全国注册会计师考试《税法》试题.docx

1、全国注册会计师考试税法试题全国注册会计师考试税法试题一、单项选择题此题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1、以下各项中，属于增值税混合销售行为的是 。A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B、汽车建筑公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D、电信局为客户提供 安装服务的同时又销售所安装的 机2、以下出口物资，符合增值税免税并退税政策的是 。A、加工企业对来料加工后又复出口的物资B、对外

2、承包工程公司运出境外用于境外承包项目的或许C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产物资D、外资企业从小规模纳税人购进并持有一般发票的出口物资3、某生产企业为增值税一样纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销物资取得不含税销售额150万元，外销物资取得收入115万美元美元与人民币的比价为1：8，该企业适用增值税税率17，出口退税率为13。该企业6月应退的增值税为 。A、75.4万元B、100.9万元C、119.6万元D、137.7万元4、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款5

3、8000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具一般发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是 。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元5、以下各项中，故和营业税有关纳税地点的具体规定的是 。A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C、纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D、纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税6、某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税2000

4、0元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴都市爱护建设税和教育费附加 。A、5000元B、7000元C、8000元D、10000元7、某公司缄口一批物资，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金 。A、2.75万元B、3万元C、6.5万元D、6.75万元8、某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。假设原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，那么该油田本月应纳资

5、源税 。A、598.5万元B、600万元C、613.5万元D、615万元9、以下各项中，应当征收土地增值税的是 。A、公司与公司之间互换房产B、房地产开发公司为客户代建房产C、兼并企业从被兼并企业取得房产D、双方合作建房后按比例分配自用房产10、某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用

6、税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税 。A、8.4万元 B、12.6万元 C、14.4万元 D、24万元11、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元河1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地点政府确定按房产原值减除20的余值计税。该企业当年应缴纳房产税 。A、15.04万元 B、16.32万元 C、18.24万元 D、22.72万元12、对个人而言，车船使用税的纳税地点

7、为 。A、出生所在地 B、户籍所在地 C、住宅所在地 D、工作单位所在地13、某交通运输企业2005年12月签订以下合同：1与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；2与某客户签订物资运输合同，合同载明物资价值500万元，运输费用65万元含装卸费5万元，物资保险费10万元；3与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000原，租期未定；4与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车内第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是 。A、505元 B、540元 C

8、、605元 D、640元14、居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某：一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3，甲、乙、丙纳税契税的情形是 。A、甲不缴纳，乙30000元，丙3600元B、甲3600元，乙30000元，丙不缴纳C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳15、按照企业所得税法的规定，保险公司经营无保证利率的长期健康保险业务缴纳的保险保证基金准予在企业

9、所得税前据实扣除的是 。A、保险保证基金不得超过自留保费的1B、保险保证基金不得超过自留保费的0.5%C、保险保证基金不得超过自留保费的0.15D、保险保证基金不得超过自留保费的0.0516、某私营企业，2006年2月10日向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额186万元，发生的直截了当成本150万元、其他费用30万元，全年应纳企业所得税1.62万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20，按照核定征收企业所得税的方法，该企业2005年度还应补缴企业所得税 。A、13.23万元 B、13.73万元 C、14.85万元 D、15.35万

10、元17、某外商投资企业托付境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计600万元，托付代销金额800万元，境外公司实际以850万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费90万元。不考虑其他税费的情形下，该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为 。A、50万元 B、60万元 C、165万元 D、250万元18、依照个人股票期权所得的征税规定，职员行权时，从企业取得股票的实际购买价施权价低于购买日公平市场的差额，应运算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为 。A、财产转让所得 B、劳务酬劳所得C、工资、薪金所得 D、利息、股息、红利所得19、以下各项中，按照税收征收治理

11、法及税务登记治理方法的规定，不承担税务登记税务的是 。A、依法负有代扣代缴税款义务的单位B、临时从事生产经营活动的个体工商户C、企业在本地设立的非独立核算的分支机构D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位20、以下各项中，不符合税收征收治理法有关规定的是 。A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税收强制执行的适用范畴不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用防伪不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人二、多项选择题此题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答

12、案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1、以下各项中，属于增值税征收范畴的有 。A、纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B、纳税人托付开发的托付方拥有著作权的软件所得的收入C、纳税人销售物资同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D、印刷企业同意出版单位托付印刷有国家统一刊号的图书取得的收入2、某商场增值税一样纳税人与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.4万元并通

13、过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。以下该项业务的处理符合有关规定的有 。A、商场应按120万元运算销项税额B、商场应按124.8万元运算销项税额C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元3、以下各项中，有关消费税的纳税地点正确的有 。A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B、纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税C、纳税人托付加工应税消费品一样回托付方所在地缴纳消费税D、纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税4、金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后运

14、算营业税。以下各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有 。A、金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额B、保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额C、金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额D、保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额5、以下各项中，符合关税减免规定的有 。A、因故退还的国内出口物资，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B、因故退还的国内出口物资，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C、因故退还的境外进口物资，经

15、海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D、因故退还的境外进口物资。经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还。6、以下各项中，不征收资源税的有 。A、液体盐 B、人造原油 C、洗煤、选煤 D、煤矿生产的天然气7、以下项目中，按税法规定能够免征土地增值税的有 。A、国家机关转让自用的房产B、税务机关拍卖欠税单位的房产C、对国有企业进行评估增值的房产D、因为国家建设需要而被政府征用的房产8、以下各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有 。A、寺院内宗教人员的宿舍用地B、国家机关职工家属的宿舍用地C、个人所有的居住房屋及院落用地D、国有油田职工和家属居住的简易房屋

