税务术语释义doc43.docx

1、税务术语释义doc43税务术语释义(doc43)维护关税Protective Tariff一国为维护本国的工农业而对出口商品征收的关税。维护关税的税率要高，有时高达百分之几百，实践上等于制止出口，从而到达维护的目的。目前，虽然可以采用出口容许证，出口配额等方法直接限制出口，以及采用倾销、资本输入等方法，突破关税的限制，使维护关税的作用相对减低，但它仍是维护贸易政策的重要措施之一。保税制度Bonded System由国度在港口或机场左近设立保税区、保税仓库或保税工厂，本国商品运进这些保税区域不算出口，不交纳出口税。在保税区内商品可以存储，也可以停止分类、改装、混合、加工，运出时不交纳出口税。这些

2、商品如进入国际市场，那么按出口看待，须交纳出口税。保税仓库或保税工厂有公营的，由该国海关所设置，有的是经海关同意注册公家运营的。本国商品的保税期限由一个月至半年，多那么3年，在此时期内由海关停止监视。保税货物如需废弃，要申报海关，如有丧失，需交纳关税。设置保税区的目的是为出口货物提供装卸、贮存场所，便于操持海关手续，便于对货物停止加工以顺应国际外市场需求，而更主要的是便于货主选择买卖机遇停止成交，开展转口贸易。布鲁塞尔估价定义Brussels Definition of Value BDV国际性的海关估价规则之一，指经欧洲国度海关同盟研讨，由34个国度于1950年在布鲁塞尔签署的海关商品估价条

3、约。该协议给海关估价做了定义，被称为布鲁塞尔估价定义，它规则海关应以出口货物的正常价钱Normal Price作为估价的依据，这种估价方法除事先34个缔约国外，曾为另外67个国度和地域采用。目前，只要一局部开展中国度以此作为估价规则。正常价钱是指在出口国港口或交货地域，于交纳关税时，在卖方与买方相互独立的地下市场上，任何卖主都能够买到这种商品的的正常价钱。价钱中所包括的费用内容以及影响价钱水平的要素和条件，都在条约的附件中加以规则和解释，基本肉体是要契合正常原那么。在同时，同地，同一状况的条件下，几个不同商人出口异样商品，其完税价钱只能有一个正常价钱，海关以为商人申报的货物价钱契合价钱定义的正

4、常价钱时，才接受其为估价的依据，否那么需由海关估定一个正常价钱作为完税价钱的依据，布鲁塞尔估价定义是按到岸价钱为规范制定的。正常价钱是种笼统的价钱概念，因此有人称它为笼统概念的到岸价钱Notional Concept of CIF Value。由于迄今仍有一局部开展中国度的估价方法采用布鲁塞尔估价定义，估价规则的内容不一，有些国度可以应用估价提高出口关税，构成税率以外的一种限制，因此，经过关税及贸易总协议乌拉圭回合的多边贸易谈判，仍会有一局部国度以布鲁塞尔估价定义作为本国的海关估价规则。差异关税Differential Duties指针对不同国度的同种出口商品征收税率不同的关税。差异关税税率是

5、由正常关税税率和特设关税税率组成。差异关税有狭义和狭义之分，狭义的差异关税，就是实行复式税那么的关税；狭义的差异关税是对一局部出口商品，视其国度，价钱或出口方式的不同，课以不同的税率的关税。差异关税的种类很多，有多重关税，反倾销关税，反补贴关税，报复关税、平衡关税等。差价关税Variable Import Levies当某种商品的出口价钱低于国际价钱时，为维护国际消费和国际市场，按两者间价钱差额征收的出口关税。如：欧洲共同体为推行农业维护政策，不时对非成员国谷物出口征收差价关税。为树立农产品一致市场、一致价钱，还对成员国相互谷物贸易征收一种差价关税，以消弭成员国之间谷物差价。这是实行共同农业政

