企业税收优惠备案有关情况说明.docx

1、企业税收优惠备案有关情况说明企业税收优惠备案有关情况说明1. 小型微利企业企业所得税优待项目备案登记表中的备案项目状况说明如 小型微利企业企业所得税优待项目次要审核三个目标：年应纳税所得额、从业人数、资产总额。当然假如贵公司属于国家限制或禁止的行业，那就免谈了，详细为： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 次要政策依据： 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例第九十二条； 国税函2008251号； 备案时限：企业当年办理企业所得税

2、年度纳税申报时 报送材料： (1)企业所得税优待项目备案登记表； (2)主管税务机关要求供应的其他材料（次要报2009年度会计报表）。 我给你这个文件链接，您一看就会明白，假如还不晓得，就直接hi我。 http:/202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1995&flag=1 从业人数、资产总额计算方法执行下列文件链接中第七条：http:/202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=24773&flag=1 2. 企业所得税减免优待备案表（

3、请教怎样填） 汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优待项目，纳税人应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的材料，主管税务机关在7 个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。 汇算清缴期备案登记管理的企业所得税优待项目详细如下： 一、符合条件的技术转让所得（企业所得税法其次十七条第四款） 汇算清缴期报备材料： 1.企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下材料： 企业所得税减免优待备案表； 技术转让合同（副本）； 省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； 技术转让所得归集、分摊、计算状况表； 实际缴纳相关税费的证明材料。 2.企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下材料

4、： 企业所得税减免优待备案表； 技术出口合同（副本）； 省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证； 技术出口合同数据表； 技术转让所得归集、分摊、计算状况表； 实际缴纳相关税费的证明材料； 二、符合条件的小型微利企业（企业所得税法其次十八条第一款） 汇算清缴期报备材料： 1.企业所得税减免优待备案表； 2.小型微利企业备案表。 国税部门按以下规定执行：经主管国税机关予以登记备案的小型微利企业，在企业所得税年度申报及下一年度企业所得税季度预缴申报时按20%的税率缴纳企业所得税，但假如下一年度相关目标发生变化并且已不符合规定条件时，应在季度预缴申报时自行改按25%的税率计算缴纳企

5、业所得税。当年新办企业在季度预缴申报企业所得税时应统一根据25%的税率申报纳税，符合小型微利企业条件的，年度申报时按规定进行备案。 三、开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用（企业所得税法第三十条第一款） 汇算清缴期报备材料： 1.企业所得税减免优待备案表； 2.自主、托付、合作讨论开发项目方案书和讨论开发费预算； 3.自主、托付、合作讨论开发特地机构或项目组的编制状况和专业人员名单； 4.自主、托付、合作讨论开发项目当年讨论开发费用发生状况归集表； 5.企业总经理办公会或董事会关于自主、托付、合作讨论开发项目立项的决议文件； 6.托付、合作讨论开发项目的合同或协议； 7.讨论开发项目的

6、效用状况说明、讨论成果报告及核算状况说明； 8.无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用构成无形资产情形）。 四、安置残疾人员及国家鼓舞安置的其他就业人员所领取的工资（企业所得税法第三十条其次款） 汇算清缴期报备材料： 1.企业所得税减免优待备案表； 2.退职残疾人员或国家鼓舞安置的其他就业人员工资表； 3.为残疾职工或国家鼓舞安置的其他就业人员购买社保的材料； 4.残疾人员证明或国家鼓舞安置的其他就业人员的身份证明复印件； 5.纳税人与残疾人或国家鼓舞安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（副本）； 6.具备安置残疾人员上岗工作的基本设备状况的说明。 五、创业

7、投资企业（企业所得税法第三十一条） 汇算清缴期报备材料： 1.企业所得税减免优待备案表； 2.经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）； 3.关于创业投资企业投资运作状况的说明； 4.中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料； 5.中小高新技术企业基本状况包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等说明； 6.由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。 六、固定资产、无形资产加速折旧或摊销（企业所得税法第三十二条、e68a84e8a2ade79fa5e9819331333332616362财税20081 号第一条

8、第（五）、第（七）款） 汇算清缴期报备材料： 1.企业所得税减免优待备案表； 2.根据国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发 200981号）第五点规定，对确需对固定资产实行缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关报送以下材料： 固定资产的功能、估计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明材料及有关状况的说明； 被替代的折旧固定资产的功能、使用及处置等状况的说明； 固定资产加速折旧拟采纳的方法和折旧额的说明。 3.固定资产、无形资产加速折旧或摊销状况表。 七、企业购置公用设备税额抵免（企业所得税法第三十四条） 汇算

