审计第十二章货币资金的审计课后作业.docx

1、审计第十二章货币资金的审计课后作业第十二章 货币资金的审计（课后作业）、单项选择题1.下列财务报表项目中，流动性最强的是（ ）。A.应收账款B.应收票据C.交易性金融资产D.货币资金2.下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的是（ ）。A.内部审计人员B.出纳C.固定资产卡片登记员D.财务经理3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（ ）。A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”

2、 ，不得账外设账，严禁收款不入账4.下列选项的货币支出中，最可能需要集体审批的是（ ）。A.5万元以下B.5-10万元C.10-50 万元D.50万元以上5.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括（ ）。A.金额计算是否准确B.手续及相关单证是否齐备C.会计科目是否正确D.支付方式、支付企业是否妥当6.下列选项中，既属于一个良好的现金内部控制的要求也属于一个良好的银行存款内部控制的要求的是（ ）。A.全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续B.现金收支与记账的岗位分离C.加强对银行存款收支业务的内部审计D.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行7.注册会计师通常通过（ ）来

3、了解现金内部控制。A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是（A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.下列关于现金监盘的说法中，正确的是（ ）。A.如果存在多处存放库存现金的情况，应同时进行盘点B.注册会计师盘点现金C盘点现金前，注册会计师将现金都锁入保险柜D.现金盘点范围为财务部门保管的各种用途的现金10.如果上一日库存现金账面余额为 1000元，盘点日未记账传票收

4、入金额为 1500元，未记账传票支出金额为 800元。那么，盘点日的库存现金实有数为（ ）元。A.1000B.1700C.2500D.20011.下列不属于注册会计师针对银行存款收款实施控制测试时的检查内容的是（ ）。A.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B.核对实收金额与销货发票是否一致C.核对银行存款日记账的收入金额是否正确D.查函证银行存款余额12.以下注册会计师针对被审计单位定期存单实施的实质性程序中，不正确的是（ ）。A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对B.对已质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款

5、， 应核对相应的兑付凭证、 银行对账单和定期存款复印件D.对已质押的定期存款，应关注定期存单对应的质押借款有无入账13.各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在（ ），根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。A.10个工作日内10日内10个工作日内10日内收到询证函次日起B.收到询证函之日起C.收到询证函之日起D.收到询证函次日起14.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（ ）。A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按当日汇率折合后编制在同一张调节表中B.取得并检查银行存款月对账单和银行余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序C.如果本年银行存款余额高于上年

6、，不一定要增加向银行函证的数量D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量15.注册会计师可以对某一银行账户不函证的条件是（ ）。A.有充分证据表明该银行存款账户对财务报表不重要B.有充分证据表明该银行存款账户的重大错报风险很低C.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且函证很可能无效D.有充分证据表明该银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低 二、多项选择题1.下列交易循环中，与货币资金直接相关的有（ ）。A.销售与收款循环B.采购与付款循环C生产与存货循环D.人力资源与工薪循环2.货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有（ ）。A.存货盘点表单B.请购单C.银

7、行存款余额调节表D.银行对账单3.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（ ）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续4.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（ ）。A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务， 经办人员可以先办理， 然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请， 按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后

8、，复核人员应立即进行复核5.下列选项中，属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的有（ ）。A.现金收支与记账的岗位分离B.现金收支要有合理、合法的凭据C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D.按月盘点现金，以做到账实相符6.下列不属于库存现金控制测试的是（ ）。A.抽取并检查现金收款凭证B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符， 检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确C.监盘库存现金D.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金7.对于有外币现金的被审计单位， 下列属于注册会计师针对外币实施的控制测试的有 （）。A.检查外币库存现金日记账及“财

9、务费用” 、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额， 或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币B.检查折算差额的会计处理是否正确C.检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额D.检查选择采用汇率的方法前后各期是否一致8.盘点库存现金前，注册会计师需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对， 核对的内容包括（ ）。A.库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符B.库存现金日记账的记录与凭证的金额是否相符C.库存现金日记账的记录与凭证的日期是否相符或接近D.库存

