深化内审监督中引入流程审计全覆盖探索的作用和意义.docx

1、深化内审监督中引入流程审计全覆盖探索的作用和意义深化内审监督中引入流程审计的作用和意义摘要：在我国经济体制改革的背景下，企业寻求不断发展，其内部的经营管理成为企业获得发展的关键。内部会计监督和内部审计是企业经营管理过程中极其重要的一项工作。深化企业的内部审计和内部监督，能使企业获得更好的发展。流程审计是近年来企业发展中重要的一种审计方法，能有效帮助企业完成一系列的内部审计与监督工作，促进企业发展。本文简单阐述流程审计的含义，分析现阶段我国企业内部风险管理中存在的问题，探究引入流程审计的作用及意义。关键词：内审监督 深化 作用 意义 流程审计随着市场经济的不断发展，社会经济体制改革稳步推进，企业

2、经营管理的风险也逐渐增加。对于企业风险管理的需求随之增强，在具体的企业经营管理中，对企业管理的监督和检查是预防风险发生的有效方法之一。在新制度的影响下，企业内部的监督检查逐渐由真实性、合理性审计向流程审计的方向转变。目前大多数企业的内部审计依然以财务审计为基础，以合理、规范的检查为重点内容，重视企业经营管理的安全性和合理性，但这样的审计已经很难满足对企业进行全面风险管理的需求。在企业的风险管理中积极引进流程审计，提高企业经营管理的水平，促进企业的快速稳定发展。一、简述“流程审计”在市场经济的背景之下，流程审计逐渐取代传统的财务审计，成为企业内部风险管理的重要方法之一。流程审计是在企业的组织形态

3、从“职能管理”为中心向“流程管理”为中心的转变过程中产生的一种审计方法。它是在了解业务流程的基础上，以规范化的手段，对企业的风险管理、内部控制以及治理程序进行评价，发现影响企业风险管理的原因，提出相应的改进意见，为企业的发展出谋划策，增加企业的价值。二、现阶段我国企业内部风险管理中存在的问题在企业的内部风险管理中，我国企业由于长期固有的机制缺陷，一部分的管理人员存在重业务、轻管理的观念。只关心企业不要存在风险，而忽略改进企业的运作效率，企业的流程管理混乱，导致风险管理的潜在因素逐渐扩大。在深化内审监督中存在的问题有：一是管理冗长，其重复管理的环节过多。在具体的风险管理中工作的效率低，具体的责任

4、不能很好的落实。二是内审监督不能以客户为中心，缺乏差异性的管理流程。某些企业的内审监督的流程是基于人员管理的需要设置的，不能打破传统的思维定式，针对不同的需求采用不一样的内审监督方法。三是内审监督流程之间不协调。一些企业的部分内审监督流程是某一个部门自行制定的，很少从整体上去审计和监督，缺乏一定的衔接和协调。四是没有统一的信息资源和信息流程。表现在具体内审监督中就是整个系统没有教好的整合性，使风险管理混乱不堪。三、引入流程审计的作用及意义针对企业内部审计及内部监督中存在的问题，在深化内审监督中引入流程审计，有效控制企业经营管理的风险，帮助企业获得更好地发展。(1)有效推进企业全面的风险管理在具

5、体的企业经营管理中，流程审计是其全面风险管理的客观要求。流程审计是企业预防风险的一种重要手段，内部审计的作用在于发挥企业内审的职能，将内部审计的方法与企业整体的经营相结合，保持应有的风险管理水平。传统的风险管理中，大多数企业只重视某一方面的的风险。现阶段企业在风险管理的实践过程中逐渐认识到一个企业中不同部门、不同业务中的风险。企业不再从单一的风险考虑，而进行全面的风险防范，根据风险的组合在企业的内部经营管理中实行全面的风险管理，制定风险管理的组织机构，建立相应的管理流程。(2)积极推进企业的流程再造现阶段，大多数企业采用以部门为中心的经营管理的机制，但在一定的部门利益关系的制约下，存在不同的问

6、题。导致在市场上对市场经营、内部协调、客户服务等方面存在种种弊端和问题，企业内部的管理经常会出现频繁发生而不得改的情况，经营管理的效率极其微小。企业内部审计的过程中最重要的是不能对业务的流程进行有效的梳理。目前大多数的企业引进流程再造，以其为重点的突破口。对企业的业务流程和运作流程进行有效的优化和完善，以求提高自身的竞争力，而“流程审计”在这样的管理过程中会发挥重大的作用。传统的经验审计是简单的、单一的审计检查，而“流程审计”是全方位的企业内部监督和审计，对企业经营管理的监督和检查会更加专业、具体，有利于企业的健康稳定发展。(3)能切实提高审计人员的素质，避免审计人员风险审计人员是企业内部经营

