企业内部控制审计指引讲解课后练习.docx

1、企业内部控制审计指引讲解课后练习 企业内部控制审计指引讲解 课后练习1、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。 正确答案：B2、注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。 正确答案：B3、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。 正确答案：B4、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。 正确答案：B 5、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某

2、个年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。 正确答案：B2、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 正确答案：A3、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。 正确答案：B5、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。正确答案：B1、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。 您的回答：B4、注册会计师认为审计委员会

3、和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。 您的回答：B单选题：1、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（ ）的内部控制审计报告。 D、无法表示意见 2、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 C、否定 3、对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以何种形式与董事会和经理层沟通（ ）。 B、书面形式 4、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限

4、制，作出（ ）的审计处理。 A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 5、注册会计师应当以（ ）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。 C、风险评估 3、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（ ）予以说明。 A、强调事项段 3、注册会计师应当按照（ ）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。 A、自上而下4、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（ ）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 B、重大缺陷3、注册会计师认为财务报告内

5、部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 C、否定多选题：1、注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在哪两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据（ ）。正确答案：AD A、尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试 D、实施的测试需要涵盖足够长的期间 2、注册会计师执行内部控制审计业务，可能出具的审计报告包括（ ）。正确答案：ABD A、无法表示意见的审计报告 B、无保留意见的审计报告 D、否定意见的审计报告 3、注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用以下哪些审计方法（ ）。正确答案：ABC A、询问适当人员 B、观察经

6、营活动、检查相关文件 C、重新执行 4、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（ ）。ABCD A、企业更正已经公布的财务报表 B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊 C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报 D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效 5、注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注以下哪些因素（ ）。ABD A、与内部环境相关的控制 B、针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 D、对内部信息传递和财务报告流程的控制 5、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制时，应当作出

7、哪些审计处理（ ）。ABD A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通 D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明 2、内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为（ ）。ABC A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷 3、注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容包括（ ）。正确答案：ABCD A、内部控制审计计划及重大修改情况 B、相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果 C、测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果 D、对

8、识别的控制缺陷的评价以及形成的审计结论和意见 5、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（ ）。正确答案：ABCD A、与企业相关的风险 B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项 C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围 3、同时符合以下哪些条件时，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告（ ）。正确答案：AB A、企业按照企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控

9、制 B、注册会计师已经按照企业内部控制审计指引的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 新审计准则（2010版）要点及其对CPA审计实务的影响 课后练习判断题：1、管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员或组织。 B、错 1、如果法律法规规定的管理层的责任与审计准则的规定相似且等同，注册会计师可以使用法律法规的措辞，在书面协议中描述管理层的责任。 A、对2、会计估计会削弱会计确认和计量的可靠性。 B、错 3、为了提高审计效率，组成部分重要性可以高于集团财务报表整体的重要性。 B、错 4、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施审阅程序。 B、错 5、主任会

10、计师应当对会计师事务所的每项审计业务的总体质量负责。 B、错 2、仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，构成关联方。 B、错5、质量控制要素包括对业务质量承担领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、工作底稿、监控七要素。 B、错6、注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息。B、错3、有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不对上述款项实施函证程序。 A、对5、财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师可以不就管理层在编制和列报财

11、务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也不需要就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 B、错单选题：1、发表否定意见的情形是（ ）。正确答案：C C、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性 2、通用目的编制基础包括（ ）。正确答案：A A、会计准则和会计制度 3、下列人员，谁对质量控制承担最终领导责任（ ）。正确答案：D D、主任会计师及同等职位的人员4、下列哪项关系可能表明不存在控制或重大影响（ ）。正确答案：D D、与治理层成员或关键管理人员之间不具有重大业务关系 5、下列哪项内部控制缺陷属于值得关注的缺陷（ ）。

12、正确答案：C C、内部控制重要缺陷 1、下列哪个事项不属于超出正常经营过程的交易（ ）。正确答案：D D、在合同期限界满后变更交易条款 2、下列有关监控的说法哪个是正确的（ ）。正确答案：D D、至少一年一次将质量控制监控结果向项目合伙人及其他适当的人员通报 4、下列哪项不属于审计的固有限制（ ）。正确答案：D D、项目组专业胜任能力不足 5、下列哪项经济业务不涉及会计估计（ ）。正确答案：D D、差旅费 1、当无法实现有效的双向沟通时，注册会计师不应当采取的进一步措施是（ ）。正确答案：AA、发表无保留意见 2、下列哪项估计涉及相对较低的估计不确定性（ ）。正确答案：DD、在模型假设或者输入

13、数据可观察情况下采用广为人知或者普遍认可的计量模型做的公允价值会计估计 4、下列哪项估计涉及相对较高的估计不确定性（ ）。正确答案：D D、与诉讼相关的会计估计 3、估计不确定性的程度不取决于下列哪个因素（ ）。正确答案：D D、人工环境 5、从集团层面了解的控制不包括（ ）。正确答案：D D、组成部分的业务流程控制 3、下列哪种情形表明注册会计师可以偏离审计准则（ ）。正确答案：C C、对军工企业保密存货的监盘 多选题：1、在考虑被审计单位的会计实务质量时，与会计政策有关的事项包括（ ）。正确答案：ABCDA、考虑成本效益原则时，选择的会计政策是否适合被审计单位具体情况 B、重要会计政策的初