10、现金日记账的记录与凭证的签名是否为同一个人9.下列选项中，属于库存现金监盘表中的内容的有（ ）。A.盘点日未记账传票收入金额B.盘点日未记账传票支出金额C.银行已收企业未收金额D.银行已付企业未付金额10.下列选项中，属于审计库存现金的实质性程序的有（ ）。A.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致B.抽查大额库存现金收支C.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报11.下列选项中，属于银行存款控制测试的有（ ）。A.抽取并检查银行存款收款凭证B.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对C.抽取一定期间银行

11、存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表12.下列选项中，属于银行存款实质性程序的有（ ）。A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致C.了解银行存款的内部控制D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表13.注册会计师通过向被审计单位的开户银行发送询证函，能够实现的目的有（ ）。A.了解企业资产的存在B.了解企业账面反映所欠银行债务的情况C.有助于发现企业未入账的银行借款D.有助于发现企业未披露的或有负债14.下列与现金业务有关的职责应当分离的有（

12、 ）。A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录15.下列选项关于银行存款审计的说法中，不正确的有（ ）。A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位， 应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位B.未达账项表明不存在舞弊C.XX支付货币资金很可能表明存在舞弊D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊三、简答题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户， ABC会计师事务所负责甲公司 2013年度财务报表审计，并委派 A注册会计师担任项目合伙人。 A注册会计师在监盘库存现金时，相关情况如下：

13、（1 ）甲公司在总部和营业部均设有出纳， A注册会计师决定2014年1月6日监盘总部库存现金，2014年1月7日监盘营业部库存现金。（2） 为了顺利监盘库存现金， A注册会计师在监盘前通知被审计单位做好准备。（3） 参加库存现金盘点和监盘的人员为被审计单位出纳和 A注册会计师。（4）监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账, 结出现金余额。（5）出纳当场盘点现金， A注册会计师在一旁监盘。（6 ）出纳编制“库存现金监盘表”，并签字交给 A注册会计师作为审计工作底稿。要求：假定不考虑其他因素， 请逐项指出上述库存现金监盘过程中是否存在不当之处， 若存在请指出并提出

14、改进建议。2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户， ABC会计师事务所负责甲公司 2013年度财务报表审计，并委派 A注册会计师担任项目合伙人。 A注册会计师在审计银行存款过程中发现，12月31日，甲公司银行存款日记账余额为 432万元，银行转来对账单余额为 664万元。经逐笔核对，A注册会计师发现以下未达账项：（1） 甲公司已将12月28日收到的A公司480万元转账支票赔款登记入账，但银行尚未记 账。（2） B公司尚未将12月29日收到的甲公司开出的支付 B公司咨询费360万元转账支票送 存银行。（3） 甲公司委托银行代收 C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，

15、但甲公司尚未收到收款通知。（4） 12月份甲公司发生借款利息 32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的 付款通知。要求：假定A注册会计师在2014年1月5日编制了银行存款余额调节表， 2014年1月6日 B注册会计师做了复核，被审计单位的经办会计人员为 C，会计主管为 D,请代为编制余下的银行存款余额调节表。银行存款余额调节表年 月 日编制人：日期：索引号：ZA复核人：日期：页次：1户别：X币别：人民币银行对账单余额（ 年 月项日）目 元力口：企业已收，银行尚未入账金额其中：1.元2.元减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1.元2.元调整后银行对账单金额企业银行存款日记账金额（ 年月

16、日）力口：银行已收，企业尚未入账金额其中：1.元2.元减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1.元2.元调整后企业银行存款日记账金额：元经办会计人员:会计主管:四、综合题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户， ABC会计师事务所负责甲公司 2013年度财务报表审计，并委派 A注册会计师担任项目合伙人。相关情况如下：资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解到的甲公司货币资金内部控制的情 况，部分内容摘录如下：（1 ）在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明 细账。（2） 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账

