《企业内部控制实施细则手册》电子版.docx

1、企业内部控制实施细则手册电子版企业内部控制实施细则手册电子版企业内部控制丛书弗布克企业内控手册系列企业内部控制实施细则手册配套光盘配有本书部分内控管理目标以及内控业务风险、流程和制度）周常发编著（企业内部控制丛书第1章资金内部控制实施细则11资金管理目标111资金业务目标112资金财务目标12资金业务风险121资金运营风险122资金财务风险13资金管理业务流程131现金管理业务流程132银行存款管理业务流程14资金管理业务相关办法、规范、制度141现金管理办法142银行存款制度第2章采购内部控制实施细则21采购管理目标211采购业务目标212采购财务目标22采购业务风险221采购经营风险222

2、采购财务风险23采购管理业务流程231请购与审批控制流程232采购与验收控制流程24采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度241采购授权与审批制度242采购与验收控制细则第3章存货内部控制实施细则31存货管理目标311存货业务目标312存货财务目标32存货业务风险321存货管控风险322存货财务风险33存货管理业务流程331请购与采购控制流程332验收与保管控制流程34存货业务流程相关细则、办法、制度341验收与保管制度342领用与发放办法第4章销售内部控制实施细则41销售管理目标411销售业务目标企业内部控制丛书412销售财务目标42销售业务风险421销售经营风险422销售财务风险43销

3、售管理业务流程431销售业务流程432发货业务流程44销售业务流程相关细则、办法、规范、制度441客户管理细则442发货管理制度第5章工程项目内部控制实施细则51工程项目管理目标511工程项目业务目标512工程项目财务目标52工程项目业务风险521工程项目经营风险522工程项目财务风险53工程项目业务流程531项目决策控制流程532工程概预算控制流程54工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度541工程项目授权审批制度542工程项目决策实施办法第6章固定资产内部控制实施细则61固定资产管理目标611固定资产业务目标612固定资产财务目标62固定资产业务风险621固定资产经营风险622固定资产

4、财务风险63固定资产业务流程631取得与验收控制流程632使用与维护控制流程64固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度641固定资产预算细则642固定资产请购办法第7章无形资产内部控制实施细则71无形资产管理目标711无形资产业务目标712无形资产财务目标72无形资产业务风险721无形资产经营风险722无形资产财务风险73无形资产管理业务流程企业内部控制丛书731无形资产取得与验收控制流程732无形资产使用控制流程74无形资产业务流程相关细则、办法、制度741无形资产预算管理细则742无形资产请购审批制度第8章长期股权投资内部控制实施细则81长期股权投资管理目标811长期股权投资业务目标8

5、12长期股权投资财务目标82长期股权投资业务风险821长期股权投资运营风险822长期股权投资财务风险83长期股权投资业务流程831长期股权投资决策流程832长期股权投资执行流程84长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度841投资执行管理细则842投资处置管理规范第9章筹资内部控制实施细则91筹资管理目标911筹资业务目标912筹资财务目标92筹资业务风险921筹资运营风险922筹资财务风险93筹资业务流程931筹资决策控制流程932筹资执行控制流程94筹资业务流程相关办法、规定、制度941筹资决策控制制度942筹资风险评估规定第10章预算内部控制实施细则101预算管理目标1011预算业务目标

6、1012预算合规目标102预算业务风险1021预算经营风险1022预算合规风险103预算业务流程1031预算编制控制流程1032预算执行控制流程104预算业务流程相关细则、制度1041预算编制管理细则1042预算执行责任制度企业内部控制丛书第11章成本费用内部控制实施细则111成本费用管理目标1111成本费用业务目标1112成本费用财务目标112成本费用业务风险1121成本费用经营风险1122成本费用财务风险113成本费用业务流程1131成本费用预算流程1132成本费用执行流程114成本费用业务流程相关办法、规范、制度1141成本费用预算制度1142成本费用执行规范第12章担保内部控制实施细则

7、121担保管理目标1211担保业务目标1212担保财务目标122担保业务风险1221担保经营风险1222担保财务风险123担保业务流程1231担保评估审批流程1232担保执行控制流程124担保业务流程相关办法、制度1241担保授权审核管理办法1241担保评估审批管理制度第13章合同协议内部控制实施细则131合同协议管理目标1311合同协议业务目标1312合同协议合规目标132合同协议业务风险1321合同协议经营风险1322合同协议合规风险133合同协议业务流程1331合同协议编制审核流程1332合同协议订立控制流程134合同协议业务流程相关办法、制度1341合同协议订立审批制度1342合同协议

