一般企业财务报表格式.docx

1、一般企业财务报表格式附件2一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准贝！I、新收入准则和新租赁准则的企业）二、关于比较信息的列报按照企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正和企业会计准则第30号一一财务报表列报的 规定，企业变更会计政策或发生重要的前期差错更正，采用追溯 调整法的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。企业 首次执行新金融准则、新收入准则或新租赁准则，按照衔接规 定，对因会计政策变更产生的累积影响数调整首次执行当年年初 留存收益及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息 的，应当对首次执行当期的财务报表的本期数或期末数按照本附 件的报表项目列报，对可比会

2、计期间未调整的比较数据按照附件 1的报表项目列报。为了提高信息在会计期间的可比性，向报表使用者提供与 理解当期财务报表更加相关的比较数据，企业可以增加列报首 次执行各项新准则当年年初的资产负债表。企业无论是否增加 列报首次执行当年年初的资产负债表，均应当按照相关规定， 在附注中分别披露首次执行各项新准则对当年年初财务报表相 关项目的影响金额及调整信息。二、关于资产负债表资产负债表会企01表 编制单位： 年月旦 单位:元资产期末 余额上年年末 余额负债和所有者权益（或股东权益）期末 余额上年年末 余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据

3、应付票据应收账款应付账款应收款项融资预收款项预付款项合同负债其他应收款应付职工薪酬存货应交税费合同资产其他应付款持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：债权投资长期借款其他债权投资应付债券长期应收款其中：优先股长期股权投资永续债其他权益工具投资租赁负债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计使用权资产负债合计无形资产所有者权益（或股东权益）；开发支出实收资本（或股本）商誉其他权益工具长期待摊费用其中：

4、优先股递延所得税资产永续债其他非流动资产资本公积非流动资产合计减：库存股其他综合收益资产期末余额上年年末 余额负债和所有者权益（或股东权益）期末 余额上年年末 余额专项储备盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计加和所有者权益（或股东权益）总计有关项目说明：1 “交易性金融资产项目，反映资产负债表日企业分类为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持 有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产科目的相关 明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期 且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入

5、当期损益 的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产 项目反映。2“应收票据项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、 企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据科目的期末余额， 减去“坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填 列。3“应收账款项目，反映资产负债表日以摊余成本计量 的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。该项 目应根据“应收账款科目的期末余额，减去“坏账准备科目 中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。4“应收款项融资项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收

6、账款等。5“其他应收款项目，应根据“应收利息“应收股利目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。其中的“应收利息 仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到 的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金 融工具的账面余额中。6 “持有待售资产项目，反映资产负债表日划分为持有待 售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动 资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资 产科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备科目的期 末余额后的金额填列。7“债权投资项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计 量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资 科目的

7、相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备科目 中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日 起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期 的非流动资产项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内 到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产项目反映。&“其他债权投资项目，反映资产负债表日企业分类为以 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期 末账面价值。该项目应根据“其他债权投资科目的相关明细科 目的期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债 权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产项目反 映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他

8、综合收益的一 年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产项目 反映。9“其他权益工具投资项目，反映资产负债表日企业指定 为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益 工具投资的期末账面价值。该项目应根据“其他权益工具投资 科目的期末余额填列。10“固定资产项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产科目的期末余额，减去“累计折旧和“固 定资产减值准备科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清 理”科目的期末余额填列。n“在建工程项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工

9、程准 备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工程科目 的期末余额，减去“在建工程减值准备科目的期末余额后的金 额，以及“工程物资科目的期末余额，减去“工程物资减值准 备科目的期末余额后的金额填列。12“使用权资产项目，反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。该项目应根据“使用权资产“ 科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧和“使用权资产 减值准备科目的期末余额后的金额填列。13“一年内到期的非流动资产项目，通常反映预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。对于按照相关会计准则 采用折旧（或摊销、折耗）方法进行后续计量的固定资产、使用 权资产、无形资产和长期待摊费用

10、等非流动资产，折旧（或摊销、 折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或预计在一年内 （含一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，不得归类为流动 资产，仍在各该非流动资产项目中填列，不转入“一年内到期的 非流动资产项目。14.“交易性金融负债项目，反映资产负债表日企业承担 的交易性金融负债，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据 佼易性金融负债科目的相关明细科目的期末余额填列。15“应付票据项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑的商业汇票, 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据