17、户， 无须编制银行存款余额调节表。（3 ）出纳人员登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计 主管审核。（4）现金收入必须及时存入银行，在特殊情况下，经过财务经理批准，可以直接用于甲公司的 支出。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记载了对甲公司银行存款实施审计的情况，部分内 容如下：（1）因甲公司于2013年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（2 ）以甲公司的名义向某银行寄发银行询证函。（3） 由甲公司代为填写某个银行的银行询证函后， 交由注册会计师复核后直接发出并收回。（4 ）审计项目组已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，不再函证

18、该账户。（5 ）审计助理人员审计了甲公司提供的某银行账户的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。 在甲公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。要求：（1）针对资料一，判断每个内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，请简要说明理由。事项序号是否存在缺陷 （是/否）理由（1）（2）（3） 1（4）（2）针对资料二，判断注册会计师的做法是否合理。如果不合理，说明理由，并提出改进 建议。事项 序号注册会计师的做法 是否合理（是/否）理由改进建议（1）（2）（3）（4）（5）2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户， ABC会计

19、师事务所负责甲公司 2013年度财务报表审计，并委派 A注册会计师担任项目合伙人。相关情况如下：资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1) 甲公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012 年度有所下降。(2) 受宏观经济政策的影响， 以前年度为甲公司提供贷款的 X银行在2013年年初贷款协议到期后决定不再向甲公司提供贷款。 2013年度，甲公司多次向其他公司申请借款，都没有取得满意结果。(3)甲公司下半年流动资金严重短缺，甲公司不得不依赖借款维持最低限度的生产经营活 动。(4)甲公司2013年1月1

20、日自建办公楼，预计工期 13个月。2013年1月1日甲公司取得年利率为5%勺2年期的专门借款本金 1000万元。借款协议规定每年12月31日支付本年利 息，到期时归还本金和最后一次利息。前八个月发生利息收入 12万元，后四个月发生利息收入6万元(因发生安全事故，工程从9月1日开始中断，到2013年12月31日尚未恢复)。 资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据， 部分内容摘录如下：(金额单位：万元)：(1)财务报表项目2013年未审数2012年已审数营业收入2500024980财务费用4050资产减值损失00(2)财务报表项目2013年12月31日未审数2012年1

21、2月31日已审数货币资金15001200应付账款350380应付利息4544在建工程320在建工程5200资本化利息320资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1 )向2013年度与甲公司发生过存、贷款交易的所有银行及类似金融机构函证。(2)重新计算专门借款的应付利息。(3 )利用专家工作估计年末提供的在建工程是否需要计提减值准备。(4)依据银行询证函回函， 选择大额银行存款计算累计利息支出， 追查到财务费用明细账。要求：(1)假定不考虑其他条件，针对资料一，结合资料二，逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险， 简要说

22、明理由，并说明该风险主要与哪些项目的哪些认定相关。(2)针对资料三，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与资料一(结合资料二)识别 的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险； 如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。参考答案及解析一、单项选择题【答案】D【解析】货币资金是企业流动性最强的资产。2.【答案】B【解析】出纳不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.【答案】A【解析】企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。4.【答案】D【解析】选项D金额最重大，相对来说， 最可能属于重要货币资金支付

23、业务，应当执行集体 决策和审批。5.【答案】C【解析】复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核， 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支 付企业是否妥当等。6.【答案】A【解析】选项B和D是一个良好的现金内部控制的要求， 选项C是一个良好的银行存款内部控制的要求。7.【答案】D【解析】注册会计师通常通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。8.【答案】B【解析】现金收款无需授权批准，付款需要授权批准。9.【答案】A【解析】选项B和C均为出纳的工作，不应由注册会计师承担；选项 D,盘点范围包括被审计单位各部门经管的现金，不仅