8、编制会审制度第14章业务外包内部控制实施细则141业务外包管理目标1411业务外包业务目标1412业务外包财务目标142业务外包业务风险企业内部控制丛书1421业务外包经营风险1422业务外包财务风险143业务外包流程1431承包方选择流程1432外包协议管理流程144业务外包流程相关细则、办法、规定、制度1441承包方资质审核遴选制度1442企业外包合同协议管理规定第15章子公司管理内部控制实施细则151子公司管理目标1511子公司管理业务目标1512子公司管理财务目标152子公司管理业务风险1521子公司运营风险1522子公司财务风险153子公司管理业务流程1531子公司业务管控流程153

9、2子公司内部审计流程154子公司管理业务流程相关细则、办法、制度1541委派董事管理办法1542子公司业务授权审批办法第16章财务报告编制与披露内部控制实施细则161财务报告编制与披露目标1611财务报告编制与披露业务目标1612财务报告编制与披露合规目标162财务报告编制与披露风险1621财务报告编制与披露业务风险1622财务报告编制与披露财务风险163财务报告编制与披露流程1631财务报告编制准备流程1632财务报告编制实施流程164财务报告编制与披露流程相关规范、办法、制度1641财务报告编制准备规范1642财务报告报送披露办法第17章人力资源管理内部控制实施细则171人力资源管理目标1

10、711人力资源业务目标1712人力资源财务目标172人力资源业务风险1721人力资源运营风险1722人力资源财务风险173人力资源业务流程1731招聘流程1732考核流程企业内部控制丛书174人力资源业务流程相关细则、办法、制度1741招聘制度1742考核细则第18章信息系统内部控制实施细则181信息系统管理目标1811信息系统业务目标1812信息系统合规目标182信息系统业务风险1821信息系统经营风险1822信息系统合规风险183信息系统业务流程1831信息系统开发维护流程1832系统访问安全管理流程184信息系统业务流程相关细则、办法、规范、制度1841信息系统管理细则1842账号审批管

11、理办法第19章衍生工具内部控制实施细则191衍生工具管理目标1911衍生工具业务目标1912衍生工具财务目标192衍生工具业务风险1921衍生工具经营风险1922衍生工具财务风险193衍生工具业务流程1931衍生工具交易流程1932衍生工具风险评估流程194衍生工具流程相关细则、办法、制度1941衍生工具风险控制制度1942衍生工具监督检查办法第20章并购内部控制实施细则201并购管理目标2011并购业务目标2012并购财务目标202并购业务风险2021并购经营风险2022并购财务风险203并购业务流程2031并购交易授权审批流程2032审慎性调查控制流程204并购交易业务流程相关制度2041

12、并购交易授权与审批制度2042并购交易审慎性调查制度第21章关联交易内部控制实施细则211关联交易管理目标企业内部控制丛书2111关联交易业务目标2112关联交易财务目标212关联交易业务风险2121关联交易经营风险2122关联交易财务风险213关联交易业务流程2131关联方界定流程2132关联交易询价流程214关联交易流程相关制度2141关联交易询价制度2142关联交易回避审议制度第22章内部审计内部控制实施细则221内部审计管理目标2211内部审计业务目标2212内部审计合规目标222内部审计业务风险2221内部审计经营风险2222内部审计合规风险223内部审计业务流程2231内部审计控制

13、流程2232舞弊预防检查汇报流程224内部审计业务流程相关制度2241内部审计管理制度2242舞弊预防检查汇报制度企业内部控制丛书第1章资金内部控制实施细则11资金管理目标111资金业务目标资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。具体的资金业务目标如图1-1所示。图1-1资金业务目标112资金财务目标资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。具体的资金财务目标如图1-2所示。图1-2资金财务目标企业内部控制丛书12资金业务风险121资金运营风险资金

14、运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。在运营中可能涉及的资金运营风险如图1-3所示。图1-3资金运营风险122资金财务风险资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。图1-4资金财务风险企业内部控制丛书13资金管理业务流程131现金管理业务流程企业内部控制丛书检查用款申请是否7财务部得到及时、准确的核实现金管理办法现金管、理暂行条例现金管理办检查付款方式是否8财务部审核合规理暂行条例现金管理办检查是否按要求使9各

15、部门用现金理暂行条例现金管理办检查是否及时、完10财务部整地进行归档理暂行条例法现金管、法现金管、法现金管、企业内部控制丛书132银行存款管理业务流程企业内部控制丛书14资金管理业务相关办法、规范、制度141现金管理办法企业内部控制丛书算。1.员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。2.各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。3.支付给公司外部个人的劳务报酬。4.出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。5.结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元，超过结算起点应实行银行转账结算)6.向股东支付的红利。7.根据规定允许使用现金的其他支出。第7条除第6条的第2点外，公司支

