习题班 第14章 企业所得税法答案解析.docx

1、习题班 第14章 企业所得税法答案解析第十四章企业所得税法（答案解析） 一、单项选择题。1.企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织企业。但不包括（ ）。A.国有企业 B.集体企业 C.股份企业 D.个人独资企业和合伙企业2.甲公司2005年的在册职工120人，该企业当年实际工资总额125万元；其中：计入在建工程的 工资15万元，其余计入当年的成本、费用，本年的临时人员10人，领工资0.18万元。人均计税工资额执行每月限额800元。计算企业所得税时准予扣除的 工资总额为（ ）。A125万元B115万元C124.8万元D116.80万元3.A公司2005年度注册资本1000

2、万元，当年7月1日向关联方借入经营用流动资金600万元，当期支付利息20万元，银行同期贷款年利率6，除此外未发生其它借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为（ ）。A.18万元B.15万元C.16万元D.17万元4.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（ ）。A.投资风险准备基金B.待业保险基金C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金5.企业的下列支出，准予从收入总额中扣除的有（ ）。A.对外的投资支出 B.用于购置无形资产的借款利息支出C.转让固定资产的费用 D.粮食白酒生产企业的广告费支出6.某企业2001年2004年的应税所得分别为-4万，-10万，8万，-18万，2005

3、年的利润为50万，当年发生用自产物资通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠，该物资成本5万元，市场价8万元，则2005年的应纳税所得额为（ ）。A0B-4万元C28万元D26万元7.下列固定资产中，计征企业所得税时允许计提折旧的有（ ）。A土地 B.以经营租赁方式租入的固定资产C.按照规定提取维简费的固定资产 D.大修理停用的机器设备8.下列支出中允许在所得税前扣除的有（ ）。A.非广告性赞助支出B.销售货物给购买方的回扣C.银行罚息D.税收的滞纳金9.2002年底北京某公司购入一无形资产使用权，协议使用期6年，计价账面成本120万元，分6年 平均摊销，摊销两年后计提减值准备55万元，根据账

4、面价值25万元调整每年摊销额为6.25万元，剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出，售价 200万元，缴纳营业税4万元，除此外无其它费用税金。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为（ ）。A.41.25万元 B.37.25万元 C.47.75万元 D.25.25万元10.甲公司（税率33%）2004年向乙公司（地区税率为15%）投资200万元，2005年乙公司分回400万元，其中属于累计未分配利润和累计盈余公积金的部分为100万元。则甲公司应就上述投资补税（ ）。A.72万元 B.66万元 C.54.18万元 D.51万元二、多项选择题。1.企业全部或部分被个人、企业、单位实行承租经营

5、的，企业所得税纳税人规定正确的有（ ）。A.凡承租经营后，未改变被租企业名称、未变更工商登记，仍以被承租企业名义从事生产经营活动的，承租企业为纳税人B.凡承租经营后，未改变被租企业名称、未变更工商登记，仍以被承租企业名义从事生产经营活动的，被承租企业为纳税人C.凡承租经营后，改变被租企业名称、变更工商登记，以承租企业名义从事生产经营活动的，以重新办理工商登记的企业、单位为纳税人D.凡承租经营后，改变被租企业名称、变更工商登记，以承租企业名义从事生产经营活动的，以出租企业、单位为纳税人2.下列在计算企业所得税计税依据时，以下规定正确的有 （ ）。A.企业接受捐赠的货币性资产，需并入当期的应纳税所

6、得额征税B.企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值，一律一次性计入应纳税所得额征税C.企业在建工程发生的试运行收入，并入收入总额征税D.企业取得国家的财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有规定外，一律并入实际收到年度的应纳税所得额3.税法规定，城市商业银行取得的下列国库券收入中，应征所得税的收入项目是（ ）。A.向国家一级市场认购的国库券利息收入B.因办理国库券业务而取得的手续费收入C.在二级市场上买卖国库券所取得的收益D.购买国家重点建设债券取得的利息收入4.在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（ ）。A.软件开发企业实际发放的工资总额，