11、 科目的期末余额填列。16.“应付账款项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项。该项目应根据“应付账款和“预付账款科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。17“其他应付款项目，应根据“应付利息“应付股利和“其他应付款科目的期末余额合计数填列。其中的“应付利 息仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未 支付的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相 应金融工具的账面余额中。18“持有待售负债项目，反映资产负债表日处置组中与 划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该 项目应根据“持有待售负债科目的期末余

12、额填列。19.“租赁负债项目，反映资产负债表日承租人企业尚未支付的租赁付款额的期末账面价值。该项目应根据“租赁负债 科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债项 目反映。20“长期应付款项目，反映资产负债表日企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。该 项目应根据“长期应付款科目的期末余额，减去相关的“未确 认融资费用科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款科 目的期末余额填列。21. “递延收益项目中摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动负 债，仍在该项目

13、中填列，不转入“一年内到期的非流动负债项目。22“合同资产和“合同负债项目。企业应按照企业会 计准则第14号一一收入（财会（2017）22号）的相关规定根 据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中 列示合同资产或合同负债。“合同资产项目、“合同负债项目， 应分别根据“合同资产”科目、“合同负债科目的相关明细科目的 期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以 净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同 资产或“其他非流动资产项目中填列，已计提减值准备的，还 应减去“合同资产减值准备科目中相关的期末余额后的金额填 列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在

14、“合同负债 或“其他非流动负债项目中填列。由于同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，企 业也可以设置“合同结算科目（或其他类似科目），以核算同一 合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价 的合同资产或合同负债，并在此科目下设置“合同结算一一价款结算科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算一一收 入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。资产负债表日，“合同结算科目的期末余额在借方的，根据其流动性在“合同资 产“或“其他非流动资产项目中填列；期末余额在贷方的，根据其流动性在“合同负债或“其他非流动负债项目中填列。23.按照企业会计准则第14号一一收入（财会（2017）

15、22号）的相关规定确认为资产的合同取得成本，应当根据“合同取得成本科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年 或一个正常营业周期，在“其他流动资产或“其他非流动资产项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同取得成本减值准备科目中相关的期末余额后的金额填列。24.按照企业会计准则第14号一一收入（财会（2017） 22号）的相关规定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年 或一个正常营业周期，在“存货或“其他非流动资产项目中填 列，已计提减值准备的，还应减去“合同履约成本减值准备 科目中相关的期末余额后的金额填列。25.按照企业会计准则第1

16、4号一一收入（财会（201刀22号）的相关规定确认为资产的应收退货成本，应当根据“应 收退货成本科目是否在一年或一个正常营业周期内出售，在“其 他流动资产或“其他非流动资产项目中填列。26.按照企业会计准则第14号一一收入（财会（2017）22号）的相关规定确认为预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”科目下的“应付退货款明细科目是否在一年或一个正常 营业周期内清偿，在“其他流动负债或“预计负债项目中填 列。27.企业按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计 量（财会（201刀7号）的相关规定对贷款承诺、财务担保合同等项目计提的损失准备，应当在“预计负债项目中填列。28.“其他权益工具项

17、目，反映资产负债表日企业发行在 外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的期末账面价值。 对于资产负债表日企业发行的金融工具，分类为金融负债的，应 在“应付债券项目填列，对于优先股和永续债，还应在“应付 债券项目下的“优先股项目和“永续债项目分别填列；分 类为权益工具的,应在“其他权益工具项目填列，对于优先股 和永续债，还应在“其他权益工具项目下的“优先股项目和“永续债项目分别填列。29.“专项储备项目，反映高危行业企业按国家规定提取 的安全生产费的期末账面价值。该项目应根据“专项储备科目 的期末余额填列。三、关于利润表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发

18、费用财务费用其中：利息费用利润表会企02表编制单位： 年卫 单位：元1 投资收益（损失以化号填列）以摊丛成本计量的其中：对联营企业和合营企业的投资收益 丨金融资产终止确认收益（损失以“号填列）净敞口套期收益（损失以y号填列）1利息收入 1 一 鬲：其他收益公允价值变动收益（损失以“/号填列）信用减值损失（损失以号填列）资产减值损失（损失以号填列）资产处置收益（损失以号填列）二、营业利润（亏损以号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以号填列）（-）持续经营净利润（净亏损以号填列）（二）终止经营净利润（净亏损以号填列）五、其他综合收益的

