内部控制各章节习题.docx

1、内部控制各章节习题第一章 总论一、练习题（一）单项选择题1内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（ B ）要素。A控制环境 B 风险评估 C 会计系统 D 控制程序2COSO著名的内部控制整合框架是在（ B ）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。A20 世纪 80 年代 B 1992 年 C 2002 年 D 2004 年3（ C ）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。A控制环境 B 风险评估 C 控制活动 D 信息与沟通主要考虑控制活动的定义 P642002 年美国国会通过的萨班斯一奥克斯利法案第 404 条款 （SOX404）及相关规

2、则采用的是（ C ）。A内部控制体系 B 内部控制结构C内部控制整合框架 D 企业风险管理整合框架5相对内部控制整合框架 ，ERM框架的创新之处不包括（ D ）。A新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度D提出了风险评估概念6不属于企业风险管理整合框架八要素的是（ A ）。A控制环境 B 事项识别 C 控制活动 D 监控它是内部环境而不是控制环境（整合控制阶段和结构阶段的要素） ，此外还有目标设定、风险评估、风险应对、信息与沟通。 P97在 COSO内部控制框架中，控制活动的

3、类别可分为（ A ）。A经营、财务报告及合规三个类别 B 经营、信息及合规三个类别C信息、财务报告及监察三个类别 D 经营、信息及监察三个类别8在 COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是（ C ）。A信息与沟通 B 监察 C 控制环境 D 控制活动9代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（ C ）。A美国注册会计师协会的企业准则公告第 55 号B英国综合守则CCOSO委员会的内部控制一整合框架 P5D特恩布尔委员会的特恩布尔报告10内部控制的现实意义不包括（ B ）。P10-12A实施内部控制有助于提升企业管理水平B实施内部控制有助于降低企业的经营成本C实施内部控

4、制有助于提高企业的风险防御能力D实施内部控制有助于维护社会公众的利益11关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（ B ）。A我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价指引和审计指引四部分组成的 P13B内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用P18 是企业 内部控制基本规范是内部控制体系的最高层次，起统奴的作用。C内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引D内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则12关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是（ D ）。A内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境

5、类指引、控制业务类指引、控制手段类指引 P19B内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等P19 包括：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等。C控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理D控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包P19 包括：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。13基于我国内部控制法规的发展，下列说法不正确的是（ D ）。A1985 年会计法对会计稽核所作出的规定，是我国 首次在法律文件上对内部牵制提出的明确要求B2001 年

6、1 月，证监会发布了证券公司内部控制指引 ，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度C2005 年 10 月，国务院批转了证监会发布的关于提高上市公司质量意见 ，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估D2010 年出台的应用指引、评价指引和审计指引要求在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司于 2011 年1 月 1 日起施行 是 2012 年 1 月 1 日 P1714依据企业风险管理整合框架的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（ B ）。A内部控制的思想是以风险为导向的控制B内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括

7、董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括1员工C内部控制是一种管理，是对风险的管理D内部控制是一种合理保证15下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（ D ）。A内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进B内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施C内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序D制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功16. 内部控制的基本概念是从早期（ B ）思想的基础上逐步发展起来的。A. 科学管理 B. 内部牵制 C. 内部审计 D. 管理控制17. 建立健全和有效实施内部控制是（ A ）的责任。A.

8、董事会 B. 高级管理层 C. 注册会计师 D. 内审部门（二）多项选择题1有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是（ ABCE ）。A内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、 内部控制结构、 内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势B内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段， 该阶段将内部控制一分为二， 由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段C1992 年 9 月，COSO发布了著名的内部控制 - 整合框架提出了一个概念、三个目标和五个要素D企业风险管理整合框架晚于内部控制整合框架产生。目前已经替代了后者E风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部

9、控制上升至全面风险管理的高度来认识2下列属于内部控制整合框架构成要素的是（ ABCDE ）。A控制环境 B 风险评估C控制活动 D 信息与沟通 E 监控3下列属于内部控制整合框架中提出的目标是（ BCD ）。A战略目标 B 经营目标C报告目标 D 合规目标 E 发展目标4相对内部控制整合框架 ，ERM框架的创新在于（ ABDE ）。A新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义D提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度E提出了一个新的观念风险组合观5我国内部控制法规的发展所经历的

