建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例.docx

1、建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例建筑业一般纳税人申报填写业务示例某建筑企业，注册地郑州，增值税一般纳税人， 2016 年5 月发生下列业务：1. 将购进的建筑材料（地板砖）对外销售，开具增值税专用发票，票面金额 8 万元，增值税 1.36 万元。2. 在开封从事建筑服务，适用一般计税方法，取得收入11.1 万元（含税） ，向付款方开具增值税专用发票；向分包方支付分包款 5.55 万元，取得专用发票金额 5 万元，税额0.55 万元；购进该项目用建筑材料 3.51 万元，取得专用发票金额 3 万元，税额 0.51 万元。该业务应填写增值税预缴 税 款 表 向 开 封 国 税 局 预 缴

2、增 值 税 （ 11.1-5.55 ）/1.11*0.02=0.1 万元，并已预缴。3. 在洛阳从事建筑服务，选择适用简易计税方法，取得收入 20.6 万元（含税） ，向付款方开具增值税专用发票，并向分包方支付分包款 10.3 万元，该业务应填写增值税预缴 税 款 表 向 洛 阳 国 税 局 预 缴 增 值 税 （ 20.6-10.3 ）/1.03*0.03=0.3 万元，并已预缴。4. 购进建筑材料一批，取得增值税专用发票，票面金额10 万元，税额 1.7 万元，用于本单位办公楼的建设。5. 开封工地接受的运输服务，取得增值税专用发票，票面金额 0.5 万元，税额 0.055 万元。6. 开

3、封工地购进低值易耗品，取得增值税专用发票，票面金额 0.5 万元，税额 0.085 万元。7. 购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额 0.1 万元，税额 0.017 万元。8. 登记在公司名下的业务用车，在开展经营业务中支付高速公路通行费 0.103 万元，取得收费凭据（非财政票据） 。9. 购买税控盘， 支付 820 元， 取得专用发票金额 700.85元，税额 119.15 元。综合上述业务，该企业 2016 年 6 月，该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下：一、填写附表 1本期销售情况明细表第一项业务，属于销售 17%税率货物，将金额 8 万元，税额 1.36 万

4、元填分别写在附表 1 第一列第 1 栏、第二列第 1栏。第二项业务， 提供 11%建筑服务， 适用一般计税方法时，全额计算应纳税额，差额计算预缴税额，因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报，而是按正常销项减进项申报。 在第一列第 4 栏填写不含税收入 10 万元，第二列第 4 栏填写税款 1.1 万元，第十二列第 4 栏填写本期实际扣除额为 0，第十三列第 4 栏填写扣除后的含税销售额 11.1 万元，第十四列第 4 栏填写扣除后的应纳税额 1.1 万元。第三项业务，提供简易计税的建筑服务，差额计算应纳税额，差额计算预缴税额，在第一列第 12 栏填写不含税收入 20 万元，第二列第 12 栏填

5、写税款 0.6 万元，第十二列第12 栏填写期实际扣除的分包款 10.3 万元，第十三列第 12 栏填写扣除后的含税销售额 10.3 万元，第十四列第 12 栏填写扣除后的应纳税额 0.3 万元。二、填写附表 3服务、不动产和无形资产扣除项目明细该企业本期有差额扣除项目，在填写完附表 1 后将差额扣除情况填写在附表 3（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中业务 2 中，一般计税方法 11%税率，不填写差额扣除项目。业务 3 中，简易计税方法 3%征收率， 填写差额扣除情况，应填写在第 6 栏。三、填写附表 2本期进项税额明细表纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同

6、情形相应填写附表 2。业务 2 支付的分包款和材料款、业务 4 支付的材料款、业务 5 支付的运输费用、业务 6 中的购进低值易耗品、业务8 中的支付通行费，均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目，需根据凭证取得情况填写附表二，其中：业务 2、4、5、6 为取得专用发票，将份数、金额、税额之和填写在第 1 栏、第 2 栏；业务 8 取得的为通行费票据，份数、金额、税额填写在第 8 栏。业务 4 购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，将对应金额、税额填写在第 9 栏，并对应填写附表 5第 2 列。本期不动产允许抵扣进项税额 1.02 万元（60%部分）填写在第 10 栏，并对应附表 5

7、第 3 列。业务 7 纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣，因购进时即确定不能抵扣，则不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务 7 进项填入第 26栏、第 27 栏、第 28 栏。业务 9 购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额” 相关栏次， 因此， 将业务 7 进项填入第 26 栏、第 27 栏、第 28 栏。本期所有认证相符的专用发票， 不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第 35 栏。四、填写本期抵扣进项

8、税额结构明细表按不同税率、征税率或项目，将附表二申报抵扣的进项税额相应填入进项税额结构明细表栏次。将业务 2、6 中 17%的进项填写在该表第 2 栏，因业务 4为购建不动产进项税额，且不符合一次性抵扣规定，因此不填写本表。将业务 2、5 中 11%的进项合计填写在该表第 5 栏。再将第 5 项业务中 11%的运输服务进项填写在该表第 6栏。再将第 5 项业务中 11%的建筑服务进项填写在该表第 8栏。将业务中 8 通行费的进项填写在该表第 30 栏。五、填写附表 5不动产分期抵扣计算表业务 4 中，购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，应按照不动产分期抵扣的原则进行抵扣。将取得的进

