会计从业资格考试基础复习重点归纳课件资料答案附后.docx

1、会计从业资格考试基础复习重点归纳课件资料答案附后总论第1节 会计概述1、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位（并不是唯一），以凭证为依据，借助专门的技术方法（借贷复式记账），对一定单位（特定经济主体）的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动（本质）。二、会计的基本特征1.以货币为主要计量单位2.拥有一系列专门的方法：会计核算的7种方法（设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告）3.具有核算和监督的基本职能4.本质就是经济管理活动三、会计的基本职能功能：进行会计

2、核算、实施会计监督、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。1、会计核算以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。最基本职能2.会计的监督职能：在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。3.会计核算与监督职能的关系核算是监督的基础 监督是核算的质量保障4、会计对象和会计核算的具体内容1.会计对象：会计所核算和监督的内容价值运动（资金运动） 所有者投入资金的投入 债权人投入 供应过程资金的循环与周转 生产过程 销售过程 上缴国家税款资金的退出 偿还债务 向投资者分配利润或股利2

3、.会计核算的具体内容款项和有价证券的收付财物的增减、收发和使用债券、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节 会计基本假设1会计基本假设1.会计主体-空间范围，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（例如某某有限公司分公司、分厂不是法人，但是会计主体。2.持续经营-时间范围（善意的假设），永远生产经营下去3.会计分期 分为会计年度：1.1-12.31、会计中期（半年 季度 月度）4.货币计量 记账本位币（中国一般是人民币，业务收支以外币为主的可以选择一种外币作为记账本位币，但是编制财务报告表一定要换算成

4、人民币）判断题：要说全第3节 会计基础1.会计基础的概念和种类：按照什么标准来进行会计的日常工作2.权责发生制（应计制、应收应付制）：凡是属于当期的收入和费用，无论款项是否收入，均应该确认当期的 和现金收付没有一点关系3.收付实现制（现金制、现收现付制):一般是各级人民政府的财政会计、行政事业单位、不实行成本核算的事业单位第2章 会计要素与会计科目第1节 会计要素1.会计要素的确认（财务报表要素）6大要素 资产、负债、所有者权益是资产负债表要素（静态），收入、费用、利润是利润表要素（动态） 流动资产资产，根据变现能力分为 长期股权投资 非流动资产 固定资产 无形资产 其他资产负债，根据偿还期间

5、分为 流动负债（= 一年或一个营业周期）随时间推移，长期负债可转成流动负债 长期负债所有者权益（净资产的拥有权益）=资产负债，所有者在企业资产中拥有的剩余权益 实收资本 资本公积 盈余公积 留存收益 本年利润（当年的） 利润分配（以前年度的盈亏）收入（日常活动） 销售商品收入 按性质不同分为 提供劳务收入 让渡资产使用权收入盘存是偶发性的行为，是利得，不属于收入，但是广义的收入包括盘存费用 （日常活动） 损失是偶发性的行为，不是费用，广义的费用包括损失 营业成本按与收入的关系 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用费用一定会导致所有者权益减少，但所有者权益减少不一定是由费用引起的利润：广义的收

6、入和费用配比相抵后的差额 营业利润=狭义的收入和费用配比相抵后的差额按其构成 利润总额=营业利润+偶发性的利得损失 净利润=利润总额企业所得税2.会计要素的计量历史成本重置成本可变现净值现值公允价值第2节 会计科目一、会计科目的分类按所属的会计要素不同1.资产类科目2.负债类科目3.所有者权益类科目实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配4.成本类科目（生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出）5.损益类科目（包括收入和费用类科目，广义）收入类：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入费用类：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所

7、得税费用6.共同类科目（只适用于金融类行业，大多数行业一般不会涉及）按提供信息的详细程度及其统驭关系1.总分类科目（国家规定）2.明细分类科目（除了国家规定的可以自行设置）二、会计科目的设置会计科目的设置原则1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则第3章 会计等式与复式记账第1节 会计等式1.资产=负债+所有者权益2.经济业务对会计恒等式的影响3.利润=收入费用（同一会计期间且都是广义）第2节 复式记账1.复式记账法的概念借贷记账法的账户结构 （T形或丁字型账户）资产类账户 期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债及所有者权益类账户 期末余额=期初余额+本期贷方发生额本期借方发生