6、策的过渡措施，已于1968年中止征收。产品对产品减税方式Product by Product Reduction of Tariff是传统的关税减让谈判中的减税方法。通常对选择出的产品，先由该项产品的主要供应国提出关税减让要求，与出口国在双边基础上停止讨价讨价的谈判，达成双边协议。然后，这一成对当事国对该项产品达成的双边关税减让协议的结果，经过最惠国条款实施于一切关贸总协议缔约国。经过这种传统的关税减让谈判方法，缔约各国不只从它所直接参与的双边谈判中取得直接利益，还可以从其他成对的谈判国之间达成的减让中取得直接利益。缔约各国不只经过最惠国条款取得直接利益，还可以经过扩展贸易给其他缔约各国的经济

7、带来进一步兴盛。缔约各国在提供减让时，只要在权衡了减让能够带来的直接利益和直接利益后，才干作出与本国经济利益相顺应的关税减让。在这次乌拉圭回合的关税谈判中，多边贸易谈判关税组在1990年1月30日达成了一项协议，允许参与国自行决议采用何种方法来谈判关税减让。美国不时坚持要采用产品对产品的讨价讨价方法来停止关税谈判，以便应用其贸易实力向贸易对手要求双边互惠的减让，又不让别的国度作收费搭车者。超维护贸易政策Policy of Super-protection帝国主义国度为维持国际市场的垄断低价和攫取国外市场而采取的一种进攻性的对外贸易政策。主要措施是对进出口贸易实行更严峻的容许证制度及外汇控制，如

8、对出口商品规则出口限额、征收高额出口关税或制止出口，对出口商品给予津贴或关税减免等。超维护贸易政策与维护贸易不同，它曾经不是限于维护国际的工农业消费，而是维护高度开展的垄断集团利益；不是进攻性的维护国际市场，而是进攻性的攫取国外市场，完成经济扩张。本钱(Cost产品价值的一部份货币表现。包括消费进程中所消耗的消费资料价值和休息者休息报酬。普通用C+V代表本钱。每个企业都必需依据本钱把所消耗的资源补偿回来，以保证消费不连续地继续下去。本钱是价钱构成的最低界限。从狭义来说，本钱既指一切消费部门，如农业，工业，运输业，修建业的消费本钱，也指商业和物资部门的销售本钱。本钱有各种形状，方案本钱和报告本钱

9、，试制本钱和消费本钱，正常消费本钱和非正常消费本钱，一般本钱和社会本钱，设计本钱和预测本钱等等。本钱是国度考核部门和企业任务质量的经济技术目的之一。它是国民经济综合性的质量目的。本钱的水平和静态反映出本部门或企业的任务质量。提高休息消费率，浪费原资料和企业管理费用是降低本钱的主要途径，降低本钱可以添加积聚，从而促进消费开展，有利于提高人民生活水平。出厂价钱Cost Price又称消费价钱，消费者价钱。指工厂消费时所发作的本钱，加上工厂利润后构成的价钱，即是商人为了转售resale目的而支出的进货价钱。初级产品Primary Commodity指未经加工或因销售习气而略作加工的产品，如自然橡胶、

10、原油、铁矿石等农林牧渔矿产品。依照结合国国际贸易规范分类，初级产品分为食品，饮料，农矿原料，动植物油脂和燃料五大类。初级产品是开展中国度的主要出口商品，约占开展中国度出口总值的3/4，大部份输往兴旺国度。在国际贸易中，初级产品约占1/3。初级产品的价钱The Price of Primang Products初级产品中很多是工业原料，其价钱变化的特点，普通说来，是涨、跌幅度较大；又假设普通经济行情有变化，它的涨、跌反响都较快。更值得留意的是，开展中国度输入的初级产品，经常遭到资本主义经济兴旺国度垄断组织的压价，特别是有些开展中国度至今还没有摆脱单一经济状况，只信任一、二种初级产品出口，作为外汇

11、支出的来源，那就更容易遭到垄断低价的剥削。所以普通说来，初级产品价钱，虽然有暴跌的时分，但不用很久能够就遭到压制而出现暴跌。从较久远的时间看，初级产品价钱即使有所上升，但总是远远跟不上兴旺国度出口的工业品。假设主要是由兴旺国度输入的初级产品例如：某些矿产品，状况就会有改动。它们除了普通地具有原料品价钱变化的特点外，还在不同水平上具有垄断性。出口补贴Export Subsidies鼓舞出口的一种措施。它是政府或同业公会对某种出口商品给予出口商以现金补贴或财政上的优惠，以便降低本钱和价钱，增强其在国际市场上的竞争力。它是自重商主义时期就有的，并延续至今的一种鼓舞出口措施。出口补贴有直接的和直接的两