9、税额 17000 元填写在第 2 列，将其中的 60%，本期可抵扣不动产进项税额 10200 元填在第 3 列，将剩余待抵扣 40%进项税额， 6800 元填在第六列。六、填写附表 4税额抵减情况表业务 8 购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第 1栏。业务 2、3 中，纳税人在异地预缴了增值税，其中开封预缴 1000 元，洛阳预缴 3000 元，将上述金额合计填入附表4（税额抵减情况表）第 3 栏。第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费” ，还应填写减免税申报明细表的第 1 栏、第 2 栏，该抵减金额反映在主表第 23 栏，不在主表第 28 栏反映。七、填写增值税减免税申报明细表业务

10、8 购进的税控设备，符合增值税减免政策规定，应将对应金额填入增值税减免税申报明细表第 1 栏、第 2栏。八、填写增值税纳税申报主表主表绝大部分数据会根据附表数据自动生成。10. 销售额部分业务 1、2 为适用税率销售额，应按扣除前不含税金额合计 18 万元填写在主表第 1 栏。另，业务 1 中，8 万元建筑材料销售额还应填写主表第 2 栏业务 3 为简易计税方法销售额， 20 万元销售额填在主表第 5 栏。11. 税款计算部分将业务 1、业务 2 中对应销项税额合计 1.36 万元 （附表1 第 10 列第 1 栏）+1.1 万元 （附表 1 第 14 列第 4 栏）=2.46万元填入第 11

11、 栏将业务 3 对应销项（应纳）税额（附表 1 第 14 列第 12栏）3000 元填入第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额” 。将本期允许抵扣的进项税额，即附表 2 第 12 栏税额22230 元，填入主表第 12 栏。将业务 8 可全额抵减的税控设备金额填入第 23 栏。经过表内逻辑关系计算，当期主表第 24 栏“应纳税额合计”为 4550 元。3. 税款缴纳部分将业务 2、3，预缴税款情况 4000 元（对应附表 4 税额抵减情况表第 3 栏第 4 列）按实际可抵减金额填入主表第 28栏。经过表内逻辑计算第 34 栏“本期应补（退）税额”为550 元。注意：第 28 栏为当期可实际抵

12、减税额，如纳税人当期应纳税额较小而预缴税款较大，则应按较小值填写本栏，不足抵减部分通过附表 4 税额抵减情况表的期末余额结转至下期抵减。九、填写营改增税负分析测算明细表提示：先将主表填写完毕后，方可填写本表。11.2 项目及栏次部分根据业务 2、业务 3 对应试点应税项目，分别填入本表“应税项目代码及名称”部分。将业务 2 对应税率 11%，业务 3 对应征收率 3%，分别填入本表“增值税税率或征收率” 。将建筑业原营业税对应税率 3%，填入“营业税税率”注意：不同应税项目或同一应税项目适用不同计税方法，均应分别填写。2. 增值税部分第 1 列将业务 2、3 对应不含税销售额填入，第 2 列将

13、业务 2、3 对应的销项（应纳）税额填入，按计算公式，第 3 列将业务 2、3 对应价税合计数填入，按公式计算。第 4 列将业务 3 对应扣除部分填入，业务 2 为一般计税方法，分包款不能扣除，不需填写本列。第 5 列将业务 2、3 对应扣除后销售额填入。第 6 列将业务 2、3 对应扣除后销项 ( 应纳) 税额填入。第 7 列分别按填表说明公式计算填入。具体为：业务 2 中，适用一般计税方法，则第 7 列第 6 列对应各行次 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第11 栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第 19 栏“应纳税额”

14、 “一般项目”和“即征即退项目” “本月数”之和。该栏次 =11000 24600 2370=1059.76 元。业务 3 中，适用简易计税方法，则第七列第 6 列对应各行次。该栏次 =第六列数字 =30003. 营业税部分第 8 列，6 月申报 5 月税款时，期初余额均为 0。以后该列本月数等于上月该表第 12 列“期末余额”数第 9 列，填写业务 2、3 本期扣除发生额。该列为按营业税制度可差额扣除项目。其中：业务 2 中的分包款按增值税制度作为进项税额抵扣，不填写扣除额，但在营业税制度下仍可填写扣除额。第 10 列，填写业务 2、3 按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期

15、应扣除的金额。本列各行次第 8 列对应各行次 +第 9 列对应各行次第 11 列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。1. 当第 10 列各行次 第 3 列对应行次时本列各行次第 10 列对应各行次。2. 当第 10 列各行次 第 3 列对应行次时本列各行次第 3 列对应各行次。第 12 列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次第 10 列对应各行次 - 第 11 列对应各行次。第 13 列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。本列各行次第 3 列对应各行次 - 第 11 列对应各行次。

16、第 14 列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。本列各行次第 13 列对应各行次对应行次营业税税率。行次逻辑关系“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第 3 列“价税合计” =增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第 11 列“价税合计”第 2459b1213a13b 行。本行第 4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额” =增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额” 第 2459b1213a13b 行。以上填写方法， 具体见： 建筑业 增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）及其附列资料填写示例。