9、清缴期报备材料： 1.企业所得税减免优待备案表； 2.购置的环境爱护、节能节水、平安生产等公用设备状况表； 3.加盖企业公章的所购置相关设备的领取凭证、发票、合同等材料复印件； 4.购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。 企业所得税减免优待项目减免优待期限超过一年的，纳税人可在初次享受该项优待的年度一次性提交 企业所得税减免优待备案表，但本通知规定应在汇算清缴期补充报备材料的，纳税人应于每年年度汇算清缴期结束前提交。纳税人减免优待的条件发生变化，已不符合税收减免优待条件的，应在发生变化之日起 15 个工作日内向主管税务机关报告。 纳税人应在本通知规定。 3. 企业

10、所得税减免备案需要什么材料 提交材料清单： 1.企业所得税减免税备案登记表一式三份（可通过办税服务厅或登录甘肃省国家税务局网站下载打印此表）； 2.税务登记证副本（享受事先备案类优待企业提交，查验后退回）； 3.申请享受特定项目减免税的企业，依据不同的优待项目确定的相关证明材料。 事先备案项目： （1）农、林、牧、渔业项目所得税收优待： 产品品目列举； 企业生产运营过程、初加工的工艺流程描述； 企业生产运营的农、林、牧、渔业项目详细品种说明； 特定运营项目的资质核准证明。 上述、项也可在企业申请报告和企业所得税减免税备案登记表一并予以列举、描述和说明。 （2）公共基础设备项目投资运营所得税收优

11、待： 有关部门批准该项目文件复印件； 该项目完工验收报告复印件； 该项目投资额验资报告复印件； 公共基础设备项目取得第一笔生产运营收入的发票及账页复印件。 （3）环境爱护、节能节水项目所得税收优待： 符合名目所列项目规定条件的证明材料； 环境爱护、节能节水项目取得第一笔生产运营收入的发票及账页复印件。 （4）公用设备投资税额抵免税收优待： 企业申请抵免所得税公用设备清单列明设备类别、名称、型号、数量、应用领域、能效标准、发票号码、金额、申请抵扣税额等； 公用设备说明书、检测报告等能够证明该公用设备属于名目所列能效标准和性能参数的技术材料复印件； 不能供应所列材料的，由企业出具公用设备效能或性能

12、、功能认定说明（列明能效认定依据、计算过程、计算结论），并供应相关技术参数来源材料（如：设备铭牌拓影件、产品说明书、产品合格证等）； 认定有争议的，需出具市级（含）以上专业技术部门（如环保、质检、安监、发改委等）的证明文件复印件； 购置公用设备发票及购货清单复印件； 购置公用设备资金来源说明； 公用设备投入使用时间说明。 其中、项也可一并在申请报告中予以说明。 （5）技术转让所得税收优待： 企业发生境内技术转让，应供应以下材料： a、技术转让合同副本； b、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； c、技术转让所得归集、分摊、计算的相关材料； d、实际缴纳相关税费的证明材料。 企业向境外转让技

13、术，应供应以下材料： a、技术出口合同副本； b、省级以上商务部门出具技术出口合同登记证书或技术出口许可证； c、技术出口合同数据表； d、技术转让所得归集、分摊、计算的相关材料； e、实际缴纳相关税费的证明材料。 （6）创业投资抵扣应纳税所得额税收优待： 经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书副本； 关于创业投资企业投资运作状况的说明； 中小高新技术企业投资合同或章程、实际所投资金验资报告等相关材料； 中小高新技术企业基本状况包括企业职工人数、年销售营业额、资产总额等说明； 由省、自治区、直辖市和方案单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。 （

14、7）软件企业税收优待： 省级软件产业主管部门核发的软件生产企业认定证书、有效期内软件产品登记号和软件产品登记证书（复印件）； 享受重点软件生产企业优待的，供应“重点软件生产企业证书”； 首个应纳税所得额不为零的年度说明； 软件生产企业享受增值税退税及其公用于讨论开发软件产品和扩大再生产的证明材料； 职工培训费用明细账及汇总表。 （8）集成电路设计企业税收优待： 信息产业部的集成电路设计企业及产品认定文件复印件； 比照“软件企业税收优待”供应相关证明材料。 （9）集成电路生产企业税收优待： 有权部门颁发的集成电路生产企业证书文件复印件（通过年检年审证明）； 生产集成电路产品线宽证明材料； 首个应

