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1、会计基础会计分录大全江苏省会计从业资格考试会计基础 会计分录大全 一、现金、银行的收付 1.长江公司收到B公司投入资金100000元，已存入银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 2.长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。 借：应付账款 2000 贷：银行存款 2000 3.长江公司向银行提取库存现金120000元。 借：库存现金 120000 贷：银行存款 120000 4.20*年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。 借：固定资产 28000 贷

2、：银行存款 28000 5.10日，开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 6.10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表”应编制如下会计分录： 借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000 7.20 X年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收存银行。会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录： 借：银行存款 100000 贷：实收资本三通公司 100000 8.20年1月1日，企业从银行

3、借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 9.15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金。会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录： 借：库存现金 130 贷：营业外收入 130 10.20日，开出库存现金支票，向某小学捐款10000元。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 二.交易性金融资产1.将款项存入证券公司20

4、0万 借:其他货币资金存出投资款200万 贷:银行存款 200万2.购入交易性金融资产（1）A公司2008年4月5日购入某股票400万股作为交易性金融资产,每股支付价4元（其中含已宣告未发放的现金股利每股0.5元）,另支付相关费用3万元。 借:交易性金融资产成本1400万（公允价值）（不包含已宣告发放的现金股利和债券利息） 应收股利 200万（已宣告未发放的现金股利） 应收利息（已宣告未发放的债券利息） 投资收益（交易费用）3万 贷:其他货币资金存出投资款1603万（2）2008年产5月5日收到现金股利200万 借:其货币资金存出投资款200万 贷:应收股利 200万3.2008年10月5日出

5、售全部股票,每股售价5元,另支付交易费5万元。借:其他货币资金存出投资款1995万 贷:交易性金融资产成本 1400万 投资收益 （直接扣除交易费）595万三、费用 1.30日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。会计部门根据支票存根、水电费发票，应编制如下会计分录： 借：管理费用 1600 贷：银行存款 1600 2.5日，以库存现金支付销售A产品的运杂费500元。会计部门根据取得的运输发票，应编制如下会计分录： 借：销售费用 500 贷：库存现金 500 3.10日，行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以库存现金付讫。会计部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编

6、制如下会计分录： 借：其他应收款王明800 贷：库存现金800 4.15日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600元，余款交回库存现金200元。会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，应编制如下会计分录： 借：管理费用 600 库存现金 200 贷：其他应收款王明800 5.预付费用及摊销2008年12月20日,以银行存款预付2009年度保险费120000元.（1） 2008年12月20日借:预付账款 120000 贷:银行存款 120000（2） 2009年1月31日起每月进行摊销借:管理费用 10000 贷:预付账款 10000四、销售 1.5日，向新宜公司出售A产品100件，每台不含

7、增值税的售价1060元，计货款106000元，增值税为18020元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录： 借：应收账款新宜公司 124020 贷：主营业务收入 106000 应交税费应交增值税(销项税额) 18020 2.15日，根据销货合同预收恒通公司购B产品款10000元，已存入银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款 10000 贷：预收账款恒通公司 10000 3.20日，向恒通公司发出B产品100件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元。会计部门根据增值税专用发票记账联，

8、应编制如下会计分录： （接4-36） 借：预收账款恒通公司 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额)8500 4.25日，向恒通公司收取余款计48500元，已存人银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款48500 贷：预收账款恒通公司48500 5.26日，向三江公司销售B产品50件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为25000元，增值税为4250元，收到三江公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，金额为29250元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录： 借：应收票据三江公司 29250 贷：主营业务收入 25

9、000 应交税费应交增值税(销项税额)4250 6.结转上述销售B产品成本20000元。借:主营业务成本 20000 贷:库存商品 200007.10日。企业出售一批不需用的原材料10000元，增值税税率17，款项尚未收到。会计部门根据增值税专用发票的记账联，应编制如下会计分录： 借：应收账款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 8.10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录： 借：其他业务成本 6500 贷：原材料 6500 （售出原材料：其他业务成本）（售出产品：主营业务成本）五、成本核算 （一