7、管理中的重要人员，是实行风险管理的有效倡导者。在过去传统的财务审计下，企业内部的审计人员一般比较关注财务信息的真实性，以及重大的违规和舞弊的现象，对企业内部的经营管理流程没有系统而全面的了解，无法与业务的发展变化相适应。在企业的内部审计领域中，评价内部控制流程被称为是审计人员的主要价值体现，是其走向其他行业的关键。流程审计能使企业的审计人员了解熟悉更多的业务变化，提升自身的综合素质，积极把握流程控制。除此之外，流程审计还能在一定范围内避免审计人员因为对审计工作重点的把握不当而带来检查监督的风险。四、结束语在经济体制改革的背景之下，企业的风险管理成为其发展的重要途径。改变传统的企业内部审计方式，

8、积极引入流程审计，深化企业的内审监督，有效促进企业的稳定健康发展。实现审计全覆盖的探索与尝试摘要：十八大顺利召开以来，审计工作外部环境正处于历史上最好时期，但对审计监督力度的要求越来越高。面对审计全覆盖的巨大挑战，地方审计机关应在注重基础、合理规划、强化实施等方面，多措并举，积极地进行探索与尝试，逐步实现有步骤、有深度、有重点、有成效的审计全覆盖。关键词：审计;尝试;全覆盖;探索引言在当前国家经济社会发展进入关键时期、改革步入深水区、反腐败成新常态、依法治国上升到新高度的情况下，如何正确理解和扩大审计覆盖面，有助于审计机关更好地依法履行审计职责，加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率，加强对

9、稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况的审计，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。一、注重方式和途径，夯实扩大审计全覆盖的基础工作审计全覆盖，不能片面的理解为数量上的扩大，而是按照刘家义审计长的要求，是有步骤、有深度、有重点、有成效地全覆盖。要做到这一点，必须采取适当的途径，打好坚实的基础。(1)建立制度规范，保证审计项目的规范化实施地方审计机关应根据本区域实际情况，积极推动本级党委、政府制定本地区的加强审计工作的实施意见，强调审计的作用，明确审计的范围和重点，强化审计成果的运用，为在审计管辖范围内进一步扩大审计覆盖

10、面提供必要的较具体的规范。出台的实施意见，应着重对本地区重点行业、重点部门、重要资金支出、民生资金支出等方面审计做出规定，明确监督重点，规范财经秩序，促进制度完善，着力维护经济安全;加大对公共财政、政府性基金等全口径预算的审计力度;加强对政府性债务管控、政府投资的建设项目、国有企业保值增值的审计监督;揭示各项政策执行中出现的新情况、新问题，分析深层次的体制机制因素，建立健全为党委、政府决策建言献策的机制。在实施意见的基础上，配套出台具体的操作办法，保证审计项目的科学制定和规范实施。(2)强化成果运用，努力扩大审计的范围和影响审计监督的成效大小，取决于审计成果是否得到有效运用，也直接影响到审计监

11、督全覆盖的实际作用，因而应加强审计成果运用方面的探索。一是制定加强审计整改工作的规定，对发现的被审计单位存在的问题建立及时向本级政府、本级人大报告的审计整改报告制度，并将对审计存在问题整改情况纳入政务督查范围;探索纪检监察、组织、督查等多部门协作联动机制，形成监督审计整改工作的合力，促进审计整改工作落到实处;对被审计单位存在问题因涉及第三方原因，如追收资金困难等整改难点事项的，应建立通过司法程序及时执行的审计整改督查机制。二是强化审计成果运用，制定和完善审计问责机制，探索和建立重大问题向本级党委、政府和上级审计机关同时报告的制度，推动审计结果在较大范围内的公开制度，扩大审计监督的影响，督促审计

