《税费计算与缴纳》项目训练答案全 2.docx

1、税费计算与缴纳项目训练答案全 2项目训练答案增值税一、计算题1晨星文具厂（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年6月发生下列业务（无其他涉税事项）：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额12 000元、税款2 040元；支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额3 000元、税款330元。（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10 000元、税款1 700元，同时取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额1 000元、税款110元。（3）因管理不善，本月仓库被盗，损失6 000元，所对应的进项税额为1 020元，前期已作为进项税额抵扣。（4）支付

2、水电费，取得增值税专用发票，分别注明税款1 190元、910元。（5）批发销售文具，取得不含税销售额60 000元，零售文具取得含税销售额9 360元。（6）将一批新试制的铅笔刀，无偿赠送给某新办小学，该产品未投放市场，无同类产品销售价格，成本价2 000元。要求：计算该厂应纳增值税额。2海县龙华商场（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年7月发生下列业务（无其他涉税事项）：（1）购进服装鞋帽等商品三批，取得3份增值税专用发票，注明金额40 000元、税款6 800元。（2）从果农手中购进鲜果一批，开具的农产品收购发票上注明价款10 000元（适用税率为13%）。（3）购进专用保鲜设备

3、一台，取得的专用发票上注明金额150 000元、税款25 500元。（4）批发业务实现不含税销售额360 000元。零售业务实现含税销售额46 400元，其中包括农产品含税销售额11 300元（适用税率为13%）。要求：计算该商场应纳增值税额。3沂城交通运输有限公司（增值税一般纳税人，适用税率为11%），2014年7月发生如下业务（无其他涉税事项）：（1）购买汽车用油，取得增值税专用发票，注明金额200 000元、税额34 000元。（2）购入2辆大型货车，取得机动车销售统一发票，注明金额600 000元、税额102 000元。（3）购买办公家具等低值易耗品，取得增值税专用发票，注明金额110

4、 000元、税额18 700元。（4）修理汽车，取得增值税专用发票，注明金额，5 000元、税额850元。（5）接受广告服务，取得增值税专用发票，注明金额，100 000元、税额6 000元。（6）货运业务取得不含税收入1 250 000元、含税收入495 500元。（7）装卸搬运服务取得收入（含税）63 600元。（8）经营性出租10辆大型货车（不配司机）取得含税收入702 000元（租赁合同约定在季度初一次性支付）。（增值税抵扣凭证均经过税务机关认证）要求：计算该企业应纳增值税税额。4沂蒙山五金商店（小规模纳税人）2014年7月实现零售额8 320元，本月购货3 100元，支付水电费400

5、元。要求：计算该商店应纳增值税额。二、实训题1.红星商贸有限公司是增值税一般纳税人，适用税率为17%，税号：371302756655321，经营商品批发、超市零售业务。2014年7月发生下列业务（上月留抵税额为3 857.45元）：购进业务：（1）7月3日，从上海服装厂（税号：310106983402233）购进童装500套，取得增值税专用发票（发票代码：0040037129，号码：20188199），单价85元，金额合计42 500元，税额7 225元。（2）7月7日，从青岛皮鞋厂（税号：370212768590998）购进皮鞋1 500双，取得增值税专用发票（发票代码：3700122130

6、，号码：00723813），单价70元，金额合计105 000元，税额17 850元。（3）7月12日，从沂南县蔬菜基地购进土豆3 500公斤，农产品收购发票上注明买价2 800元。（4）7月20日，从美的电器有限公司（税号：440307201762992）购进大功率空调机2台，用于改善办公条件。取得增值税专用发票（发票代码：4407630098，号码：73987206），每台8 900元，金额合计17 800元，税额3 026元。销售业务：（1）7月4日，批发销售给百姓超市（税号：371304765491122）燃气灶150台，销售额22 500元，税额3 825元；销售皮鞋600双，销售额

7、72 000元，税额12 240元。开出增值税专用发票一份（发票代码：3700122140，号码：00188191）。（2）7月9日，批发销售给兴隆车辆商场（税号：371311790966333）捷马电动车120辆，销售额156 000元，税额26 520元；销售永久自行车300辆，销售额59 400元，税额10 098元。开出增值税专用发票一份（发票代码：3700122140，号码：00188192）。（3）7月13日，批发销售给马云商场（税号：371302786001001）鑫鹏文具15箱，销售额4 050元，税额688.5元，开出增值税专用发票（发票代码：3700122140，号码：00