10、）材料采购 1.10日，从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。宏达公司代垫运费500元，运费中允许抵扣的增值税进项税额35元。材料尚在途中运输，全部款项用银行转账支票付讫。 借：在途物资-乙材料 20465 应交税费-应交增值税（进项税额） 3435 贷：银行存款 23900 2.15日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本，会计部门票据材料入库单 借：原材料-乙材料 20465 贷：在途物资-乙材料 20465 3.20日，从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，运费为100元，增值税进项税857元。全部款项以转账支票付讫，材料已到达

11、企业并验收入库。会计部门根据供应单位取得的发票、运费交易所、转账支票存根联和材料验收入库单。 借：原材料-丙材料 5093 应交税费-应交增值税（进项税额）857（200*25*0.17+100*0.07）贷：银行存款 5950 4.以银行转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元。 借：预付账款-恒通公司 10000 贷：银行存款 10000 5.25日，收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的发票编制如下会计分录： 借：原材料-甲材料 30000 应交税费-应交增值税（进项税额）5100 贷：预付账款-恒通公司 35

12、100（余款未付全还是只挂一个预付账款） 6.28日，开出转账支票补付恒通公司的货款25100元。会计部门根据转账支票存根，编制如下会计分录： 借：预付账款-恒通公司 25100 贷：银行存款 25100 7.20日，从三江公司购人甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为30000元、乙材料的价款为20000元，增值税为8500元。材料未到，全部款项以商业承兑汇票付讫。会计部门根据取得的发票，应编制如下会计分录： 借：在途物资甲材料 30000 乙材料 20000 应交税费应交增值税(进项税额)8500 贷：应付票据 58500 8.21日，开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费2100元，其

13、中运费2000元，增值税进项税为140元。公司规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用。会计部门编制的材料采购费用分配表如下： 表43 汇丰公司采购费用分配表 20 X X年6月21日 项目 材料名称 分配标准 (买价) 分配率 分配金额 备注 甲材料 30000 1176 乙材料 20000 764 合计 50000 0.0392 1960复核(签章)： 制表(签章) 注：分配率=1960/(30000+20000)=o0392 甲材料应承担的运杂费=30000 X 00392=1176(元) 乙材料应承担的运杂费=20000 X00392=784(元) 会计部门根据转账支票存根、收到的运杂费

14、单据和上述采购费用分配表，应编制如下会计分录： 借：在途物资甲材料 1176 乙材料 784 应交税费应交增值税(进项税额) 140 贷：银行存款 2100 9.30日，结转上述入库材料的采购成本。会计部门根据材料入库单， 应编制如下会计分录： 借：原材料甲材料 31176 乙材料 20784 贷：在途物资甲材料 31176 乙材料 20784 10.关于先收料发票未到的账务处理（1）月末估价入账:借:原材料 贷:应付账款暂估（2）下月初冲销借:应付账款暂估 贷:原材料（3）待收到发票再安实际成本记账（二）生产阶段 A、领用材料 1.本月从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产A、B两种产品和

15、其他一般耗用。会计部门根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”如下：表44 汇丰公司材料凭证汇总表 20年6月30日 项 目 甲材料 乙材料 丙材料 金额 合计 数量 (千克) 金额 (元) 数量 (千克) 金额 (元) 数量 (千克) 金额 (元) 生产A产品耗用 生产B产品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2000 1000 16000 8000 23200 14600 小计 200012000 900 1800 3000 24000 37800 车间一般耗用 行政管理部门耗用 500 3000 100 200 100 800 3800

16、 200 合计 25001500010002000310024800 41800复核(签章)： 制表(签章)： 会计部门根据上述材料凭证汇总表。应编制如下会计分录： 借：生产成本A产品 23200 B产品 14600 制造费用 3800 管理费用 200 贷：原材料 41800 B、计提工人工资、福利费 2.月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资和计提职工福利费，并编制“工资及福利费分配汇总表”如下：表45 工资及福利费分配汇总表 20 X X年6月30日 项 目 工 资 计提比例 职工福利费 合 计 生产A产品工人 生产B产品工人 15000 20000 14 14 2100 2800 17