15、纳税所得额不为零的年度说明； 企业投资额证明材料。 （10）再投资退税税后优待： 有权部门颁发的关于集成电路生产企业或集成电路封装企业的证书文件复印件（通过年检年审证明）； 董事会用税后利润再投资的决议； 用于投资的利润所属年度说明及已纳税证明； 直接投资于本企业添加注册资本的，供应追加投资前、后的工商营业执照复印件。作为资本投资开办其他集成电路生产企业或封装企业的，供应投资合同或协议书、新设企业的工商营业执照、验资报告以及集成电路生产企业或封装企业证书（文件）复印件； 再投资发生时纳税人记载再投资金额的转账凭证复印件； 投资者托付纳税人申请再投资退税的授权托付书。 （11）证券投资基金税优待

16、： 证券投资基金从证券市场中取得的收入应供应的材料包括证券投资基金批准文件、申请免税的收入明细账及按月汇总表等； 对投资者从证券投资基金安排中取得的收入应供应的材料包括证券投资基金安排方案、申请免税的安排收入明细账及按月汇总表、投资份额证明件等； 对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入应供应的材料包括国务院证券监督管理机构核准基金募集的文件、国务院证券监督管理机构核准证券投资基金管理人资历的文件、申请免税的收入明细账及。 4. 如何填写企业所得税优待事项备案 （一）备案定义。依据方法规定，企业在自行推断符合税收优待政策条件前提下，凡享受企业所得税优待的，向税务机关报送企业所得税优

17、待事项备案表（以下简称备案表），并根据方法规定提交相关材料的行为。 （二）备案时间。由于各项优待政策类型和享受优待政策条件有所不同，大多数优待政策可以在预缴环节申报享受，少部分优待政策由于核算缘由或者需要依据某种资历推断能否符合优待政策条件，需要等到汇算清缴时才能推断能否享受优待政策；同时考虑有的企业可能同时享受多项优待事项。为减轻企业负担，削减企业一个年度内多次备案，方法规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。这样处理，有利于企业集中办理优待事项备案工作，税务机关以信息化方式把握纳税人享受优待状况，提高纳税申报数据质量，加强税收优待的后续管理。 （三）备案材料。备案材料次要包括两项内

18、容，即备案表和部分相关材料。备案表由企业根据规定填写，反映企业享受优待政策的基本状况；相关材料则依据名目要求供应。大部分优待事项企业仅填写备案表即可完成备案。据初步统计，企业所得税优待事项备案管理名目（以下简称名目）列示的55项优待事项中，有24项需要附报享受优待政策的相关资质、证书、文件等，28项只需填写1张备案表，3项优待以“申报代替备案”。 （四）备案频率。方法规定，企业享受定期减免税，在享受优待起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优待政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优待事项，应当每年履行备案程序。 （五）备案分类。方法规定，备案分为正常备案、变更备案二种状况。正常

19、备案是指企业享受优待政策所履行的一种备案方式；变更备案次要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后，在此后优待政策有效期限内，假如减免税条件未发生变化的，不再备案。对于减免税条件发生变化但企业可以连续享受减免税的，为避开纳税人推断失误，需要企业履行备案手续，税务机关可以籍此加强税收优待管理，同时添加纳税人享受政策的精确性，是一项为纳税人服务的措施。对于纳税人减免税条件发生变化，不再符合减免税条件的，为减轻企业办税负担，不需要履行额外手续，企业应当自动停止减免税，恢复纳税。 （六）留存备查材料。取消审批实行备案管理后，与享受税收优待事项相关的各类材料，如各种合同、协

20、议、文件、证书、相关核算材料等，是企业证明符合税法规定优待条件、标准的重要依据，企业应当妥当保管。在税务机关对优待事项后续管理中，企业有义务供应留存备查材料，并且应当对材料的真实性与合法性担任。方法规定，企业留存备查材料的保存期限为享受优待事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优待事项，保存期限为差异结束后10年。 5. 企业所得税优待政策事项备案的详细操作要点有哪些 企业所得税优待项目备案表具体填写方法： 一、企业向税务机关进行企业所得税优待事项备案时填写本表。企业对备案表填写内容及附报材料的真实性与合法性担任。 二、企业同时备案多项优待事项，或者备案同一优待事项之下的不同优待子项目，应

21、当分别填写本表。“年度”根据企业提交备案的优待事项所属纳税年度填写。 三、纳税人识别名、纳税人名称：根据税务机关核发的税务登记证件上载明的内容填写。 四、优待事项名称：根据税务机关发布的企业所得税优待事项名称填写。 五、备案方式：可以自月（季）度预缴期起开头享受优待的优待事项，企业在月（季）度预缴申报企业所得税时进行备案的，选择“月（季）度预缴期备案”。在年度终了后方能享受优待的优待事项，企业在汇算清缴期备案的，选择“汇算清缴期备案”。 对于可以选择月（季）度预缴享受的优待政策，企业未按要求备案的，预缴税款时不得享受该优待事项。但企业可以在汇算清缴时享受该优待事项，选择“汇算清缴期备案”。 六