14、始选择和变更对当前和未来盈余的影响，与预期发布的新准则时间安排 C、有争议的或新兴领域重要会计政策的影响 D、与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响 2、在考虑被审计单位的会计实务质量时，与披露有关的事项包括（ ）。正确答案：ABCDA、在形成特别敏感的财务报表披露（如收入确认、薪酬、持续经营）时涉及的问题和作出的相关判断 B、财务报表披露的总体中立性 C、财务报表披露的一贯性 D、财务报表披露的明晰性 2、项目质量控制复核工作内容包括（ ）。正确答案：ABCD A、与合伙人讨论重大事项 B、复核报表及拟出具的报告 C、复核项目组重大判断、结论底稿 D、评价审计结论及意见的恰当性 3、下列有

15、关注册会计师责任描述的论述，哪些是正确的（ ）。正确答案：ABCDA、负有与管理层、治理层和其他财务报表使用者进行沟通和向其报告的责任 B、有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效 C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 D、集团项目合伙人还需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责任 4、注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿（ ）。正确答案：ABCDA、识别出的与遵守相关职业道德要求有关的问题，以及这些问题是如何得到解决的 B、针对遵守适用于审计业务的独立性要求得出的结论，以及

16、为支持该结论与会计师事务所进行的讨论 C、得出的有关客户关系和审计业务的接受与保持的结论 D、在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论 5、2010版审计准则修订了（ ）。正确答案：AD A、中国注册会计师审计准则 D、会计师事务所质量控制准则 3、需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括（ ）。正确答案：ABCA、通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险 B、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据 C、依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见 4、职业怀疑态度要求注册会计

17、师保持警觉的情形，包括（ ）。正确答案：ABCDA、存在相互矛盾的审计证据 B、引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息 C、表明可能存在舞弊的情况 D、表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 4、下列哪种情形，需要将实际执行的重要性水平确定为财务报表整体重要性水平的50%（ ）。 正确答案：AC A、经常性审计，以前年度审计调整较多 C、项目总体风险较高 5.下列哪种情形，需要将实际执行的重要性水平确定为财务报表整体重要性水平的80%（ ）。 正确答案：ABD A、被审计单位财务报表整体错报风险较低 B、经常性审计，以前年度审计调整较少 D、项目总体风险较低

18、 1、下列有关确定财务报表整体的重要性的说法，哪些是正确的（ ）。 正确答案：ABCDA、以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润/亏损作为恰当的基准 B、非营利性组织，通常以费用总额、营业收入或资产总额作为恰当的基准 C、新设立实体运营初期，通常以所有者权益总额、费用总额或资产总额作为恰当的基准 D、基金公司，通常以净资产作为恰当的基准 5、修订审计准则的必要性包括哪些（ ）。正确答案：ABCDA、适应维护社会公众利益的需要 B、适应与国际审计准则趋同的需要 C、适应社会经济发展的需要 D、适应新兴审计实务的需要 审计准则修订总体情况介绍判断题：1、2010年修订后的审计准则仅适用于审

19、计按照中国企业会计准则编制的财务报表。B、错2、如果注册会计师认为取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。A、对1、根据2010年修订后的函证准则，注册会计师可以不必函证银行存款账户。 B、错3、至2011年，欧盟已经正式在欧盟层面上采用国际审计准则。B、错 4、审计事业单位财务报表也可以按照2010年修订后的审计准则。A、对5、2011年，美国PCAOB准则已经与国际审计准则实现趋同。B、错 2、尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不能过分依赖书面声明。 A、对 3、

20、同一会计主体，只能采用一种财务报告编制基础。 B、错5、执业准则应用指南不构成对注册会计师的要求，因此注册会计师无须执行。 B、错 3、在小型企业审计中，由于审计准则执行成本过高，因此不具有适用性，注册会计师在执行时可以有选择性的执行准则B、错 单选题：1、对于中国注册会计师审计准则第1421号利用专家的工作，以下说法正确的是（ ）。正确答案：D D、注册会计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻 2、在集团审计中，对于重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是（ ）。正确答案：AA、审计 3、在集团审计中，对于不重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是

21、（ ）。正确答案：CC、分析程序 4、在集团审计中，对于因风险而重要的组成部分，注册会计师需要执行的工作不包括（ ）。正确答案：B B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅 4、新审计准则中，我国特有的准则是（ ）。正确答案：D、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 5、2010年发布的新审计准则中，新制定的准则是（ ）。正确答案：BB、向治理层和管理层通报内部控制缺陷 5、在小型企业审计中，以下说法正确的是（ ）。正确答案：BB、如果审计准则与小型企业审计的具体情况不相关，注册会计师无需执行该准则 4、注册会计师执行审计工作的前提是（ ）。正确答案：CC、管理层和治理层认可与财务报表