17、100 22800 小计 35000 4900 39900 车间管理人员 5000 14 700 5700 行政管理人员 10000 14 1400 11400 合计 50000 7000 57000 会计部门根据上述“工资及福利费汇总表”。应编制如下会计分录： 借：生产成本A产品 15000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬-工资 50000 借：生产成本A产品 2100 -B产品 2800 制造费用 700 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬职工福利 7000 3.10日，以银行存款50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表应编制如下会计

18、分录： 借：应付职工薪酬-工资 50000 贷：银行存款 50000 C、计提折旧 4.30日，按照规定计提本期固定资产折旧10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，应编制如下会计分录： 借：制造费用 6000 管理费用4400 贷：累计折旧 10400 D.分配制造费用 5.30日，按生产工人工资比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费用”账户，如表46所示，以确定本期制造费用总额。 表46 制造费用总分类账 20 x年凭证种类 摘 要 借方 贷方借或贷 余额 月 日 6 30

19、 略耗用材料 3800 借 3800 30 车间管理人员工资 5000 借 8800 30计提车间管理人员福利费 700 借 9500 30计提车间固定资产折旧 6000 借 155 30分配转出制造费用 15500 平 0 会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表分配制造费用，如表47所示。 表47 制造费用分配表 20年6月30日 产品名称 生产工人工资(元) 分配率 分配金额(元) A产品 15000 6643.5 B产品 20000 8856.5 合计 35000 0.4429 15500复核(签章)： 制表(签章)： 注：分配率=15500/(15000+200000)

20、=o4429 A产品应承担的制造费用=15000 x04429=66435(元) B产品应承担的制造费用=1550066435=88565(元) 会计部门根据“制造费用分配表”，应编制如下会计分录： 借：生产成本A产品 66435 B产品 88565 贷：制造费用 15500 会计期末会计部门依据前例的有关资料分别登记A、B产品的“生产成本”账户，以确定本期各产品的生产成本。 E.完工产品入库 6.30日，以前例的有关资料为例，假设A产品月初在产品的总成本为5900元。其中直接材料为3000元、直接人工为1700元、制造费用为1200元。B产品无期初余额。本期生产A、B产品分别为100件和80

21、件，期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单，应编制如下会计分录： 借：库存商品A产品 52843.5 B产品 46256.5 贷：生产成本A产品 52843.5 B产品 46256.5 六、计提税金 1.5日，由于A产品为应纳消费税的产品，其适用的消费税税率为10计算已销A产品收入106000元应交纳的消费税。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 借：营业税金及附加 10600 贷：应交税费应交消费税 10600 2.30日，计算本期应交的营业税3500元，应交的城市维护建设税1050元，应交的教育费附加600元。会计部门根据税金计算表，

22、应编制如下会计分录： 借：营业税金及附加 5150 贷：应交税费应交城市维护建设税 1050 应交营业税 3500 教育费附加 600 3.假定企业本期利润为26222元,所得税税率为25，本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额。30日，计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。 企业应交纳的所得税额计算如下： 应纳所得税额=应纳税所得额所得税税率=26222 X25=8653.26(元) 会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 借：所得税费用6555.5 贷：应交税费应交所得税6555.5 同时，结转企业的所得税费用： 借：本年利润6555.5 贷：所得税费用6555.5

23、 依据上例，企业本期的净利润=262226555.5=19666.5(元) 七、销售成本 1.30日，结转本月销售的A产品和B产品的销售成本，本月共销售A产品100件，B产品150件，A产品的单位成本为860元，B产品单位成本为320元。会计部门根据产品发出汇总表，应编制如下会计分录： 借：主营业务成本 134000 贷：库存商品A产品86000 B产品48000 2.10日，企业结转已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材料出库单，编制如下会计分录： 借：其他业务成本 6500 贷：原材料 6500 八、利息费用 1.20年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为3个月，年利率为6的借款200000元。企业收到借款存入银