12、决定的执行。(3)借助多方力量，有效整合拓展审计的人力资源审计全覆盖，审计力量不足是一个重要的瓶颈，如何整合审计资源，最有效地实现审计目标，是各级审计机关必须解决的现实问题。根据审计目标，合理高效地利用社会审计和内部审计力量，是当前实现扩大审计覆盖面和保证审计质量的最有效、最快捷途径。有效整合各方面的审计人力资源，应以国家审计为主导，内部审计和社会审计为重要组成部分，形成既分工又协作的审计监督大格局。一是加强内部审计工作，建立健全内部审计机构，对重点领域、重点行业、重要资金支出的单位应设立专门的内部审计机构，非重点领域不需专门成立内部审计机构的，应明确专职内部审计人员，在审计机关的指导下，加强

13、对本部门业务内部控制制度和财务收支、重大事项等的日常监督，维护经济安全，促进廉政建设。二是有效利用社会审计力量，以购买社会服务的形式，采取市场化、契约化方式，向具有相应资质的社会组织和企事业单位购买审计中介服务，同时，审计机关应通过项目抽签、封闭审计、相互交叉检查、末位淘汰等方式加强对社会审计机构的考核、监督，保证审计质量。三是创新方式，积极探索抽派内部审计和社会审计人员参与国家审计项目的形式，以增强审计力量，充分发挥各自优势，提高审计效率，并达到培养内部审计和社会审计力量的作用，提高审计质量。(4)强化信息技术，大力促进审计项目提质增效随着经济社会的发展和电子信息技术的深化运用，被审计单位的

14、数据海量庞杂，单纯依靠人力，手工进行数据收集、分析、判断而进行审计越来越困难，这要求审计机关必须顺应时代发展要求，充分利用好现代先进的信息技术。在审计实践过程中修订完善现有通用软件，开发新的数据分析和模型，借助金审工程，实现审计手段和工具的现代化。强化区域内信息整合，加大审计资源信息共享，充分利用现代计算机联网技术，将财政、地税、社保等行业的数据与审计分析数据库对接，构建大数据审计平台，实现数字化审计方式，通过数据集中存储和分析，有效地克服审计数据分散化、碎片化，提高审计效率和质量，大大缩短现场审计时间。(5)重视队伍建设，全面提升审计人员综合素质实现审计全覆盖，不仅要求增加审计人员数量，更对

15、审计人员的综合素质提出了更高要求，加速审计人才队伍建设、培育跨专业的复合型人才是各级地方审计机关必须着力解决的现实问题。审计机关应加强对现有审计人员的计算机应用、跨专业知识等培训，打破专业限制，改变传统的财政财务收支、财经法纪审计向以真实性为基础，经济效益审计和经济责任审计并重的审计方向发展，培养复合型人才;加强业务人员的引进、培训和技能考核工作，适当引进法律、计算机、工程审计、环境保护等方面的人才，保证实现特定领域的审计监督。此外，还应建立激励约束机制，充分调动现有审计人员的主观能动性，尽快实现扩大审计覆盖面的目标。二、多措并举，提高审计项目实施的针对性和效果性(1)围绕改革大局，科学有效制

16、定审计项目规划审计目标是审计活动的指南和目的，决定了审计的价值取向和工作思路，审计机关应制定中长期审计规划，确保刘家义审计长提出的三个目标的实现。以某区为例，该区区级部门、街镇及重点国有企业共有104个，近三年完成了24个项目，占应审数的23%，应接受经济责任审计的领导干部为82名，近三年完成了21个项目，占26%。区审计局将应审部门分为三大类：一类是承担区委、区政府工作重心和本地重要经济发展的部门，如九大工程实施单位、财政、国土等部门，二类是资金总量大但信息化程度较高的部门，如社会保险、医疗保险管理单位，三类是资金量和工作任务都较少的单位，如科协、科委等部门。根据类别的划分制定5年审计规划，

17、将一类作为每年必审项目，二类作为两年一审项目，三类保证在5年内全面审计一次。(2)根据发展近态，及时合理确定重点审计领域十八大顺利召开后，审计工作外部环境正处于历史上最好的时期。在这种背景下，地方审计机关应审时度势，以顺势而为、有为有位、借力发挥、未雨绸缪、廉洁自律、形成合力的工作思路，以党委、政府的改革发展大局和中心工作为着力点，确定审计重点领域。以某区为例，区审计局围绕区政府中心工作，重点关注九大工程建设、民生改善、国企改革、农村征地拆迁及工程审计等领域以及落实中央八项规定、党政机关厉行节约反对浪费条例执行情况，持续开展“九大工程”建设跟踪审计，实现对重点建设项目全过程动态监督;围绕经济结