16、天地9、以下各项中，按税法规定应缴纳契税的有 。A、农民承包荒山造林的土地B、银行承担企业抵债的房产C、科研事业单位受赠的科研用地D、劳动榜样获得政府奖励的住房10、纳税人发生的以下各项财产缺失，须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有 。A、金融企业的呆帐缺失B、应收、预付账款发生的坏账缺失C、因被投资方解散、清算发生的投资缺失D、经省级政府批准企业之间拆借资金发生的缺失11、以下各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有 。A、实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴B、参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月季度预缴申报与申报分开C、纳税人参加汇算清缴自行运算全

17、年应纳税额，按税法规定时刻报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款D、参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款12、依照外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优待政策的有关规定，以下各项中正确的有 。A、设备购置的时刻一样以设备发票开具时刻为准B、实行投资抵免的国产设备，不得再计提折旧，在税前扣除C、该优待政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业D、购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准13、以下各项中，应按照利息、股息、红利项目计征个人所得税的有 。A、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B、职员因拥

18、有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C、职员将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D、股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款14、以下各项中，符合税收征收治理法规定的征税方式有 。A、税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式B、税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情形，依照适用税率运算缴纳税款的方式C、税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一样销售单价运算其销售收入并据以征税的方式D、税务机关依照纳税人的从业人员、生产设备、采纳原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式15、以下各项中，

19、符合行政复议法和税务行政复议规那么试行规定的有 。A、对国务院的行政复议裁决不服的，能够向人民法院提出行政诉讼B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C、对国家税务总局的具体行为经行为复议仍不服复议决定的，能够向国务院申请裁决D、对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，能够向国务院申请裁决三、判定题此题型共15题，每题1分，共15分。请判定每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码；你认为错误的，填涂代码.每题判定正确的得1分；每题判定错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至此题

20、型零分为止。答案写在试题卷上无效。1、国务院经授权立法制定的中华人民共和国增值税暂行条例具有国家法律的性质和地位。 2、增值税一样纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，承诺运算抵扣进行税额。 3、企业托付其他纳税人代销物资，关于发出代销物资超过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。 4、纳税人销售的应税消费品，如因质量等缘故由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。 5、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额运

21、算缴纳营业税。 6、进口应税物资征收增值税、消费税，但不征收都市爱护建设税；出口物资按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的都市爱护建设税。 7、进口的矿产品和盐，不征收资源水；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。 8、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额能够适当降低，但降低额不得超过中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例规定最低税额的20。 9、印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。 10、企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承担关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30以

22、上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。 11、企业的财产缺失税前扣除，原那么上由企业所在地县区级主管税务机关负责审批。因政府规划搬迁、征用等发生的财产缺失由省级税务机关审批。 12、外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别运算各营业机构的应纳税所得额，按照以下规定报批后，可从低适用所得税税率运算缴纳所得税；合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的，由省级税务机关批准；合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的，由国家税务总局批准。 13、退休职工王某2006年1月退休，退休工资每月1800元，再任职后每月又取得工资收入2000元，王某每月应缴纳个人所得税17

23、5元。 14、依照税收征收治理法规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的治理和监督。 15、国务院能够通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。 四、运算题此题型共4题，每题5分，共20分。要求列出运算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1、地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工安装资质，2005年发生经营业务如下：1总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司具备安装资质，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000

24、万元。2工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产物资提供，2000万元由安装公司自产物资提供。3建筑工程公司提供自产物资涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。4建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一样纳税人运算征收依照上述材料，按以下序号运算有关纳税事项，每问需运算出合计数：1建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和都市爱护建设税及教育附加。2建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和都市建设税及教育费附加。3

25、建筑工程公司承包工程提供的自产物资应缴纳的增值税和都市爱护建设税及教育费附加。4建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。5建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和都市爱护建设税及教育费附加。2、某市家用电器生产企业为增值税一样纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：1销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元其中国债利息收入30万元；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、都市爱护建设税及教育附加60万元。2发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元同期银行贷款利率为

26、6；发生治理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元上年实际支出研究开发费用200万元。32003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。42005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30的税率缴纳了所得税。说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元8元人民币依照上述资料，按以下序号运算有关纳税事项，每问需运算出合

27、计数：1运算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。2运算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。3运算2005年境内应纳税所得额。4运算2005年境内、外所得的应纳所得税额。5运算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。6运算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。7运算2005年度实际应缴纳的企业所得税。3、设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15，地点所得税税率3。1999年2004年的应纳税所得额见下表：单位：万元年度199920002001200220032004所得额153060130120802005年度有关经营情形如下：

28、1购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。2全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。3全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具一般发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。4全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和治理费用620万元其中含交际应酬费25万元。说明：该企业1999年经营时刻不足6个月，选择2000年为获利年度

29、；地点所得税不享受优待政策依照上述材料，按以下序号运算有关纳税事项，每问需运算出合计数：119992004年共计应缴纳的企业所得税。219992004年共计应缴纳的地点所得税。32005年度共计应缴纳的增值税。42005年度共计应缴纳的营业税。52005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。6购买的国产设备应抵免的所得税额。72005年度应缴纳的企业所得税和地点所得税。4、张先生系某市一公司职员中国公民，2006年16月收入情形如下：1每月取得工资收入3000元。21月份取得上年一次性奖金48000元上年每月工资2600元。33月份取得特许权使用费所得50000元。44月份取得从上市公司分配的股息、红利所