8、188193）。（4）7月28日，根据超市销售汇总表，服装、鞋帽、文具和车辆共计零售额143 910元；瓜果蔬菜、禽蛋鲜肉等农产品共计零售额30 186元。均未开具发票（只开小票）。要求：（1）制作专用发票认证结果通知书和认证清单（本月购货专用发票全部认证）。（2）制作专用发票汇总表和专用发票明细表。（3）计算该公司本月应纳增值税税额。（4）填制增值税纳税申报表（附：有关增值税申报表）。2.福来板材厂，系小规模纳税人，2014年6月发生下列业务：（1）6月6日，销售给板材市场木工板12 000张，共收现金36 000元，开出普通发票。（2）6月14日，销售给某装饰公司刨光木地板80箱，销售额9

9、 600元，开出普通发票。（3）6月26日，从哈尔滨林场购进一批原木，支付现金60 000元，取得一张普通发票。要求：计算该厂本月应纳增值税额，并填报增值税申报表。一、计算题1、（1）进项税额=2040+330+1700+1101020+1190+910=5260（元）（2）销项税额=6000017%+9360（1+17%）17%+2000（1+10%）17%=11934（元）（3）应纳增值税额=119345260=6674（元）2、（1）进项税额=6800+1000013%+25500=33600（元）（2）销项税额=36000017%+（4640011300）（1+17%）17%+1130

10、0（1+13%）13%=67600（元）（3）应纳增值税额=6760033600=34000（元）3、（1）进项税额=34000+102000+18700+850+6000=161550（元）（2）销项税额=125000011%+495500（1+11%）11%+63600（1+6%）6%+702000（1+17%）17%=292203.60（元）（3）应纳增值税额=292203.6161550=130653.60（元）4、应纳增值税额=8320（1+3%）3%=242.33（元）二、实训题1、（1）进项税额=7225+17850+280013%+3026=28465（元）（2）销项税额=38

11、25+12240+26520+10098+688.5+143910（1+17%）17%+30186（1+13%）13%=77754.23（3）应纳增值税额=7783628465=49371（元）2、应纳增值税额=（36000+9600）（1+3%）3%=1328.16（元）消费税一、计算题1.宏发酒厂为增值税一般纳税人，2014年2月向小规模纳税人销售药酒1 500公斤，开具的普通发票上注明价税合计金额105 300元；同时收取单独核算的包装物押金2 340元。本月宏发酒厂还销售了粮食白酒1 000瓶（每瓶500克），每瓶不含税售价为80元。请计算该酒厂本月应纳的消费税额。2.东河炼油厂201

12、4年1月销售汽油5 000吨、柴油4 000吨、溶剂油200吨，并将自产柴油10吨用于本厂基建工程的车辆和设备，计算该炼油厂1月份应纳消费税税额。3.响亮鞭炮厂委托一加工厂加工一批焰火，鞭炮厂提供的原材料成本为120 000元，收回产品后，支付加工费30 000元。加工厂没有同类消费品销售价格。鞭炮厂收回委托加工焰火后，将其中的70%用于生产最终应税消费品并销售，取得不含增值税销售额150 000元，剩下的30%直接用于销售，取得不含增值税的销售额60 000元。请计算该鞭炮厂应纳消费税额。4.如东酒厂用外购的白薯自行加工为薯类白酒，2014年11月份销售该薯类白酒5 000瓶（每瓶500克）

13、，不含税销售价格为30元，同时发给本厂职工该薯类白酒400瓶。另外，该酒厂将本厂新开发的粮食白酒200瓶（每瓶500克）作为广告样品，无同类产品的市场销售价格，该粮食白酒的生产成本为15元/瓶。请计算该酒厂本月应纳的消费税税额。二、实训题倩玉化妆品有限责任公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：515078945130098），2014年9月该公司发生了下列业务：（1）9月6日销售公司生产的成套化妆品1?000套，增值税专用发票注明价款（不含税）600?000元，适用增值税税率17%、消费税税率30%，款项尚未收到。该批化妆品成本为350?000元。（2）9月13日委托某公司加工一批香料，由本公