24、仅是财务部门保管的现金。10.【答案】B【解析】盘点日的库存现金实有数 =上一日库存现金账面余额 +盘点日未记账传票收入金额 - 盘点日未记账传票支出金额 =1000+1500-800=1700 （元）。11.【答案】D【解析】选项D属于实质性程序。12.【解析】选项B,应当是对未质押的定期存款，检查开户证实书原件。13.【答案】C【解析】各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起 10个工作日内， 根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。14.【答案】A【解析】如果在同一银行存有不同币种的存款，应当在不同的调节表中反映。15.【答案】D【解析】注册会计

25、师应当对银行存款 （包括零余额账户和在本期内注销的账户） 及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序， 除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】货币资金与各交易循环均直接楼关。2.【答案】CD【解析】货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表。（2）银行对账单（选项D）。（ 3）银行存款余额调节表（选项 C）。（ 4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。3.【答案】ABC【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离

26、。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。 （3）全部收支及时准确入账， 全部支出要有核准手续（选项 D错误）。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。4.【答案】AD【解析】对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务， 经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项 A错误。应当先复核，然后再支付，选项 D错误。5.【答案】ABCD【解析】除了上述选项中的四点外， 应当达到的要求还包括： 全部收入及时准确入账， 全部支出要有核准手续；加强对现金收支业务的内部审计。6.【答

27、案】BCD【解析】选项B、C D都属于实质性程序的内容。7.【答案】ABCD【解析】四个选项都是正确的。8.【答案】ABC【解析】库存现金日记账没有签名，选项 D错误。9.【答案】AB【解析】选项 C和D是银行存款余额调节表的内容。10.【答案】BCD【解析】选项A属于控制测试的内容。11.【答案】ABC【解析】选项D属于实质性程序的内容。12.【答案】AD【解析】选项B和C属于控制测试的内容。13.【答案】ABCD【解析】四个选项都是正确的。14.【答案】ACD【解析】选项B都是出纳的职责，不能分离。15.【答案】AB【解析】如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位， 应

28、当优先获取该账户户主和被审计单位的书面声明， 不能直接建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位，可能实际户主不是被审计单位， 选项A错误；未达账项也可能是被审计单位利用时间差进行的舞弊，选项 B错误。三、简答题1.【答案】（1） 2014年1月6日监盘总部库存现金，2014年1月7日监盘营业部库存现金存在不当之 处。A注册会计师应当在一天监盘总部和营业部的库存现金。（2） 在监盘前通知被审计单位做好准备存在不当之处。 A注册会计师最好采用突击性的检 查。（3） 被审计单位会计主管人员没有参加库存现金盘点存在不当之处。被审计单位会计主管 人员应当参加库存现金盘点。（4） 不存在不当之处。（5）

29、不存在不当之处。（6） “库存现金监盘表”编制人员和签字人员不恰当。应当是 A注册会计师编制“库存现金监盘表”，然后出纳、会计主管和 A注册会计师签字。2.【答案】银行存款余额调节表户别：X编制人：A 日期: 复核人：B 日期:2013年12月31日2014年1月5日索引号：ZA2014年1月6日页次：1币别：人民币项 目银行对账单余额（2013年12月31 日） 6640000元加：企业已收，银行尚未入账金额其中：1. 12 月28日收到的 A公司转账支票 4800000元2. 元减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1. 12 月29日开出的支付 B公司支票3600000元2. 元调整后银行对账单金额：7840000元企业银行存款日记账金额 （2013年12月31 日） 4320000元加：银行已收，企业尚未入账金额其中：1.12月30日银行已收妥 C公司购货款 3840000元2. 元减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1. 12 月份甲公司发生借款利息 320000元2. 元调整后企业银行存款日记账金额： 7840000元经办会计人员：（C） 会计主管：（D） 四、综合题1.【答案】