19、税后净额（一）不能重分类进损益的其他综合收益1.重新计議设定受益计划变动额2.权益法下不能转损益的其他综合收益3.其他权益工具投资公允价值变动4.企业自身信用风险公允价值变动（二）将重分类进损益的其他综合收益1-权益法下可转损益的其他综合收益2.其他债权投资公允价值变动3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额4.其他债权投资宿用减值准备5.现金流量套期储备6.外币财务报表折算差额六、综合收益总额七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益有关项目说明:1 “研发费用项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的 费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。该 项目应根据“管理费用科目

20、下的“研究费用明细科目的发生额， 以及管理费用科目下的“无形资产摊销明细科目的发生额分析 填列。2“财务费用项目下的“利息费用项目，反映企业为筹 集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。该项目 应根据“财务费用科目的相关明细科目的发生额分析填列。该 项目作为“财务费用项目的其中项，以正数填列。3“财务费用项目下的“利息收入项目，反映企业按照 相关会计准则确认的应冲减财务费用的利息收入。该项目应根据 “财务费用科目的相关明细科目的发生额分析填列。该项目作 为“财务费用项目的其中项，以正数填列。4 “其他收益项目，反映计入其他收益的政府补助，以及 其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。

21、该项目应根据“其 他收益科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义 务人，根据中华人民共和国个人所得税法收到的扣缴税款手 续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。5“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益项目，反映企业因转让等情形导致终止确认以摊余成本计量的金融资产 而产生的利得或损失。该项目应根据“投资收益科目的相关明细科目的发生额分析填列；如为损失，以“/号填列。6“净敞口套期收益项目，反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转 入当期损益的金额。该项目应根据“净敞口套期损益科目的发 生额分析填列；如为套期损失，以“号填列。7“信用减值

22、损失项目，反映企业按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量（财会（2017）7号）的要求 计提的各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失。该项目 应根据“信用减值损失科目的发生额分析填列。8“资产处置收益”项目，反映企业出售划分为持有待售的 非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或 处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处 置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及 无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资 产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）产生的利得 或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产（金融工具、长期 股权

23、投资和投资性房地产除外）产生的利得或损失也包括在本项 目内。该项目应根据“资产处置损益科目的发生额分析填列；如 为处置损失，以“号填列。9“营业外收入项目，反映企业发生的除营业利润以外的收 益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠 利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实 质属于股东对企业的资本性投入的除外）等。该项目应根据“营 业外收入科目的发生额分析填列。10.“营业外支出项目，反映企业发生的除营业利润以外的 支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动 资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出科目的发生额 分析填列。“非流动资产毁损报废损失

24、通常包括因自然灾 害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。企 业在不同交易中形成的非流动资产毁损报废利得和损失不得相 互抵销，应分别在“营业外收入项目和“营业外支出项目进 行填列。11.（一）持续经营净利润和“（二）终止经营净利润 项目，分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营 相关的净利润；如为净亏损，以“/号填列。该两个项目应按照企业会计准则第42号一一持有待售的非流动资产、处置组 和终止经营的相关规定分别列报。12.“其他权益工具投资公允价值变动项目，反映企业指 定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权 益工具投资发生的公允价值变动。该项目应根据“其

25、他综合收益 科目的相关明细科目的发生额分析填列。13 “企业自身信用风险公允价值变动项目，反映企业指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业 自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的 金额。该项目应根据“其他综合收益科目的相关明细科目的发 生额分析填列。14“其他债权投资公允价值变动项目，反映企业分类为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的 公允价值变动。企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综 合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，之前 计入其他综合收益的累计利得或损失从

26、其他综合收益中转出的 金额作为该项目的减项。该项目应根据“其他综合收益科目下 的相关明细科目的发生额分析填列。15“金融资产重分类计入其他综合收益的金额项目，反 映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，计入其他综合收 益的原账面价值与公允价值之间的差额。该项目应根据“其他综 合收益科目下的相关明细科目的发生额分析填列。16.“其他债权投资信用减值准备项目，反映企业按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量(财会(2017) 7号)第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的损失准备。该项目应根据“其他综合收益科目

27、下 的“信用减值准备明细科目的发生额分析填列。17.现金流量套期储备项目，反映企业套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分。该项目应根据“其他综合收 益“科目下的“套期储备明细科目的发生额分析填列。四、关于现金流量表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金O：销售商品.提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金现金流盘表会企03表编制单位:年卫单位：元经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收

28、益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流fit:吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流童净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六.期末现金及现金等价物余额有关项目说明：企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关