8、额成本类账户（大多数没余额，如果有，在借方）和资产类基本相同损益类账户，区分收入类和费用类，都是虚账户，没有余额，其他和所有者权益类类似、2.借贷复式记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等3.借贷记账法的试算平衡（数字）上期的期末余额=本期的期初余额发生额试算平衡法：全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目贷方发生额合计余额试算平衡法：全部会计科目的借方期初（期末）余额合计=全部会计科目的贷方期初（期末）余额合计4.总分类账户与明细分类账户的平行登记所依据会计凭证相同借贷方向相同所属会计期间相同计入总分类科目的经金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等例：借：原材料甲材料 24 000

9、 乙材料 32 000 贷：应付账款A公司 56 000第4章 会计凭证第一节 1、会计凭证的概念和种类1.概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据2.会计凭证的种类原始凭证（单据）记账凭证（记账凭单），会计人员根据审核无误的原始凭证做的，借贷方分录以及金额确定的，再进行填制的2、会计凭证的作用记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行第2节 原始凭证1、原始凭证的种类按照来源不同分类1.自制原始凭证2.外来原始凭证（增值税专用发票）按照格式不同分类1.通用凭证（有关部门统一印制）2.专用凭证（单位自行印制、仅在本单位内部使用2、

10、原始凭证的基本内容1.原始凭证名称 2.填制原始凭证的日期3.凭证编号4.接受原始凭证的单位名称5.经济业务内容（含数量、单价、金额）6.填制单位盖章7.有关人员签章8.填制单位名称或填制人姓名9.凭证附件3、原始凭证的填制要求小写金额：1008.00大写金额：人民币壹仟元整（正）编号要连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制要及时1.自制原始凭证的填制要求一次凭证的填制:一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次有效的凭证累计凭证的填制：在一定时期内多次记录发生的同类型业务的原始凭证。多次有效的原始凭证。比如：限额领料单汇总凭证的填制：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证汇总填制的

11、原始凭证。2.外来原始凭证的填制要求4、原始凭证的审核真实性（拒绝）、合法性（拒绝）、合理性（拒绝，并要求查明原因）、完整性、正确性（金额以外的不正确要由原出具单位更正，并在更正处加盖公章证明，如果是金额，必须要重新开具）、及时性第3节 记账凭证1、记账凭证的种类按填制内容分1.收款凭证（左上角写的是借方科目，库存现金或银行存款）2.付款凭证（左上角写的是贷方科目，库存现金或银行存款）3.转账凭证（既不涉及库存现金又不涉及银行存款）如果一项经济业务既涉及银行存款又同时涉及库存现金，只编制付款凭证。按填列方式分1.单式凭证（只写一个会计科目）2.复式凭证（收款凭证 付款凭证 转账凭证都是的）2、

12、记账凭证的基本内容1.名称2.日期3.编号4.经济业务事项的内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目及其方向6.经济业务事项的金额7.记账标记（登记账簿是否完成，打钩就代表已登帐）8.所附原始凭证的张数（证据）9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章3、记账凭证的审核内容1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额5.书写出纳人员在办理收款或付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付第4节 会计凭证的传递和保管第5章 会计账簿1、会计账簿的概念2、会计账簿（形式）与账户（内容）、会计账户与科目的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户

13、的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。3、账户的基本结构1.账户的名称2.日期和摘要3.增加方和减少方的金额及余额4.凭证号数5.余额T形账户四、会计账簿的分类1.按用途分类序时账簿(日记账），按时间先后顺序逐日逐笔进行登记分类账簿，分为总分类账簿和明细分类账簿备查账簿（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记）2.按账页格式分类两栏式账簿（借贷)三栏式账簿(借贷余）多栏式账簿数量金额式账簿（以三栏式为基础，但是在每栏下又设了数量、单价、金额）3.按外形特征分类订本账：适用：总分类账、现金日记账、银行

14、存款日记账活页账：适用：明细分类账卡片账：适用：固定资产明细第2节 会计账簿的内容、启用与登记规则1、会计账簿的基本内容1.封面2.扉页。主要用来标明会计账簿的使用信息。列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表3.账页2、会计账簿的启用扉页填写完成后，若企业是第二或以后启用账簿，要在账页的头一行，摘要的位置写上“上年结转”或“年初余额”。3、会计账簿的记账规则（很重要）1.会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料2.在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号(）。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水诛邪