12、种。东京回合中达成的补助与反补助税典中附带罗列的出口补贴主要有：1.政论对部门或企业按其出口实绩直接给予补贴；2.允许出口商保管一局部出口所得的外汇；3.对出口商计征直接税时给予折扣；4.出口商品直接税的减免等等。关贸总协议是反出口补贴的。它规则，缔约国假设用出口补贴，不论任何方式，也不论直接或直接，均应以书面报告其性质，水平以及估量发生的影响。如损害其他缔约国利益时，双方应停止协商限制运用补助的能够性。虽然关贸总协议对出口补贴未规则严厉限制，但也不准许对初级产品以外的商品给予出口补贴。有些国度关于出口国给予出口补贴的商品，在出口时征收反补贴税，以抵消出口补贴的作用。在看待农产品效果上，关贸总

13、协议成员国之间的利益是很深的。那些消费效率高的国度，如加拿大、澳大利亚、新西兰和美国对局部产品而言，要求取消或许大大限制任何方式的出口补贴，而欧共体由于其共同农业政策的补贴是至关重要的，且相当普遍，就以为补贴有极大的价值，但同时又建议某种方式的市场划分来限制本钱。对此，美国是坚决支持的。出口植物产品检疫Quarantine of Export Animal products商检局对出口植物产品及野生植物产品停止的检疫任务。畜、禽及肉类罐头必需经过检疫，契合规则方可输入。畜、禽及肉类罐头所用原料必需是来自平安非疫区的畜、禽，经兽医停止宰前宰后检验，适用于人类食用，由主任兽医签发兽医卫生检验证书，

14、出口国有关当局凭以验收通关。出口控制Export Contral一国政府为一定政治、军事或经济目的，制止或限制某些商品的出口数量及输往的国度。实行出口控制的几类商品有：战略物资及有关的技术资料、国际供不应求的商品、某些古董及艺术品等。出口税Export Duty关税的一种。出口国海关对输往国外的商品和物品征收的关税。由于征收这种税添加出口商品本钱，削弱竞争才干，不利于扩展出口，故目前较少征收。只是对在世界市场上已具有垄断位置的商品和国际供不应求的原料品，酌量征收。另外，在某此开展中国度，出于添加财政支出的思索，也对局部商品征收出口税，但有逐渐增加的趋向。拉丁美洲的大少数国度征收1-5%的出口税

15、，亚洲，非洲，开展中国度也有征收出口税的。出口退税Export Rebates国度运用财政手腕奖励出口消费，增强出口竞争才干的一种措施。凡某些部件或制成品的出口，假设它已交纳了所用出口原料的出口税和国际税，致使加大了消费本钱，可以退还全额或部份税款。有些国度规则了产品在本国增值要到达一定比例以上才干享用出口退税。还有些国度规则退税期限，逾期有效。关于未经国际加工消费的出口货物的再出口，那么不予退税。出口限制Export Restriction国度控制出口商品的数量，金额和输往国别的管理制度。是一国的外交和对外经济政策在出口贸易中的表达，限制的商品通常是：战略物资和先进技术；国际充足物资；文物和

16、古董；自动限制出口的商品等，控制的手腕有出口限额，出口容许证和出口结汇控制等，出口限制的主要内容有：1)出口价钱管理，对本国出口商品实行价钱下限，以防止低价对外倾销；2)出口质量控制，即经过增强商品检验，制止不合质量规范的商品出口；3)出口数量控制，关于某些重要商品限制出口数量或制止出口；4)出口组织控制，即增强出口企业、贸易公司的组织联营，实行结合对外，提高出口效益。资本主义国度通常把出口限制造为实行贸易歧视政策的一种手腕。例如，1950年1月1日成立的巴黎统筹委员会，后来就是协调西方国度对社会主义国度实行禁运政策的一个国际性多边出口限制机构。关税及贸易总协议第十一条数量限制的普通取消就对缔