7、准予扣除B.对饮食服务业按国家规定提取的提成工资，准予扣除C.企业按批准的工效挂钩办法提取的工资薪金准予扣除D.实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除5.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（ ）。A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用B.购置并交付使用后的固定资产发生的借款费用C.企业筹建期间发生的长期借款费用D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用6.根据企业所得税的有关规定，可以实行加速折旧的企业的固定资产有（ ）。A.证券公司电子设备B.医药生产企业的机器设备C.飞机制造企业的机器设备D.证券公司的房产7.纳税人享受技术

8、开发费加计扣除的政策，必须账证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。除此之外，在年度纳税申报时还应报送的材料有（ ）。A.技术项目开发的立项证明书B.技术项目开发费用的预算报告C.技术研发专门机构的编制和专业人员名单D.前两年及当年技术开发费发生额的有效凭据8.企业财产损失在所得税前扣除的规定，表述正确的有（ ）。A.企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后B.企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度的次年并入应纳税所得C.企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到

9、或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除D.企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批9.下列项目中，符合关联企业认定标准的有 （ ）。A.直接或间接地同为第三者拥有或控制B.经常发生购销业务的企业和单位C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制10.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（ ）。A.对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税B.国家规定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内免征或减征所得税C.企业遇有风、火

10、、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年D.民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税三、判断题。1.私营企业是企业所得税的纳税义务人。 （ ）2.企业所得税的应纳税所得是实物或货币所得，各种荣誉性、知识性及体能、心理上的收益，也是应纳税所得。( )3.对企业减免或返还的流转税，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。( )4.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。( )5.纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照取得收入当日的市场价格计算或估定。( )6.房地产开发企业在代建工程

11、、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归房地产开发企业所有的，应于实际取得时按合同规定价确认收入的实现。( )7.资产可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5；存货为账面价值的1。( )8.保险公司缴纳的保险保障基金所得税前扣除时，其中有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0.05。( )9.企业虚报亏损指的是企业在利润表中的亏损额大于税法规定计算出的亏损数额。( )10.纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后4个月内完成。( )四、计算题。

12、1.计算题1.某乡镇企业主要生产粮食白酒，2005年度生产经营情况为：（1）取得产品销售收入总额880万元（已扣除了给购货方的回扣20万元）；（2）应扣除产品销售成本540万元；（3）发生产品销售费用80万元（其中含粮食白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；（4）应缴纳的增值税30万元，其他销售税费70万元；（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；（6）已计入成本费用的实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年

13、平均在册职工125人，假定该企业人均月计税工资标准为600元，已取得了工会经费专用收款收据。要求：计算该乡镇企业2005年度应缴的企业所得税额。根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：（1）计算工资应调增应纳税所得额；（2）工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额；（3）在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益、救济捐赠金额；（4）该企业调整后的应纳税所得额；（5）2005年度该企业应缴纳企业所得税。2.某高新技术产业开发区内的从事软件开发的高新技术企业2005年度生产经营情况如下：（1）销售收入5500万元，出租包装物收入200万元。（2）销售成本40

14、00万元；增值税900万元，销售税金及附加100万元。（3）销售费用800万元，其中含广告费500万元。（4）管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元（2004年研究新产品费用40万元）。（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的利息支出，年息10（银行同期同类贷款利率6）。（6）营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，向税务局支付罚款2万元，通过国家机关向贫困地区的捐赠10万元。（7）投资收益27.5万元，其中从外地联营企业分回税后利润25.5万元（联营企业适用税率15），国债利息收入2万元。根据上述资料，依据企业所得税的有关规定

15、，回答下列相关问题：（1）计算所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）计算所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算所得税前可以扣除营业外支出的金额；（4）计算该公司2005年度应缴纳的企业所得税。五、综合题。1.某市汽车制造企业主要生产小轿车，2003年改组为股份制企业。各项资产评估增值100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工850人（含医务室、食堂人员20人），注册资本9000万元，当年经营情况如下：（1）直接销售达到低污染排气值的小轿车40辆，每辆不含税销售额10万元；通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。（2）本月缴

16、纳消费税189万元，缴纳增值税365.18万元，缴纳城建税38.79万元，缴纳教育费附加16.63万元。（3） 销售成本4000万元，销售费用300万元（其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元）；管理费用 500万元（其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元）；财务费用70万元（其中流动借款中向关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7， 银行同期贷款利率为5%）。（4）直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。（5）另知：已计入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资2