16、付给个人的款项，超过现金使用限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务部经理同意，报开户银行审核后，方可支付现金。第3章现金限额管理第8条公司按照国务院发布的现金管理暂行条例及中国人民银行发布的现金管理暂行条例实施细则的规定建立现金库存限额管理制度,超过库存限额的现金应及时存入银行。第9条第10条财务部要结合本公司的现金结算量以及与开户行的距离合理核定现金的库存限额。现金的库存限额以不超过23个工作日的开支额为限，具体数额由财务部代表公司向主办银行提出申请，由主办银行核定。第11条对于核定后的现金库存限额，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出

17、纳承担赔偿责任。第12条需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计、财务部经理、总经理审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。第13条库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额时应将超限额部分当日送存银行。如因特殊原因需滞留超额现金过夜(如待发放的奖金等),必须经有关领导批准，并做好保管工作。现金收取与支出管理第4章现金收取与支出管理第14条现金收支工作总体规定1.现金收支必须坚持“收有凭、支有据”,堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。2.除出纳和财务部得到授权的人员外，任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他企业办理结算业务。3.出纳不准以白条充抵现金。现金收

18、支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。4.出纳不得擅自将公司现金借给个人或其他企业，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他企企业内部控制丛书业或个人存入或支取现金，不得将公司收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。5.出纳因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳不得私自委托。第15条有关现金收取工作的规定1.出纳在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止误收假币。若发生误收假币或短款，出纳应承担一切损失。2.因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负

19、责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带现金离开企业。否则，发生损失由相关责任人赔偿。3.现金收讫无误后，出纳要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳个人章，并及时编制会计凭证。4.及时将企业每天的现金收入足额送存银行，不得坐支，不得将其用于直接支付本企业自身的支出；应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。5.非现金出纳代收现金时，要及时登记现金收付款项交接簿办理交接手续；应将现金收付款项交接簿同现金日记账一起保管归档。第16条有关现金支付工作的规定1.公司支付现金可以从本公司现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付(即坐支)因特殊情况需要坐支现金的，

20、必须经会计、财务部经理和总经理同时批准。2.对于需支付现金的业务，会计必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计不得办理。3.办理现金付款手续时，会计应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。4.出纳必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签名。5.支付现金后，出纳要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳个人章，并及时办理相关账务手续。6.任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司员工因公借款按员工借款管理制度的规定，需填写借款单(如下表所示)借款单应注明借用现

21、金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计审核，经财务部经理审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。借款单借款部门/人款项类别借款理由及用途现金使用部门/人支票借款日期支票号码年月日企业内部控制丛书借款金额还款方式万仟佰拾元角分￥部门经理审核审批意见财务部经理审核总经理审批附件名称及张数备注7.办理现金报销业务时，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写支出凭单(如下表所示),注明用途及金额。出纳要严格审核应报销的原始凭证，应根据成本管理、费用管理规定的相关审批权限进行审核，审核无误后方可办理报销手续。支出凭单所属部门日期年月日第号支出用途金会额计万仟佰

22、出拾纳元角分￥收款人总经理审批财务部经理审核财务总监审核8.支付个人的临时工资、顾问费等时，出纳应根据有关规定、企业领导的批示以及经过审核的支出凭单,由经办人、收款人签章后付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。9.因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部经理、财务总监、总经理同意后，准予支付现金。第5章现金保管第17条现金保管的责任人为出纳。出纳应由诚实可靠、责任心强、业务熟练的会计担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。第18条第19条超过库存限额以外的现金应由出纳在下班前送存银行。公司的现金不得以个人名义存入

23、银行。为加强对现金的管理，除工作需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内，其余均应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应配有铁栏杆和防盗门。第20条应将限额内的现金一律放在保险柜内，不得将其放在办公桌内过夜。保险柜密码由出纳保管，企业内部控制丛书并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。若出纳调动岗位，应更换使用新的保险柜密码。第21条第22条保险柜钥匙、密码丢失或发生故障时，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。对于纸币和硬币，应实行分类保管。出纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和硬币的币面金额，以及整数(即大数)和零数(即小数

24、)进行分类保管。第23条第24条应将现金整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题而使现金发生损失的，由出纳负责。出纳向银行提取现金时，应先填写现金提取单(如下表所示),填写时，应写明用途和金额，经财务部经理批准后提取。现金提取单提取人提取日期年月日现金提取用途提取金额取款银行名称取款银行地址财务部经理审核意见财务总监审核意见总经理审批意见万仟佰拾元角分￥第6章现金盘点与监督管理第25条符。1.按日清理是指出纳应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金的账面余额，并与库存现金的实地盘点数进行核对，以检查账实是否相符。2.按日清理的主要工作内容。(1)清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”戳记。、(2)登记和清理现金日记账。(3)现金盘点。(4)检查现金是否超过规定的库存限额。第26条每月会计结账日后，出纳应及时与负责账务处理的会计就“现金日记账”和“现金明细账”进出纳要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相行核对，确保一致，并编制现金核对记录表,由财务部经理、出纳、会计三方签字，以确保账账相符。企业内部控制丛书142银行存款制度