10、阶段有（ ACDE ）。A我国内部控制法规的起步阶段 P13B改革开放内部控制的发展阶段C亚洲金融危机影响下我国内部控制法规的发展 p14DSOX法案推动下的我国内部控制法规建设 p17E金融危机和后危机时代我国内部控制法规的完善6关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是（ ABCDE ）。A2001 年 1 月，证监会发布了证券公司内部控制指引 ，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度B2001 年 6 月，财政部发布了内部会计控制基本规范（试行） ，并相继发布了一系列试行规范，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求C2006 年 6 月，上交所发布了

11、上海证券交易所上市公司内部控制指引 ，同年 9 月，深交所发布了深圳证券交易所上市公司内部控制指引 ，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定 2006 年 5 月，在首次公开发行股票并上市管理办法中规定：“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”D2008 年 5 月，财政部等 5 部委联合发布了企业内部控制基本规范 ，要求 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范E2010 年 4 月 15 日，财政部等 5 部委出台了企业内部控制应用指引第 1 号组织架构等 18

12、 项应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引7属于企业内部控制基本规范第四条规定的企业建立与实施内部控制的原则有（ ABCDE ）。 P18A全面性原则 B重要性原则 C 成本效益原则 D适应性原则 E制衡性原则8中国内部控制标准体系包括（ ABDE ）。P13A企业内部控制应用指引 C 企业内部控制监督指引 D 企业内部控制基本规范B企业内部控制评价指引 E 企业内部控制审计指引92004 年 9 月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架， COSO框架的构成要素包括（ ABCD ）。P9A内部环境、目标设定B事项识别、风险评估 C风险应对、控制活动 D信息与沟通

13、、监控 E 控制环境、监督210以下对内部控制的理解错误的是（ BCE ）。A内部控制对上市公司来说是必需的B内部控制就是单纯的内部会计控制C内部控制就是内部牵制D内部控制并不是越严格越好E内部控制制定后，可以一成不变18. 下列属于 2013 年 COSO新修订的内部控制整合框架中与原框架相比发生重大变化的有（ ACDE）。A. 关注的商业和经营环境发生了变化B. 增加了战略目标和资产安全目标C. 扩充了经营目标和报告目标D. 将支撑五个要素的基本概念提炼成原则E. 针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例19. 下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（ AE ）。A.

14、内部控制是一个过程B. 内部控制是由企业的董事会和管理层实施的C. 有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D. 内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等E. 内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为。（三）判断题1内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。 （ 错 ）2根据柯勒会计辞典的解释，内部牵制的基本思路是分工和牵制。 （ 对 ）3内部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。 是内部控制系统阶段 （错 ）4内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的三个目标和五个构成要素， 这五个要素分别为内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通和监督 （

15、这是内部控制 5 要素）。订正：是控制环境、 风险评估、 控制活动、 信息与沟通监控 （ 错 ）5风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。 是企业风险管理整合框架阶段 （ 错 ）6合规目标是在企业风险管理整合框架新提出来的内部控制目标。 是内部控制整合框架提出三个目标：经营目标、财务目标、合规目标（ 错 ）7内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益， 最终服务于企业价值创造的终极目标。 （ 对 ）8我国内部控制规定起步的标志是 1985 年 1 月颁布的中华人民共和国会计法 。（ 对 ）92010 年 4 月 15 日，财政部等 5 部委出

16、台了内部控制应用指引、评价指引和审计指引，要求 2011 年 1 月 1 日起在境内外同时上市的公司实行，在上、深交所主板上市公司 2012 年 1 月 1 日起施行。（ 对 ）10目前我国企业内部控制规范的框架体系是由企业内部控制基本规范 、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成的。 还有企业内部控制应用指引 （ 错 ）11基本规范第五条规定了内部控制的五要素， 即内部环境、 风险评估、 控制活动、 信息与沟通和内部监督。 （ 对 ）12应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位。 （ 对 ）1