17、约国实行出口限制造出了规则：任何缔约国除征收税捐或其他费用外，不得设立或维持配额、进出口容许证或其他措施以限制或制止其他缔约国领土的产品输入，或向其他缔约国领土输入或销售出口产品。但同时又规则，以下状况不算出口限制：1)为防止或紧张输入缔约国的损益或其他必需品的严重缺乏而暂时实施的制止出口或限制出口。2)为实施国际贸易上商品分类，分段和销售的规范及条例，而必需实施的制止进出口或限制进出口。出口信贷国度担保制Export credit Guarantee)一国政府设立专门机构，对本国出口商和商业银行向国外出口商或银行提供的延期付款商业信誉或银行信贷停止担保，当国外债务人不能按期付款时，由这个专门

18、机构按承保金额给予补偿。这是国度用承当出口风险的方法，鼓舞扩展商品出口和争夺海外市场的一种措施。出口信贷国度担保的业务项目，普通都是商业保险公司所不承当的出口风险。主要有两类：一是政治风险，二是经济风险。前者是由于出口国发作政变、战争以及因特殊缘由政府采取禁运、解冻资金、限制对外支付等政治缘由形成的损失。后者是出口商或借款银行破产有力归还、货币升值或通货收缩等缘由所形成的损失。承保金额普通为贸易合同金额的75%至100%。出口信贷国度担保制是一种国度出面担保海外风险的保险制度，收取费用普通不高，随着出口信贷业务的扩展，国度担保制也日益增强。英国的出口信贷担保署，法国的对外贸易保险公司等都是这种

19、专门机构。出口容许证Export Licence在国际贸易中，依据一国出口商品控制的法则规则，由有关当局签发的准许出口的证件。出口容许证制是一国对外出口货物实行控制的一项措施。普通而言，某些国度对国际消费所需的原料，半制成品以及国际供不应求的一些紧销物资和商品实行出口容许证制。经过签发容许证停止控制，限制出口或制止出口，以满足国际市场和消费者的需求，维护民族经济。此外，某些不能复制，再生的古董文物也是各国维护对象，严禁出口；依据国际通行准那么，鸦片等毒品或各种淫秽品也制止出口。储藏货币Reserve Carreacy中央银行预备临时持有一种作为国际清偿力的货币。传统的储藏货币是美元，英镑和范围

20、较小的前法属殖民地法国法郎。一种典型的储藏货币发扬好几种作用：买卖货币作为周转资金用；干预货币中央银行用以停止干预活动；资产货币用以持有公家资产；标价货币用于国际市场上商品价钱的标价以及钉住货币用以联络其他货币的汇率。处于开展初级阶段In the Early Etages of Development关贸总协议中处于开展初级阶段一词，不只适用于经济刚末尾开展的缔约各国，也适用于经济正在阅历工业化的进程，以矫正过份依托初级产品的缔约国。是与处于兴旺阶段相对应的。处置剩余产品的指点原那么The Guiding Principle of Clealing With the Surplus Agric

21、ultural Products处置剩余农产品的两个基本原那么：1.在消弭剩余农产品时应有次第地停止，以防止由于世界市场价钱大幅度下跌而带来的压力，特别是在农产品价钱原本就低的状况下，更应如此。2.在赠与价钱处置农产品方面。各国不应给正常的国际贸易与消费带来有害的搅扰，在确定某项行为能否构成对国际贸易和消费的有害搅扰时，应思索与该农产品相关的其它要素，如能够发生的新消费集团，以及取代同类产品或相关产品的风险。船舶Vessel海商法中所称的船舶仅指以商业行为为目的，可以在海上包括与海相通的水域飞行的船舶。这种船舶的特点是：1必需专以商业贸易为目的的商船，不包括军舰、公务船、海船和灯船等。但有的国