15、，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，可以用红色墨水记账。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红色墨水登记的其他会计记录6、各种账簿按页次连续登记，不能跳行隔行，更不能跳页隔页，如果发生这样的情况，要划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，然后人员签名或者盖章。7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，就在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏写“0”。8、过次

16、页和承前页日记账的格式和登记方法现金日记账的格式：三栏式日记账和多栏式日记账银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同总分类账的格式和登记方法总分类账的格式：订本，大多数是三栏式明细分类账的格式和登记方法三栏式，适用于只进行余额核算的资本、债券、债务明细账多栏式，适用于成本、费用明细账数量金额式，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账第4节 对账1、账证核对（会计凭证）2、账账核对总分类账簿有关账户的余额（借贷要相等）总分类账簿与所属明细分类账的核对总分类账与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对（会计部门的明细账和财产物资保管部门的明细账核对）3、账实核对现金日记账账面余额与库存

17、现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与真实财产物资的实有数额是否相符有关债券债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符（发函询证）第5节 错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按正确的方法更正。1、划线更正法在结账前。记账凭证没错，而登帐错时，在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字。4562、红字更正法记账凭证错了会计科目错误，并且已经登记到账簿之上或者科目没错而所记金额大于应记金额例：误把“银行存款”贷记“库存现金”借：原材料 3 000 贷：库存现金 3

18、000更正时，1.冲销某年某月某日记账凭证错误借：原材料 3 000 贷：库存现金 3 0002.更正某年某月某日记账凭证错误借：原材料 3 000 贷：银行存款 3 000误把从银行提取的现金30000发工资错记成50000借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000更正时，冲销某年某月某日记账凭证错误借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 0003、补充登记额记账凭证错了记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法企业接受外单位投资180000元，错记成150000借：银行存款 150 000 贷：实收资本 150 000更正时，补充登

19、记某年某月某日记账凭证错误借：银行存款 30 000 贷：实收资本 30 000（蓝色或黑色）第6节 结账1、结账的程序1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。2.根据权责发生制的要求，调整合理确定本期应计的收入和应计的费用3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目4.结算出资产、负债和所有者权益类的本期发生额和余额，并结转下期2、结账的方法第7节 会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。2、会计账簿的保管第6章 账务处理程序(也称会计核算组织程序、会计核算形式或者记帐程序)

20、单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为会计核算第1节 记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总分类账的依据和方法不同分为:1、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围1.特点：最基本的账务处理程序2.优缺点：简单明了，易于理解 登记总分类账的工作量较大适用范围：规模较小、经济业务较少的单位二、汇总记账凭证账务处理程序优缺点：减轻了登记总分类账的工作量，反映了账户之间的对应关系 按每一贷方科目编制总分类账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大适用范围：规模较大、经济业务较多的单位三、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）优缺点：减轻

21、了登记总分类账的工作量，可做到试算平衡，简明易懂，方便易学 不能反映账户对应关系，不便于查对科目适用范围：（和规模大小没关系）经济业务较多的单位第7章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项（债权债务）的盘点或核对，确定其实存数，查明帐存数与实存数的一种专门方法。按范围分为：全面清查：年终结算之前 单位撤销、合并或改变隶属关系 开展全面清产核资、资产评估活动 单位主要负责人调离工作岗位局部清查：包括库存现金、银行存款、债权债务、存货、贵重物品按时间分为：定期清查 不定期清查（抽查）：更换财产物资（仓库保管员）、库存现金（出纳）的保管人 发生自然灾害或意

22、外损失 有关部门对本单位进行检查，进行清产核资2、财产清查的意义3、财产清查的一般程序第2节 财产清查的方法1、货币资金的清查方法1.现金的清查。溢余：帐实 短缺反之2.银行存款的清查。通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。找出由于时间因素的未达账项、编制银行存款余额调节表（剔除时间因素）。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目金额银行对账单余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款53 00039 000 1 900企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收款减：银行已付企业未付款51 300 4 100 400调整后余额55 000调整后余额55 0002、实物

23、的清查方法1、实地盘点法2、技术推算法3、往来款项的清查方法发函询证法第3节 财产清查结果的处理1、财产清查结果的处理要求2、财产清查结果的处理步骤和方法借方 待处理财损溢（过渡类） 贷方盘亏 盘盈查明原因，审批处理的盘盈 查明原因，审批处理的盘亏余额（尚未审批处理的盘亏） 余额（尚未审批处理的盘盈）审批之前：账实相符审批之后，及时处理具体账务处理：1.盘盈的账务处理盘盈固定资产：以前年度损益调整（因为固定资产金额很大，且很偶然)A 审批前借：固定资产 贷：以前年度损益调整B 审批后借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交企业所得税盘盈存货：待处理财产损溢例：某企业清查中，发现盘盈某材料一批，价