17、0万元，均按规定比例计提了三项经费，取得工会组织专用收据。（6）年终从联营企业（适用15税率）分回利润60万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润40万元，甲国公司所得税率为30。（当地计税工资月标准为800元，全年已预缴所得税120万元。）根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：（1）计算企业所得税应纳税所得额时，该企业的收入总额；（2）计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的销售费用；（3）计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的管理费用；（4）计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的财务费用；（5）该企业工资以及三项经费纳税调整额；（6）该企业全年汇算

18、清缴应补交所得税。2.某国有企业2005年度产品销售收入为1000万元，损益表中的利润总额为600万元（包括从联营企业分回利润12万元），当期其他有关资料如下： 产品销售成本的有关资料： 直接工资为200万元，职工福利费用28万元。 制造费用、辅助生产的工资为30万元，职工福利费为4.2万元。 制造费用、辅助生产中的折旧费为46万元，其中：各种机器设备按10的折旧率提取，房屋建筑物按8的折旧率提取。 各种期间费用的有关资料： 管理及销售人员工资费用为100万元，职工福利费用14万元。 房屋建筑物按8的折旧率计提折旧。 管理费用中列支业务招待费10万元。 管理费用中的工会经费6.6万元（已取得工

19、会经费拨缴款专用收据），职工教育经费4.95万元。 管理费用中研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用为11万元。已经由主管税务机关审核批准可实行加计扣除。 营业外支出的有关资料： 工商管理部门罚款10万元，银行罚息2万元。 直接向贫困地区捐赠20万元。 对另一困难企业赞助l5万元。 通过中国红十字会向红十字事业捐赠30万元。该企业有职工300人，其中：200人的工资直接计入生产成本，50人的工资计入制造费用，50人的工资计入期间费用。该企业固定资产原值为600万元，其中：各车间固定资产500万元，包括200万元的房屋建筑和300万元的机器设备；企业管理部门生活用房100万元。 企业的相关数据

20、标准为： 计税工资标准每人每月800元；折旧率标准：生产用房6，生活用房4，机器设备8（假设不留残值）；联营企业所得税税率为15；该企业2004年“三新”技术开发费为10万元，2004年应缴所得税额为80万元。根据上述资料计算并回答下列问题：（1）计算折旧费应调增应纳税所得额的金额；（2）计算允许扣除的工资金额；（3）计算允许扣除的“三新”技术开发费金额；（4）计算业务招待费应调增应纳税所得额的金额；（5）计算营业外支出中，应调增应纳税所得额的项目金额；（6）计算企业全年应纳税所得额；（7）计算企业全年应纳企业所得税。答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】D【答案解析】个人独资企业和合伙企业

21、是征收个人所得税的。2.【正确答案】C【答案解析】计税工资额130800121248000（元）124.8（万元），小于实发工资125万元，按照124.8万元扣除。3.【正确答案】B【答案解析】经营性借款的借款费用可以税前扣除，从关联方借入资金不得超过注册资金的50，超过部分的利息不得扣除。本题税前扣除利息为1000506215（万元）。4.【正确答案】B【答案解析】纳税人按规定可提取的坏账准备金以外的任何准备金均不得扣除。按照国家规定的待业保险基金，可以在规定的比例内扣除。5.【正确答案】C【答案解析】ABD都不能从税前扣除。6.【正确答案】A【答案解析】通过非营利的社会团体向农村义务教育捐

22、赠可以全额税前抵扣，捐赠自产货物视同销售，以前年度尚未弥补的亏损为24万元，故2005年的应纳税所得额50+8-5-24=29（万元）。7.【正确答案】D【答案解析】ABC都是不允许计提折旧的。8.【正确答案】C【答案解析】ABD都是不允许在税前扣除的。9.【正确答案】A【答案解析】前两年摊销额1206240（万元），账面余值120-4080（万元），计提减值后的账面价值80-5525（万元），再摊销一年后的账面价值25-6.2518.75（万元）转 让产生的会计收益200-账面价值转让税金费用200-18.75-4177.25（万元），税法不予认可会计上的计提减值；无形资产的摊销期 限，税法