22、度的立法如前苏联的海商法典，也有将捕鱼和其他用途的船舶包括在内；2必需是可以在海上飞行的船舶，凡是不能出海的船舶或许浮坞，以及不契合一定规格的船舶，例如总吨数不满二十吨的机动船舶或摇橹船等都不包括在内。海商法中的船舶还需具有下述不动产性和人格性的特征：1不动产性是指船舶虽然是动产，但在法律上视为不运产。对船舶的一切权，抵押权和租赁权的保管、设定、移转、变卦、限制、奖励或消灭，必需向有关国度主管机关注销。有关动产买卖的法律，不适宜于船舶买卖；2人格性是指船舶相似自然人的人名、国籍和住所，因此，船舶必需有称号、国籍和船籍港，船舶依其国籍可分为本国船舶和本国船舶；依其运营方式可区分为班轮，不活期轮和

23、租船；依其用途，可区分为客船、货船和客货船等等。从量税Specific Duty又称固定税fixed duty，系指依照出口货物的数量、重量、容积、面积、体积或长度为规范，每一单位保证一定金额的关税。从量税的优点在于课税规范一定，而且征收手续比拟简便，但是其缺陷那么在于同种类的货物不论等级上下，均课以同税率的关税，使得课税有失公允，而且其税额也不能随物价的变化而调整。从价Ad Valorem是各国征税时通用的一个原那么，即征税时按商品价钱的一定百分比确定税额，随商品价钱的下跌，税额添加，随商品价钱的下跌，税额增加，是与从量原那么对应的。Ad valorem是拉丁文。征收从价税，确定商品的完税价

24、钱是关键。目前许多资本主义国度，都以商品的实践价钱即在某一时间和地点，在正常的贸易条件下，在充沛竞争的环境中，商品成交的价钱作为完税价钱。关税及贸易总协议的各缔约国之间普通采取从价原那么征收出口关税。从价关税Ad Valorem Duties以商品价钱为规范征收的关税 ad volorem 是拉丁文，从价之意，即从价关税是采用从价原那么征收的，它是按价钱的一定百分比征收，税额随价钱的上升而添加，随价钱下跌而增加，关税支出直接与价钱挂钩。出口从价关税势必影响出口商品国际价钱，使之高于出口价钱。差额应相当于出口税额，从而增加国际需求，出口从价关税势必影响出口商品的出口价钱，使之高于国际价钱，差额相

25、当于出口税额，从而增加国外需求，所以关税一向被称为传统的贸易壁垒，而如何确定进出口商品的完税价钱是征收从价税的一个关键，目前，许多资本主义国度都以商品的实践价钱，即在某一时间和地点，在正常的贸易进程中，在自在竞争条件下，商品成交的价钱作为完税的价钱。各国采用的完税价钱很不分歧，从出口税的征收来看，普通有以下三种：1)到岸价钱C.I.F即本钱加保险费加运费价钱；2)离岸价钱F.O.B即装运港船上交货价钱，亦即出产地，发运地市场价钱；3)法定价钱。由于从价税随着商品价钱的升降而变化，所以在价钱上升时，税额添加，维护作用大，价钱下降时，税额增加，维护作用小。关税及贸易总协议缔约国之间征收出口关税，普

26、通遵照国际惯例，采用到岸价(C.I.F)征收从价税。双方面转移收支Balance of Unilateral Transfers指国度之间双方面的，无需归还的外汇收支，包括公家双方面转移收支和政府双方面转移收支两局部。公家双方面转移收支包括侨汇、年金、团体赠与等；政府双方面转移收支包括政府间的经济援助、军事援助、战争赔款、政府间的赠与等。双方面转移收支是国际收支的组成局部，包括在国际收支平衡表中的经常项目Current Account中。植物产品Animal Product指以植物的身体各部位经加工制成的产品，通常包括五类：(1牲畜、家禽产品：包括羊毛、驼毛、牦牛毛、兔毛、皮张、肠衣、猪鬃、马

27、尾、羽毛等。2畜禽类：包括猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅肉及其副产品和野生植物肉，野禽肉等。3各种罐头。4蛋及蛋制品。5水产品：包括海水和海水产品。在国际贸易中，出口植物产品要经特别的卫生检验或检疫。多种汇率Multiple Rates of Exchange亦称复汇率。指一外货币对本外货币依据不同用途而制定两种或两种以上的汇率。多种汇率是西方国度外汇控制的一种特殊方式，是依据经济开展，以及国际收支不同状况而制定的，普通是以出口和出口，贸易和非贸易，出口商品能否有竞争力，出口商品的种类等规则不同的汇率，以维护和推进本国对外贸易的开展。关税和贸易总协议以为：.因实施多种汇率而征收汇免税或规费是不当的，但