18、构转型升级，深化专项资金审计，开展民营经济发展专项资金、微型企业创业扶持资金、总部经济政策执行情况等审计调查，向政府及相关部门提出建议，促进完善相关制度;牢固树立“民本审计”理念，开展社区卫生服务中心、“普惠制”幼儿园专项审计调查，为进一步深化基层医疗体制改革和学前教育改革发挥积极作用。(3)充分调动资源，确保项目计划完整深入实施当前审计工作的压力，突出表现为审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，要解决此矛盾，必须善于发挥“外脑”作用，引入中介机构参与审计。以某区为例，区审计局对业务量较大的政府投资项目竣工决算领域进行了积极探索，出台了政府投资项目委托审计业务考核管理办法，加强对中介机构质量管

19、理，逐步完善审计过程的管理制度并提出精细化管理的四项举措：一是落实责任，明确审计项目主审、科长、分管及主要领导的职责，强化审计过程的服务和监督;二是规范程序和报告披露内容，将工程项目审计方案和报告纳入“审计四会”集体审议，审计报告增加审减金额及其产生原因的披露内容;三是强化对中介机构的考核，开展对中介机构审计项目的交叉复审和对中介机构的实地走访，通过对中介机构的考核，完善考核奖惩，提高审计质量。三、国有企业审计调查全覆盖的成功案例为深入贯彻十八大、十八届三中全会关于完善国有资产管理体制、推动国有企业改革的精神，区审计局围绕区委、区政府中心工作，为国有企业改革提供信息支持和决策参考，率先在本市开

20、展了全区国有(控股)企业资产管理及运营情况专项审计调查。通过对全区68家国有企业的审计调查，揭示出国有企业体制机制、资产管理、项目管理等4个方面15个问题。针对审计调查结果，各相关单位积极落实整改。在全面清理盘活资产的基础上，区全面深化改革领导小组、区国资委等机构着力完善区国有企业深化改革系列意见、办法，并出台了关于进一步深化区属国资国企改革的实施意见。通过审计调查促进深化国有企业改革，改出新体制、新机制、新模式。(1)立项契合形势，围绕中心工作本次审计调查与十八大、十八届三中全会关于国资国企改革的精神高度契合，围绕国有企业改革摸清家底、发现问题、提出建议。另一方面，在近几年的企业审计中发现全

21、区国有企业在体制机制、资产管理、资金管理、人员管理等方面存在较大的漏洞，区委、区政府决心下大力气全面厘清我区国有企业现状，找准问题症结所在，以便“刮骨疗伤”。(2)统一组织部署，科学配置资源整个调查项目坚持“统一领导、统一部署、统一目标、统一标准”的原则。一是区政府高度重视本次调查项目，成立了以区长为组长，相关区领导和部门主要领导组成的领导小组研究部署审计工作，区领导的重视和支持为审计工作的顺利推进营造了良好的外部环境。同时，成立了由局长亲自担任审计组长的项目组，负责整个审计项目的人员调配和组织安排。二是借助社会审计，整合审计力量，形成审计合力。从年初公开招标入围的财务审计中介机构中挑选出4家

22、单位参与国企调查审计项目。按照“不交叉、不缺失”的原则成立了4个审计项目小组，每个审计项目小组结合参审人员的专业特长、计算机审计、分析复核能力合理分工，优势互补，有效地整合起中介机构审计力量，起到“1+12”的作用。三是制定了目标清晰、重点突出、操作性强的审计实施方案，各个审计项目组围绕实施方案开展审计，确保所有工作不偏离主线。四是按照统一的标准采集数据、核实问题，将各种复杂情况按同一口径进行后期汇总，形成总体概念和分析判断，实现预期审计目标。(3)创新审计方法，提高审计成效一是本次调查项目改变过去以点带面、以局部推断总体的审计调查模式，审计范围覆盖全区所有国有(控股)企业，便于厘清全区国有企业间债权债务，全面彻底摸清国有资产、债权债务、人员底数等。二是突出审计重点，创新审计方式。对所有国有企业的资产，特别是房屋、土地等大宗资产均逐一进行现场核实、取证，见账见物。并对房屋、土地资产的市场价值进行估算，对国有企业在职人员薪酬体系进行分析，以此为国有企业改革、企业资产处置、核算改制成本等提供决策参考。三是建立QQ工作联系群和微信平台，对审计项目组强化扁平化管理，保证每个审计人员随时掌握审计组的最新工作要求，减少审计实践中不必要的浪费和重复，提高工作效率和质量。