管理者应具备的基本财务知识教案.docx

1、管理者应具备的基本财务知识教案管理者应具备的基本财务知识第一章 总 论第一节 会计概述1.1.1会计的概念（板书）什么是会计？这是学习、研究会计这门学科和做好会计工作首先应当了解的一个问题。对于初学者来说，首先想到的是什么？概述：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。具体描述：会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法，对一个经济单位的经济活动过程进行连续、系统、全面的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行的一种旨在提高经济效益的管理活动。分解概念：（1）会计的特点：以货币为主要计量单位。（2）会计的对象：经济单位的经济活动。（3）会

2、计的职能：核算、监督、预测、决策、考核、分析、控制等。（4）会计的目标：提高经济效益。（5）会计的本质：管理活动。综上所述，会计是一种经济管理活动。那么，会计这种管理活动与其他经济管理活动（学科）有什么不同呢？会计具有如下特点：（1）以货币为主要计量单位。（2）以真实、合法的会计凭证为依据。（3）有一套专门会计方法。（4）会计核算资料具有连续性、系统性、综合性、全面性。 1.1.2会计的职能（作用）会计的职能（1）是指会计在经济管理中所具有的功能，即会计在社会经济生活中的作用。我国的会计法把会计的基本职能概括为：“核算”和“监督”两项。（2）是指会计作为一种经济管理活动，客观上所具有的固有功能

3、。会计职能只要包括会计核算、会计监督、会计预测、会计决策、会计控制和会计分析等。具体解释：（1）会计核算职能。会计核算是会计的传统职能和首要职能，也是全部会计工作的基础环节。 对特定主体的经济活动进行记账、算帐、报账。（2）会计监督职能。它是会计的另一项基本职能，具有强制性、权威性和严肃性等特点。 对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查，为增收节支、提高经济效益把关。1.1.4会计目标 会计目标是指会计工作应该达到的目标，是会计工作的指南和方向。财务会计报告的目标是向使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出

4、经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。1.2 会计对象与会计要素1.2.1会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容、客体；（可概括为是社会再生产过程中利用货币表现的经济活动或价值运动，在理论上可描述为资金运动）是社会再生产过程中的资金运动。（板书）工业企业的会计对象供应、生产、销售三大过程。商业企业是购入、销售两大过程。行政事业单位是收入、支出两个过程。 1.2.2会计要素会计要素（1）是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是会计报表项目的基本框架，也是会计账户记录的具体内容。（2）就是对会计对象具体内容的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报

5、表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。我国企业会计准则基本准则第十条规定：“会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。”即把会计对象划分为六大要素。其中，资产、负债、所有者权益是反映财务状况的要素；收入、费用、利润是反映财务成果的要素。（一）资产1、概念：资产指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的特征：第一，资产是由过去的交易或事项形成的。第二，资产必须由企业拥有或者控制。第三，资产是预期会给企业带来未来经济利益的。3、资产的内容： 资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。（1）流动资产指将在一年 ( 含一年 ) 或者超

6、过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产有以下几种类型：货币资金：包括库存现金、银行存款、其它货币资金等。交易性金融资产：为交易目的所持有的债券投资、股票投资和基金投资等。 应收及预付款项：指应收而尚未收回的账款和预付的购货款，属于短期债权。包括应收票据、应收账款、预付账款、其它应收款等。存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物和低值易耗品等。（2）非流动资产企业的资产除了流动资产之外，就是非流动资产。 非流动资产主要有以下几种类型： 长期投资：指不准备在一年以内变现的投资，包括股票投资、债权投资和其它投资。

7、固定资产：指使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。 无形资产：指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉。（二）负债1、概念：负债是指由于过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的特征：第一，负债是过去的交易或事项形成的现时义务。第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。第三，负债必须有能力用货币确切计量或合理预计的金额。第四，负债的偿还的方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。3、负债的内容负债按其流动性

8、分为流动负债和长期负债。 （1）流动负债：指将在一年 ( 含一年 ) 或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要有以下几种类型： 短期借款：为维持正常生产经营周转且偿还期在一年以内的各种借款。 应付票据：因商业信用产生，须于约定日支付一定金额给持票人的书面证明。 应付款项 ：指因赊购货物或接受劳务等原因而发生尚未支付的、预收的或应付的款项。包括应付账款、预收账款、其他应付款和应付股利等。 应付职工薪酬应交税费 （2）长期负债： 是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。 （三）所有者权益 1、概念：是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

9、 公司的所有者权益又称为股东权益。举例导出会计等式。2、所有者权益的特征：第一，一般无偿还期，投资者也不能随便抽走。第二，对企业的要求权位于负债之后。第三，表明企业产权关系，要求保值增值。3、所有者权益的来源构成： 按其来源包括：所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益等。具体讲解：所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分，它包括两部分内容：a、实收资本：指投资者按企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本。即构成企业注册资本或股本部分的金额。b、资本公积：投入资本超过注册资本或者股本部分的金额。资本溢价或者股本溢价。投入资本的形式：货币或实物；有形或无形。投资主体：

10、国家投入、法人投入、个人投入、外商投入等。直接计入所有者权益的利得和损失概念强调“非正常活动”是偶发性的，非主观能够控制的，非主观意想到的活动结果。结合实例解释概念（分解为三点）：a、非正常活动b、会导致所有者权益增加c、与所有者投入资本无关的经济利益的流入 留存收益是指企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。盈余公积： 按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。 未分配利润： 企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，它与投入资本的区别在于，所有者投入资本来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值。可