28、同时允许假设某缔约国为了保证它的国际收支，经征得国际货币基金赞同而征收货币多种汇率的规费。但是一些开展中国度出于提高出口商品的竞争才干，维护国际重生工业和限制外汇支出从而坚持国际收支平衡思索，也不得不采取复汇率制。反补贴税Counter Vailing Duties对出口商品运用的一种超越正常关税的特殊关税。这种关税是对那些失掉其政府出口补贴的本国供应商具有的有利经济条件作用的反响，反补贴税的目的在于为了抵消国外竞争者失掉奖励和补助发生的影响，从而维护出口国的制造商。这种奖励和补贴包括对本国制造商直接停止支付以抚慰出口；对出口商品停止关税减免，对出口项目提供低本钱资金融通或相似的物质补助，美国

29、经过商务部国际贸易管理局停止补贴税的实施。近年来，这些反补贴税已成为国际贸易谈判中日益难以取得停顿的范围，并且这也使国际对等贸易的布置复杂化，由于在对等贸易中要权衡政府补贴是十分困难的。反倾销Anti-Dumping指对本国商品在本国市场上的倾销所采取的低制措施。普通是对倾销的本国商品除征收普通出口税外，再增收附加税，使其不能廉价出售，此种附加税称为反倾销税。如美国政府规则：本国商品刚到岸价低于出厂价钱时被以为商品倾销，立刻采取反倾销措施。虽然在关税及贸易总协议中对反倾销效果做了明白规则，但实践上各国各行其事，仍把反倾销做为贸易战的主要手腕之一。反倾销税Anti-dumping Duties对

30、倾销商品所征收的出口附加税。当出口国因本国倾销某种产品，国际产业遭到损害时，征收相当于出口国国际市场价钱与倾销价钱之间差额的出口税。目的在于抵抗倾销，维护国际产业。通常由受损害产业有关当事人提出出口国停止倾销的理想，央求本国政府机构再征。政府机构对该项产品价钱状况及产业受损害的理想与水平停止调查，确认出口国低价倾销时，即征收反倾销税。政府机构以为必要时，在调查时期，还可先对该项商品出口暂时收取相当于税额的保证金。假设调查结果倾销失实，即作为反倾销税予以征收；倾销不成立时，即予以退还。有的国度规则基准价钱，凡出口价钱在此价钱以下者，即自动停止调查，不需求当事人央求。各国征收倾销税的法那么差异很大

31、，关税及贸易总协议第6条关于征收反倾销税的规则，对各国并无约束力。六十年代中期，肯尼迪回合时，曾制定反倾销法典Anti-Dumping Code1973-1979年东京回合时，又加以补充修正，除对倾销含义加以界定外，并规则征收反倾销税时必要条件。倾销中止时，应立刻取消征收。但这未能真正起到一致各国立法的作用。滥用反倾销税的事例时有发作。反倾销税历来是贸易大国停止关税战、贸易战的重要工具。关税Customs Duty又称 customs 或 tariff，是一个国度关于经过其国境的货物所课征的租税，因此，它是一种国境关税，所谓经过其国境即说明关税为经过税的一种，而所谓国境并不只限于一个国度的政治

32、范围，而是指经济的国境，也即关税的地域，如非经济的国境，或非关税的地域，那么虽有货物经过，也不课征关税，例如经过自在港的商品，即不课税。关税乃对经过国境的货物才课税，如非货物那么不属课税对象，例如旅客出入国境，从事运输客货的运输工具，虽其过境，也不课关税。关税依货物经过的方向可分为出口税import duty，出口税export duty。但现代已很少课征出口关税，所以普通所谓关税，乃指出口关税而言；依课证规范，可分为从价税advalerem duty，从量税specific duty，复合税compound duty以及选择税alternative duty；依课征目的，可分为财政关税financial duty、维护关税protecive duty、反倾