23、对于合同协议有规定的，按规定的协议期摊销，故本题中的资产按税法的规定在转让时的账面价120（1-3/6）60（万元），税法上的转让 收益200-60-4136（万元）；差异177.25-13641.25（万元），税法上计税所得额要在会计收益基础上调减41.25万元。10.【正确答案】C【答案解析】凡投 资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后， 并入投资企业的应纳所得额，依法补缴企业所得税。本题甲公司的税率高于乙公司，要就分回的股息性所得补税。被投资企业对投资方的分配支付额，其来源于被投 资单

24、位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算缴纳企业所得税；对超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积的 部分，低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企 业所得税。100万元属于对累计未分配利润和累计盈余公积金的分配额，视为股息性质所得，应按规定补税100（1-15%）（33-15） 21.18（万元），超过投资成本的部分为400-100-200100（万元），视为股权转让所得全额计税1003333（万元），则甲公司 应就上述投资缴纳企业所得税21.18+335

25、4.18（万元）。二、多项选择题。1.【正确答案】BC【答案解析】参看教材230第5、6段。2.【正确答案】ACD【答案解析】参看 教材233页第3点，234页第12点，232页第1点。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值，并入当期应纳税所得，依法缴 纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额占应纳税所得额50及以上的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得.3.【正确答案】BCD【答案解析】向国家一级市场认购的国库券利息收入，免征企业所得税。4.【正确答案】ABD【答案解析】企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，不得在企业所得税前

26、扣除。5.【正确答案】CD【答案解析】购置 固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用后的固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付 使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成 本。6.【正确答案】ABC【答案解析】参考教材264页（三）。7.【正确答案】ABC【答案解析】对于D项应该是“上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据”。8.【正确答案】ACD【答案解析】企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际

27、取得补偿年度的当年并入应纳税所得。9.【正确答案】ACD【答案解析】参考教材262页。10.【正确答案】BCD【答案解析】对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业，自开业之日起，第1年免税，第2年减半征税。参考教材278页。三、判断题。1.【正确答案】错【答案解析】个人独资企业和合伙企业属于私营企业，但不是企业所得税的纳税人，是缴纳个人所得税的。2.【正确答案】错【答案解析】企业所得税的应纳税所得必须是实物或货币所得，各种荣誉性、知识性及体能、心理上的收益，不是应纳税所得。参考教材230页二、（一）3.3.【正确答案】错【答案解析】对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税

28、务总局规定有指定用途的项目不征税外，都应并入企业利润。4.【正确答案】对【答案解析】参考教材233页第5点。5.【正确答案】对【答案解析】参考教材234页第14点。6.【正确答案】错【答案解析】应于实际取得时按市场公允成交价确认收入的实现。7.【正确答案】对【答案解析】参考教材250页（9）。8.【正确答案】错【答案解析】应该是0.15，无保证的为0.05。9.【正确答案】错【答案解析】企业虚报亏损指的是企业在年度企业所得税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。10.【正确答案】错【答案解析】应该是在15日内完成。四、计算题。1.【正确答案】 (1）计税工资标准=1250.06

29、12=90（万元）工资费用超标准=98-90=8（万元）（2）工会经费、福利费、教育经费超标准=98（2+14+1.5）-90（2+14+1.5）=1.4（万元）（3）纳税调整前所得880-540-80-120-40-70-1416（万元）准予扣除的公益、救济标准1630.48（万元）（4）该企业调整后的应纳税所得额880+20-540-80-120-40-70-0.48+10+8+1.468.92（万元）（5）2005年度该企业应缴纳企业所得税68.9233（1-10）20.47（万元）2.【正确答案】（1）销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。税前扣除限额（5500+200）8456（万元）（2）管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。税前扣除限额（5500+200）3+3=20.1（万元）（3）营业外支出中，企业间罚款属经营性罚款，可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。捐赠扣除限额5500+25.5/（1-15）+2+200-4000-100-800-600-100-5038232.46（万元）所以可以扣除的营业外支出合计为50-2-10+2.4640.46（万元）（4）应纳税所得额82+（500-456）+（100-20.1）-5050+（50-40.46）+500（10-6）-220