11、见， 所有者权益构成内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（四）收入1、概念：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、收入的特征：第一，收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。强调“日常活动”。主营业务收入其他业务收入第二，收入的取得可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或者资产增加和负债减少两者兼而有之，最终将导致企业所有者权益的增加。收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款，应收账款等。收入可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务。两者兼而有之，如销售商品的货款中部分收取现金，部分抵偿债

12、务。根据“资产负债所有者权益”的公式，企业取得收入一定能增加所有者权益。第三，因所有者投入资本产生的经济利益流入不属于收入。第四，经济利益的流入额能够可靠计量。3、收入的内容： 详见教材12页 收入的形成与构成内容图示小结：收入与利得的区别。（五）费用1、概念：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2、费用的特征：第一，费用是日常活动产生的。第二，费用可能表现为企业资产的减少，如以现金支付办公费。费用可能表现为企业负债的增加，如企业应付的利息费。两者兼而有之，如企业发生的广告费中部分以现金支付，部分未付。根据“资产负债所有者权益”的公式，

13、企业发生费用支出一定能导致所有者权益减少。第三，向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用。第四，经济利益的流出额能够可靠地计量。3、费用的内容（六）利润（概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：（收入费用）后的净额；直接计入当期利润的利得和损失。举例导出会计等式。利润收入费用利润收入费用利得损失第二章 设置账户2.1 会计科目2.1.1什么是会计科目概念：会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类的项目。2.1.2会计科目的分类1、会计科目按照经济内容分类2、会计科目按照其提供信息的详细程度分类。 详见教材22页会计科目总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目、三级科目）例如：原

14、材料甲种材料 材料 材料 乙种材料子材料2.1.3会计科目表简单介绍常用的会计科目，详见教材24页，要求学生把会计科目记住（背下来）。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款1

15、4 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品

16、33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 15

17、41 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 18

18、01 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应

19、付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得

20、税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造

21、承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用13 6021 手续费收入金融共用13 6031 保费收入保险专用13 6032 分保费收入保险专用13 6041 租赁收入租赁专用13 6051 其他业务收入13 6061 汇兑损益金融专用 2.2 账户2.2.1什么是账户概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目+账页会计账户会计科目和账户之间的关系：会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。联系：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类

22、，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。区别：会计科目只是经济业务的名称，没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。2.2.2账户的基本结构（一）会计工作中账户基本结构一般包括以下内容：账户的名称，即会计科目；日期和摘要，即经济业务的发生时间和内容；凭证号数，即账户记录的来源和依据；增加栏和减少栏及余额栏，即所记录经济业务的增、减变动金额及变动后的金额。账 户(三栏式)账户名称(会计科目):年凭证号数摘要左方右方余额月日一个账户，所记录的金额提供四项核算指标，即：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（板书）（二）为了会计研究和教

23、学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账 户(丁字式)左方 账户名称(会计科目) 右方（三）账户的具体结构1、资产类及成本类账户借方（本期借方发生额）：增加栏登记本期增加额贷方（本期贷方发生额）：减少栏登记本期减少额期初期末余额：在借方增加栏方2、负债及所有者权益类账户借方（本期借方发生额）：减少栏登记本期减少额贷方（本期贷方发生额）：增加栏登记本期增加额期初期末余额：在贷方增加栏方3、损益类账户（1）收入类借方（本期借方发生额）：减少栏登记本期减少额贷方（本期贷方发生额）

24、：增加栏登记本期增加额期初期末余额：无余额（2）费用类账户借方（本期借方发生额）：增加栏登记本期增加额贷方（本期贷方发生额）：减少栏登记本期减少额期初期末余额：无余额（四）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系期初余额+本期增加额本期减少额期末余额1、资产类及成本类账户期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额2、负债 、所有者权益类账户期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末贷方余额2.2.3账户的分类1、账户按提供指标的详细程度分类例如：总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户三级账户原 材 料（80 000元）原料及主要材料（60 000元）圆 钢（40 000元

25、）角 钢（20 000元）辅 助 材 料（10 000元）机 油（6 000元）防锈剂（4 000元）燃 料（10 000元）汽 油（5 000元）柴 油（5 000元）2、账户按经济内容分类。第三章 复式记账第一节 会计等第三章复式记账第一节 会计等式会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。3.1.1 静态会计等式（反映财务状况的会计等式）例如：某企业 现金 20万借来的 20万（负债） 设备 30万自己投入 30万（所有者权益） 存款 25万自己投入 25万（所有者权益）1内容：静态会计等式是指由静态会计要素资产、负债、所有者权益组合

26、而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:资产权益 （板书） 如上例 资产 75万权益75万权益：将企业资产提供者对企业资产的要求权称为权益或：资产负债+所有者权益（板书）或：资产负债所有者权益（板书）注：所有者权益也称净资产，是企业的资产扣除债务以后剩余给所有者的权益。因为负债是优先于所有者权益的，所以上述等式不可改写为：资产所有者权益负债，这样的改写意味着企业所有的资产要先满足所有者的权益，剩余的才是债权人权益负债，这正好颠倒了两者的先后顺序。2含义：静态会计等式是会计的基本等式揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为：资产负债+所有者权益，体现了同一资金的两个不同侧面的在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）资金来源渠道（负债和所有者权益）；有一定数量的资产，必然会有相等数量的权益，两者在价值量上是相等的。资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。即资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并随着负债、所有者权益的减少而减少。企业发生的每项经济业务都不会破坏上述会计恒等式。见教材P31例题【例题3.1】汇源公司经批准于20年7月1日设立，其组织形式为有限责任公司。6个发起人共投入现金300 000元作为实收资本存入银行，则该公司20年7月1日的资产、负债