14、司提供所需主要材料，发出材料的成本为400?000元，支付加工费60?000元，该香料于9月20日收回后用于生产化妆品，适用增值税税率17%、消费税税率30%。月末将该化妆品4 000套全部售出，取得收入1?000?000元（不含税），款项收存银行。（3）9月15日从国外进口化妆品一批，关税完税价格为2?400?000元，适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%，化妆品已验收入库，款项完成支付。假定期初未缴消费税税额为60?000元，本期预缴消费税税款为380?000元。要求：根据上述资料计算该公司应纳消费税额，并填制消费税纳税登记表（见表3-10至表3-12）。一、计算题1、应

15、纳消费税额=105300（1+17%）10%+2340（1+17%）10%+（10000.5+80100020%）=25700（元）2、应纳消费税额=500013881.52+（4000+10）11761.2+20012821.52=16597440（元）3、委托加工环节应纳消费税额=（120000+30000）（115%）15%=26470.59（元）销售环节应纳消费税额=15000015%26470.5970%+6000015%-26470.5930%=5029.41（元）4、应纳消费税额=（54000.5+30540020%）+15200（1+10%）+2000.5（120%）20%+2

16、000.5=36050元）二、实训题（1）业务（1）：应纳消费税额=60000030%=180000（元）（2）业务（2）：委托加工环节应纳消费税额=（400000+60000）（130%）30%=197142.86（元）销售环节应纳消费税额=100000030%197142.86=102857.14（元）（3）业务（3）：进口环节应纳消费税额=（2400000+240000050%）（130%）30%=1542857.14（元）营业税一、计算题1.某物业公司负责双花商场的物业管理，该公司2014年4月共向双花商场收取费用120万元，其中，清洁费55万元、绿化费25万元，代商场支付电费20万元

17、、水费20万元。请计算该物业公司10月份应缴纳的营业税。2.康健公司2014年5月将一土地使用权转让给广达有限公司，取得转让收入160万元，同时，以其另一土地使用权作价100万元投资入股另一企业，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。请计算康健公司5月应缴纳的营业税额。3.蓝天酒店2014年8月取得客房收入25 000元，餐饮收入50 000元，经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10 530元，请计算该酒店8月应缴纳的营业税。4.青青旅游开发有限责任公司2014年7月发生有关业务如下：（1）旅游景点门票收入600万元；（2）景区索道客运收入300万元；（3）民俗文

18、化村项目表演收入100万元。请计算该公司7月应缴纳的营业税。二、实训题发发建筑工程公司（纳税识别号：80131547508564）（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于东华市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2014年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中，建筑业劳务费价款1 500万元，建设方采购建筑材料等费用1 500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）发发建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给宏伟建筑工程公司（宏伟建筑工程公司只提供装饰劳务）。（3）建筑工程公司向正元建

19、筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。（4）发发建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。（其中：娱乐业适用税率为20%）要求：按下列顺序回答问题，并填写营业税纳税申报表及附表。（1）发发建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税。（2）发发建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税。（3）发发建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税。一、计算题1、应纳营业税额=（1202020）5%=4（万元）2、应纳营业税额=1605%=8（万元）将土地使用权投资入股，不征营业税。3、应纳营业税额=（25000+50000）5%10530（

20、1+17%）17%=2220（元）4、应纳营业税额=（600+300+100）3%=30（万元）二、实训题（1）业务（1）：应纳营业税额=（3000200）3%=84（万元）（2）业务（2）：应纳营业税额=（1300700）5%=30（万元）（3）业务（3）：应纳营业税额=305%+5520%=12.5（万元）企业所得税一、计算题1.康新公司为居民企业，2014年财务数据如下：（1）取得产品销售收入2 700万元。（2）产品销售成本1 200万元。（3）发生销售费用700万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费30万元），财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增

21、值税120万元）。（5）接受捐赠的营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向地震灾区捐款30万元，支付工商行政罚款6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额160万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费6万元。要求：计算该企业2014年度实际应纳的企业所得税。2.恒信公司2014年发生下列业务：（1）销售产品收入2 200万元。（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元；甲公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费0.3万元。（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元。（4）取得特许使用