24、值8 000元A 审批前，账实相符借：原材料 贷：待处理财产损溢B 审批后，查明原因假如，属于收发计量错误借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘盈库存现金：待处理财产损溢例：现金溢余420元，无法查明原因A 审批前，账实相符借：库存现金 贷：待处理财产损溢B 审批后，查明原因借：待处理财产损溢 贷：营业外收入2.盘亏的账务处理盘亏固定资产：待处理财产损溢例：发现短缺设备一台，账面原值80 000元，已提累计折旧40 000元A 审批前，账实相符借：待处理财产损溢累计折旧 贷：固定资产B 审批后借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 盘亏存货：待处理财产损溢例：发现盘亏某材料50 000元A 审批前，账

25、实相符借：待处理财产损溢 贷：原材料B 审批后，查明原因假如，35 000属于非常损失，15 000属于自然损耗借：管理费用 15 000营业外支出 35 000 贷：待处理财产损溢 50 000盘亏库存现金：待处理财产损溢发现短缺现金900元，其中500元应有出纳赔偿，另外400元无法查明原因A 审批前，账实相符借：待处理财产损溢 贷：库存现金B 审批后，查明原因借：其他应收款 500管理费用 400 贷：待处理财产损溢 900 第八章 财务报告第1节 财务会计报告概述财务会计报告的构成至少包括：资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 1.月度财务会计报告：终了后6日内报出。

26、至少包括：资产负债表、利润表2.季度财务会计报告：终了后15日内报出。3.半年度财务会计报告：终了后60日内报出。一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。4.年度财务会计报告：年度终了后4个月内报出。财务会计报告的编制要求真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解第2节 资产负债表编制方法根据余额编制年初数年末数直接填列法：交易性金融资产 短期借款 盈余公积 资本公积根据总账科目的余额分析计算填列：货币资金根据明细分类账科目余额分析计算填列：预收账款、预付账款、应付账款根据总账科目余额和明细分类科目余额分析计算填列：长期借款根据科目余额减去其备抵科目后的差额进行填列：应收账款、长

27、期股权投资、无形资产综合运用上述方法填列：存货资产负债表附注的内容第3节 利润表(损益表/损益平衡表)格式：单步式利润表、多步式利润表（大多数）营业利润（狭义）利润总额（广义）净利润根据发生额填列第9章 会计档案第1节 会计档案概述它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据内容：会计凭证 会计账簿 财务会计报告 其他会计资料（银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等）第2节 会计档案保管一、保管期限：永久和定期（、年）永久保管：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、行政事业单位决算、税收年报年：现金日记账、银行存款日记账、税

28、收日记账（或总账）、税收票证分类出纳帐只要是出纳管的都是年因为它们流动性很强年：月、季财务报告、财政总预算会计旬报年：固定资产卡片账于固定资产报废后保管年，银行存款余额调节表、银行对账单、财政总预算月报表、行政事业单位会计月、季度报表年：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关编送的报表等等年：会计凭证类、总账、明细账、日记账等二、会计档案的查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，需本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，要做详细登记手续3、会计档案的销毁第10章 主要经济业务事项账务处理第1节 款项和有价债券的收付1、现金银行存款1.销售产品借：银行存款 贷：主营业务收

29、入 应交税费应交增值税（销项税额）2.购买办公用品借：管理费用 贷：银行存款2、交易性金融资产概念：主要是指企业为了近期内交易（出售）而购买的证券1.取得按照取得时的公允价值确认借：交易性金融资产成本 贷：银行存款买时支付手续费、佣金等借：投资收益 贷：银行存款2.处置出售收入与账面价值的差额借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 投资收益卖时支付手续费、佣金等借：投资收益 贷：银行存款第2节 财产物资的收发、增减和使用1、存货的概念和分类概念：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物流等。构成：包括原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料（包装物和低值易耗品）2、原材料原料及主要材料外购半成品辅助材料燃料修理备用件（辅助材料）包装材料（辅助材料）1.计划成本法材料的核算材料收入的账务核算日常，根据实际采购价格借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款月