17、3组织架构、发展战略、人力资源、 还有社会责任和企业文化 属于内部环境应用指引内容，而合同管理、内部信息传递和信息系统属于控制业务类应用指引。 （ 错 ）14内部控制评价指引主要内容包括： 实施内部控制评价应遵循的原则、 内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。 （对 ）p1915内部控制应用指引、评价指引和审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 （ 对）16. 2013 年 5 月 COSO更新了内部控制整合框架 （1992），对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。（对）第二章 内部控制的基本理论一、练习题（一）单项选择题1对内

18、部控制是一种全员控制理解错误的是（ D ）。A内部控制强调全员参与，人人有责B企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识C以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任D被动地遵守内部控制的相关规定2下列选项中不属于内部控制参与主体的是（ C ）。A企业董事会B企业监事会C政府对企业进行审计的审计人员D企业全体员工3关于内部控制只能为控制目标的实现提供“合理保证”，而不是“绝对保证”的 理解错误 的是（ A ）。P23A内部控制对控制目标的实现作用不大B企业目标的实现除了受制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响C内部控制无法作用于外部环境3D内部控制本

19、身也存在一定的局限性4内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（ B ）。A事前控制B制度设计、制度执行与监督评价C事中控制D事后控制5在下列内部控制目标中，属于企业获利的基础，同时也是持续经营基础的是（ C ）。P25A资产安全目标B经营目标C合规目标D 战略目标20. 下列关于内部控制目标之间关系的说法错误的是（ D ）A战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标B经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化和具体化C资产安全目标是实现经营目标的物质前提D报告目标是实现经营目标的有效保证 P26提供真实可靠地财务信息及其他信息。7企业开展经营活动的物质前提是（ B

20、）。A财务报告及相关信息真实完整B保护资产的安全与完整C企业发展战略的制定D提高经营的效率和效果8内部控制要达到的最直接也是最根本的目标是（ C ）。A资产安全目标 B报告目标 C经营目标 D战略目标9内部控制的最高目标，也是终极目标是（ D ）。A资产安全目标 B报告目标 C经营目标 D战略目标17. 内部控制的核心目标是（ C ）A. 资产安全目标 是实现经营目标的物质前提 P27B. 报告目标 C.经营目标 是战略目标的短期化与具体化，是内部控制核心目标。 D.战略目标11在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（ A ）。A全面

21、性原则 B 重要性原则 C制衡性原则 D 成本效益原则12. 建立和实施内部控制的核心理念是（ C ）P29A. 全程控制 B. 监督检查C.相互制衡 P28 内部控制原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则D.全面控制13中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括（ B ）。A重大决策 B 重大政策变更 C重大事项 D 重要人事任免 E 、大额资金使用14内部控制适应性原则的理论依据是（ D ）。P30A最优化理论 B 行为科学理论 C需要层次理论 D 权变理论15内部环境是企业实施内部控制的基础，在内部环境的诸多方面中，重中之重的是（ A ）。A治理结构 B

22、 机构设置及权责分配 C内部审计 D 人力资源政策16. 企业实施内部控制的基础是（ A ）A. 内部环境 B. 内部监督 C.控制活动 D.信息与沟通17在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是（ B ）。A内部环境 是基础B内部监督 P33 是内部控制的控制 包括日常监督和专项监督 C控制活动 D 风险评估18在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（ D ）。A内部环境 B 内部监督 C控制活动 D 信息与沟通19. 下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是（ D ）P33A. 确认、计量、记录有效的经济业务 B. 在财

23、务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量C.保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通 D.采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内 风险评估20内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于（ C ）。A内部控制人员的执行不力 B内部控制的目标制定不合理C内部控制本身具有一定的局限性 D内部控制制度有待完善（二）多项选择题1关于内部控制的定义说法正确的是（ ABC ）。A内部控制是一种全员控制 B内部控制是一种全面控制C内部控制是一种全程控制 D内部控制是由董事会实施的 E内部控制是由除了员工以外的管理层实施的2. 内部控制是一种全程控制，从内容上看包括（ ACD ）A.