22、相关的责任 3、国际审计准则与美国PCAOB0准则相比，在（ ）个领域存在实质性差异。 正确答案：C多选题：1、以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。正确答案：ABDA、确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。 B、适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产。 D、百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。 2、关于审计报告中的强调事项，以下说法不正确的是（ ）。正确答案：ABCA、只有涉及持续经营和重大不

23、确定性，才可以在审计报告中增加强调事项段 B、根据注册会计师的职业判断，如果某事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，则就可以作为强调事项增加在审计报告中 C、强调事项是指与使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项 3、以下关于书面声明的说法中，正确的是（ ）。正确答案：ABDA、注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明。 B、针对交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就所有交易均已记录并反映在财务报表中提供书面声明。 D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。 4、国际审计准则与PCAOB准则在哪些领

24、域存在实质性差异（ ）。正确答案：ABCDA、工作底稿归档 B、持续经营 C、对财务报告内部控制的评价与报告 D、在集团审计中利用其他注册会计师的工作 5、以下属于特殊目的编制基础的是（ ）。正确答案：ABDA、计税核算基础 B、监管机构的报告要求 D、合同的约定 2、错报包括（ ）。正确答案：ABC A、判断错报 B、推断错报 C、事实错报 2、对于银行存款函证，以下说法中正确的是（ ）。正确答案：ABCD A、注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、如果不对银行存款实施函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由 C、

25、除非有充分证据表明银行存款项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，才能不实施函证 D、通常情况下，注册会计师应当对银行存款全部账户实施函证 3、审计报告中的其他事项段包括（ ）。正确答案：ABCA、与使用者理解审计工作相关的事项 B、与使用者理解注册会计师的责任相关的事项 C、与使用者理解审计报告相关的事项 4、在集团审计中，对于因特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，以下正确的是（ ）。正确答案：ACDA、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 C、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 D、针对与可能导致集团

26、财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计 2、注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标是（ ）。正确答案：ACD A、对财务报表发表审计意见 C、出具审计报告 D、与管理层和治理层沟通 3、修订后的审计准则体系具有的特点包括（ ）。正确答案：ABCDA、全面体现风险导向审计 B、增强识别和应对舞弊风险的有效性 C、提高准则理解和执行的一致性 D、加强与治理层的有效沟通 5、对于识别出的错报，注册会计师的工作包括（ ）。正确答案：ABCDA、累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小 B、如果错报的性质显示存在其他错报，或累积的错报合计数接近重要

27、性，考虑是否需要修改总体审记策略和具体审计计划 C、及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，要求管理层更正这些错报，并了解不更正的理由 D、与治理层沟通未更正错报及其影响 审计准则1501-1503号-审计报告相关准则 课后练习判断题：1、如果存在多个不确定事项，而且注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当发表非无保留意见。正确答案：B2、注册会计师确定恰当的非无保留意见类型，取决于导致非无保留意见的事项的性质和对财务报表产生或可能产生影响的广泛性。正确答案：A3、强调事项段是未在财务报表中列报或披露，但对使用者理解财务报表至关

28、重要的事项。正确答案：B4、如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师可以在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见。 正确答案：B单选题：1、在以下哪种情形下应当发表无法表示意见（ ）。正确答案：DD、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，且具有广泛性。 2、以下关于审计范围受到限制的说法，不正确的是（ ）。正确答案：DD、如果审计范围受到限制导致未发现的错报影响重大且具有广泛性，应当发表保留意见 3、如果财务报表中指明该

29、报表同时符合两套会计准则，以下说法不正确的是（ ）。正确答案：CC、如果财务报表按照某一会计准则编制，并且包含附注或补充报表，以将其结果调节至按照另一会计准则编制的结果，则声明该财务报表同时符合两套准则的要求是恰当的。 4、在以下哪种情形下应当发表否定意见（ ）。正确答案：BB、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，且具有广泛性 多选题：1、非无保留意见的类型包括（ ）。正确答案：BCDB、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 2、以下哪种情形应当发表保留意见（ ）。正确答案：ACA、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来

30、对财务报表影响重大，但不具有广泛性 C、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。 3、对财务报表的影响具有广泛性影响的情形包括（ ）。正确答案：BCDB、错报不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 C、错报虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分 D、错报与披露相关，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 4、如果注册会计师同时按照中国注册会计师审计准则与其他国家或地区的审计准则执行审计准则，只有同时符合（ ）条件时，注

31、册会计师才能够在同一份审计报告中同时提及两套准则。正确答案：BDB、其他国家或地区审计准则与中国注册会计师审计准则不存在冲突 D、如果审计报告使用其他国家或地区审计准则规定的结构和措辞，审计报告至少应当包括中国注册会计师审计准则规定的所有要素 从实战角度把握新审计准则的重点和难点 课后练习判断题：1、如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定不适用于该签字注册会计师。正确答案：B2、固有风险，是指在考虑相关的内部控制之后，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。正确答案：B5、控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。正确答案：A5、重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固定风险和控制风险两个部分组成。A、对 3、每项准则都单设一章“目标”，明确提出注册会计师执行该准则时应实现的目标，发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用，体现了目标导向的审计准则制定原则。正确答案：A5、每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师必须”表述。正确答案：B4、本次