收益 15000

19、0 营业外收入 400000 贷：本年利润 22150000借：本年利润 21985500 贷：主营业务成本 13650000 其他业务成本 350000 营业税金及附加 85500 营业外支出 500000 销售费用 3200000 管理费用 4150000 财务费用 50000（2）预缴第四季度企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税 41125 借：银行存款 41125 （3）年终应付税款法的核算：借：所得税费用 228975 贷：应交税费应交企业所得税 228975借：本年利润 228975贷：所得税费用 228975（4）补缴企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税 128975 借

20、：银行存款 128975 2、东方制药股份有限公司资产负债表债务法会计处理（1）暂时性差异的确认资产负债表相关项目金额 单位：万元项目账面价值计税基础差 异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货2000207575固定资产：固定资产原价15001500减：累计折旧300150减：固定资产减值准备00固定资产账面价值12001350150交易性金融资产1200800400其他应付款250250总 计400225（1）2008年应纳税所得额=3000+75+500-400+150+250=3575（万元）（2）应纳所得税额=357525%=893.75（万元）（3）递延所得税资产=22525%=56

21、.25（万元）（4）递延所得税负债=40025%=100（万元）（5）所得税费用=893.75+100-56.25=937.50（万元）借：所得税费用当期所得税 8937500 递延所得税 437500 递延所得税资产 562500 贷：应交税费应交所得税 8937500 递延所得税负债 1000000项目七 个人所得税计算扣缴与核算一、李泉之个人所得税应纳税额的计算（1）工资薪金所得应纳税额的计算应发工资三费一金合计计税依据（元）应纳税额的计算（元）1月82002300 8200-2300-1600=4300430015%-125=5202月82002300 8200-2300-1600=4

22、300430015%-125=5203月11200230011200-2300-2000=6900690020%-375=10054月820023008200-2300-2000=3900390015%-125=4605月820023008200-2300-2000=3900390015%-125=4606月11200230011200-2300-2000=6900690020%-375=10057月820023008200-2300-2000=3900390015%-125=4608月820023008200-2300-2000=3900390015%-125=4609月1120023001

23、1200-2300-2000=6900690020%-375=100510月820023008200-2300-2000=3900390015%-125=46011月820023008200-2300-2000=3900390015%-125=46012月11200230011200-2300-2000=6900690020%-375=1005年终奖金24000240002400010%-25=2375合计1104002760010195（2）转让专利所得应纳税额=14500（1-20%）20%=2320（元）（3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额200

24、00（1-20%）30%=4800（元）应纳税额=20000（1-20%）-6000-480020%=1040（元）（4）稿酬所得应纳税额=50000（1-20%）20%（1-30%）+80000（1-20%）20%（1-30%）=14560（元）（5）偶然所得应纳税额=2500020%=5000（元）（6）A国所得应纳税额=18000（1-20%）20%=2880（元） 应补缴税额=2880-2000=880（元） B国所得应纳税额=35000（1-20%）30%-2000=6400（元） 应补缴税额=6400-6000=400（元）二、会计分录列示1、泰华网络有限公司代扣李泉之个人所得税的

25、会计分录（1）12月份支付工资，代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 460 贷：应交税费代扣个人所得税 460 （2）支付季度奖，代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 545 贷：应交税费代扣个人所得税 545 （3）支付年终奖，代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 2375 贷：应交税费代扣个人所得税 23752、甲公司购买专利权支付费用代扣个人所得税的会计分录：借：无形资产 14500 贷：其他应付款 14500借：其他应付款 14500 贷：应交税费代扣个人所得税 2320 银行存款 12180项目八 其他税计算申报与核算一、城市维护建设税1、应纳税额的计算城市维护建设税及教育费附加计算单

26、2008年12 月 单位：元税种、税目计税依据税 率应交税金备 注城建税1310007%9170教育费附加1310003%3930地方教育费附加1310002%2620合计157202、会计分录（1）缴纳上月城建税及教育费附加时：借：应交税费应交城市维护建设税 8400 应交教育费附加 6000贷：银行存款 14400 （2）本月计提城建税及教育附加费时：借：营业税金及附加 15720 贷：应交税费应交城市维护建设税 9170 应交教育费附加 6550二、印花税1、印花税应纳税额的计算（1）35+35+8000000.5=430（元）（2）50000000.3=1500（元）（3）150000

27、00.05=75（元）（4）无息贷款合同，免印花税（5）4000000.3=120（元）（6）10000000.5=250（元）应纳印花合计=430+1500+75+120+250=2375（元）2、会计分录借：管理费用 2375 贷：银行存款 2375三、城镇土地使用税1、城镇土地使用税应纳税额的计算（1）（50000-1000）5=245000（元）（2）对外出租土地照常征税（3）从5月份起，900平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用，免税 扣除税额=9005-9005412=3000（元）（4）20005=10000（元）（5）15005712=4375（元）应纳税额合计=245000

28、-3000+10000+4375=256375（元）2、会计分录借：管理费用 256375 贷：应交税费应交城镇土地使用税 256375四、房产税1、房产税应纳税额的计算（1）管理生产用房：42000000（1-30%）1.2%=352800（元）（2）新建生产车间：2000000（1-30%）1.2%912=12600（元）（3）闲置用房投资（固定收入）：18000012%=21600（元） 投资之前：1000000（1-30%）1.2%12=4200（元）（4）闲置用房转让之前需缴纳房产税：1500000（1-30%）1.2%812=8400（元）（5）4月1日出租前闲置用房的税金：2000000（1-30%）1.2%312=4200（元）租金收入税金：（2510612+1380012+60000+240009+15009）12%=90764.64（元） 应纳税额合计=352800+12600+21600+4200+8400+