24、 制度设计 B. 制度监督 C.制度执行 D.监督评价 E.流程再造3内部控制的参与主体包括（ ABCDE ）。A董事会 B 监事会 C经理层 D 全体员工 E普通员工44内部控制的目标有（ ABCDE ）。A合规目标 B 资产安全目标 C报告目标 D经营目标 E战略目标5资产安全目标包括（ BC ）。P25A确保资产在外形上的完整性 B确保资产在使用价值上的完整性C确保资产在价值量上的完整性 D确保资产在价值上的完整性 E确保资产在数量上的完整性6要确保财务报告及相关信息真实完整应该做到（ ABDE ）。A按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务 B不相容职务分离C防止资产流失 D

25、日常信息核对 E惩罚制度报告目标： P26 1、按照企业会计准则有关会计制度如实地核算经济业务、编制财务报告，满足会计信息的一般质量要求；2、通过内部控制制度设计包括 : 不相容职务分离、授权审批控制制度、日常信息核对制度、惩罚制度等，来防止提供虚假会计信息，印制虚假交易发生。21. 下列控制措施中，贯彻了制衡性原则的有（ ABE ）A. 不相容职务分离控制 B. 轮岗制度 C.会计系统控制 D.财产保护控制 E. 强制休假制度8内部控制的原则包括（ ABCDE ）。A全面性原则 B 重要性原则 C制衡性原则 D 适应性原则 E成本效益原则18. 中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重一大”

26、是指 ( ACDE )A. 重大问题决策 B. 重大政策变更 C.重大项目安排 D.大额资金使用 E.重要人事任免10内部控制的成本主要体现（ ACD ）。P31 成本效益原则A内部控制的设计成本 包括 自行设计和外包设计B内部控制的时间成本C内部控制的实施成本 包括评价和监督员工的工资、 实施内部控制因降低效率带来的机会成本以及将内部控制制度嵌入信息系统后运行和维护的成本。D内部控制的鉴证成本 聘请注册会计师实施内部控制审计的鉴证费用。E内部控制的计量成本11成本效益原则的要义包括（ AC ）。A努力降低内部控制的成本B在管理中要依据环境和内外条件随机应变 C合理确定内部控制带来的经济利益D

27、内部控制过程中的相互制约、相互监督 E在兼顾全面的基础上突出重点12内部控制的要素包括（ ABCDE ）。A内部环境 B 风险评估 C控制活动 D 信息与沟通 E内部监督13. 风险评估的主要环节包括（ BCDE ）A. 风险监督 B. 目标设定 C.风险识别 D.风险分析 E.风险应对14. 信息与沟通的主要环节包括（ ABC ）A. 确认、计量、记录有效的经济业务B. 在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量C. 保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通D. 采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内 风险评估E. 对固有风险可能造成的损失程度进行评估 风险评估15内部控制的局限性可

28、以概括为（ BCD ）。A管理人员徇私舞弊 B 越权操作 C合谋串通 D 成本限制 E外部审计人员审计不力（三）判断题1内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。 （ 错 ）2内部控制的“全员控制”与董事会、 监事会和经理层在内部控制的建设和实施过程中的领导作用是矛盾的。 （ 错 ）3内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。 （ 对 ）4内部控制从时间顺序上看，包括事前控制和事后控制。 （ 错 ）还有事中控制。5经营管理合法合规不仅仅是获利的基础，也是企业持续经营的基础。 （ 对 ）6内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。 （ 错

29、 ）7提高经营的效率和效果目标是内部控制的最高目标，也是终极目标。 （ 错 ）8内部控制应当兼顾全面体现了内部控制的全面性原则，所以在实际工作中不需要突出重点。 （ 错 ）17. 内部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。 （ 对 ）18. 内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于防止出现“道高一尺魔高一丈”的现象。 （ 对 ）19. 对“三重一大”事项实行集体决策审批控制符合重要性原则。 （ 对 ）12在内部控制的五个要素中，内部监督在最高部，这表示内部监督是针对内部控制其他要素的，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。 （ 对 ）P3413内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。 （ 对 ）20. 越权操作属于内部控制的局限性之一。 （ 对 ）21. 合谋串通的方式有两人串通和多人串通， 两人串通 的危害极大，往往会形成造假一条龙，不易识别，对公司、股东以及外加的利益相关者带来巨大的损失。 （ 错 ）是多人串通危害极大 P385第三章 内部环境一、练习题（一）单项选择题1下列内部环境因素中起保障性作用的是（ D ）。第二版中无此题A企业文化 B 内部审计 C 人力资源政策 D 公司治理结构2下列内部环境因素中起关键性作用的是（ A