22、、享受优待期间：填写企业可以享受优待事项的起止时间。属于定期减免税情形，优待期间超过一个纳税年度且有明确起止时间的，填写相应起止期间。不属于定期减免税或者没有明确起止时间的，填写享受优待事项所属年度1月1日（新办企业填写成立日期）至12月31日。 七、次要政策依据：填写享受优待事项次要税收政策文件，包括税收政策文件名称及发文字号。 “次要政策依据”有多项的，应当填写与该优待事项直接相关的政策依据，最多填写两项。 八、具备相关资历的批准文件（证书）：企业享受优待事项，根据规定应当具备相关资历的，填写有关部门批准的文件或颁发的证书，包括文件（证书）名称及文号（编号）。根据规定，享受优待事项无需取得

23、上述批准文件（证书）的，填写“无”。 文件（证书）包括但不只限于下列证书：高新技术企业证书、动漫企业证书、集成电路生产企业证书、软件企业证书、资源综合利用认定证书、非营利组织证书、远洋捕捞许可证书等。 九、文件（证书）有效期：根据批准文件（颁发证书）上载明的有效期填写。 十、有关状况说明：简要概述享受优待事项详细内容，如“从事蔬菜种植免税”、“从事大路建设投资三免三减半”等。 企业备案优待事项需要符合国家规定特定行业、范围，或者对优待事项实行名目管理以及对所从事项目有限制、禁止规定的，企业应当明确说明运营业务符合哪个特定行业、范围或者名目中的哪一个详细行业、项目，或者不属于国家限制、禁止的项目

24、。 特定行业、范围、名目包括但不只限于下列名目：享受企业所得税优待政策的农产品初加工范围（试行）、产业结构调整指点名目、公共基础设备项目企业所得税优待名目、环境爱护节能节水项目企业所得税优待名目、国家重点支持的高新技术领域、资源综合利用企业所得税优待名目。 优待事项对承租、承包等有限制规定的，企业应说明状况。 小型微利企业应说明从业人数、资产总额状况。对于通过填报纳税申报表采集从业人数、资产总额等状况的省市，可不再填写本栏。 十一、提交材料清单：根据税务机关备案管理规定，企业依据实际附报材料的状况填写。 十二、税务机关接收本表和附报材料后，应当对企业填写内容能否齐全、附报材料能否与表内“企业提

25、交材料清单”栏填列内容相全都进行核对。核对无误后，由税务机关经办人员签字并加盖受理税务机关印章（或业务公用章）。税务机关经办人签收、盖章表明税务机关实际收取了备案材料，不代表认可企业备案材料的真实、合法。 十三、本表一式二份。税务机关受理后，一份交付企业作为备案证明留存，一份由税务机关留存。 表格格式见下图： 6. 如何填写企业所得税优待事项备案 企业所得税减免优待备案表 纳税人名称（章） 税务登记证号码 纳税人编码 备案项目起止年度 年度至 年度 联系人 联系电话 办公电话： 移动电话： 备案项目 经办人签名： 年 月 日 法定代表人签名： 年 月 日 税务机关看法（章） 年 月 日 说明：

26、1、本表一式两份，税务机关告知纳税人后，纳税人、税务机关各存一份。 2、税务机关不予备案登记的，纳税人可按规定申请行政复议或者提起行政诉讼。 7. 企业所得税优待项目备案登记表怎样填写 企业所得税优待项目备案登记表： 一、本表适用于备案管理的企业所得税优待项目。 二、一个纳税人同时备案多个优待项目的，应按所得税优待项目一项一表填列（同类项目可汇总填列）。 三、“备案项目名称”栏按企业所得税税收优待备案方法第四条所列举的各项税收优待项目填写。 四、报备项目状况说明： 1、对比税收优待政策规定的条件，对从事的优待项目进行简要描述； 2、说明享受优待的依据、范围、期限、数量、金额、项目第一笔收入、项目批复等相关信息； 3、对能否按规定划分优待项目与非优待项目的收入、成本、费用进行说明，并声明担当应负的责任。 按企业所得税法实施条例规定的小型微利企业四个要件进行填写，即行业的性质及其分类、年度应纳税所得额、企业雇佣的从业人数和资产总额。 详细是： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 详细材料：企业营业执照、税务登记证、上年的资产负债表及利润表和企业所得税年度汇算清缴申报表。