22、费收入10万元。（5）取得国债利息2万元。（6）销售成本1 100万元，销售税金及附加100万元。（7）销售费用500万元（其中包括广告费400万元），管理费用200万元（其中包括业务招待费80万元、新产品开发费用70万元），财务费用50万元。（8）营业外支出40万元（其中包括通过政府部门对贫困地区捐款20万元、直接对某体育明星捐款10万元、税收滞纳金2万元）。要求：计算甲公司2014年应缴纳的企业所得税税额。3.黄河公司2014年发生下列业务：（1）产品销售收入2 000万元。（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元；企业将材料运回公司支付运

23、费0.5万元。（3）转让一项专利权，取得营业外收入50万元。（4）取得国库券利息3万元。（5）全年销售费用500万元，其中广告费400万元；全年管理费用300万元，其中招待费70万元、新技术开发费用60万元；全年财务费用50万元。（6）全年产品销售成本1 000万元。（7）全年营业外支出40万元，其中通过民政部门向地震灾区捐款30万元，直接向一贫困学生捐款5万元，工商行政部门罚款3万元。要求：计算该公司应纳所得税额。4.明达公司2014年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构分回的利润为40万元，A国企业所得税税率为

24、20%；在B国的分支机构分回的利润为42万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。二、实训题鑫隆化工机械制造有限公司（居民企业），纳税人识别号为280612003234698，开户银行为齐鲁银行中山市分行，账号为590100112200300678，2013年应纳税所得额为-50万元。该公司2014年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9 000万元。（2）产品销售成本4 500万元。（3）销售税金

25、及附加200万元，从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元。（4）销售费用800万元（其中广告费400万元），财务费用200万元。（5）“投资收益”50万元（其中国债持有期间的利息收入10万元）。（6）管理费用1 200万元（其中业务招待费85万元，新产品研究开发费30万元）。（7）营业外支出800万元（其中通过教育部门捐赠给一山区学校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。（8）全年提取并实际支付工资支出共计1 000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2、2.5的比例提取。（9）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费2

26、0万元。（10）购置并使用一安全生产设备，价值150万元。要求：根据题中的业务资料填写企业所得税年度纳税申报表及相关附表。一、计算题1、（1）广告费列支限额：270015%=405（万元），多列广告费，应调增应纳税所得额：450405=45（万元）（2）业务招待费最高扣除额：27005=13.5（万元）实际发生额的60%：3060%=18（万元）13.5万元多列业务招待费，应调增应纳税所得额：3013.5=16.5（万元）（3）会计利润总额=2700+70120070048060（160120）50=240（万元）公益性捐赠支出超标准列支，应调增应纳税所得额3024012%=1.2（万元）（4

27、）职工福利费列支限额：16014%=22.4（万元），应调增应纳税所得额2522.4=2.6（万元）拨缴的工会经费列支限额：1602%=3.2（万元），无需调整。职工教育经费列支限额：1602.5%=4（万元），应调增应纳税所得额64=2（万元）（5）罚款支出不得在税前列支，应调增应纳税所得额6万元。（6）应纳税所得额240+45+16.5+1.2+2.6+2+6=313.3（万元）（7）应缴纳企业所得税额313.325%78.325（万元）2、（1）会计利润总额2200101.7060102-1100-100-500-200-50-40293.70（万元）（2）国债利息属于免税收入，纳税调整

28、减少额为2万元。（3）广告费扣除限额220015331.50（万元），纳税调整增加额400-33070（万元）（4）业务招待费的60%806048（万元）销售收入52200511（万元）业务招待费扣除限额为11万元，纳税调整增加额80-1169（万元）（5）新产品开发费用加计扣除50，纳税调整减少额705035（万元）（6）捐赠扣除限额293.701235.244（万元）甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。（7）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。（8）税收滞纳金不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。（9）2014年应纳税所得额293.

29、70-27069-35102407.7（万元）（10）2014年应纳所得税额407.725101.925（万元）3、（1）会计利润总额2000203.40503-1000-500-300-50-40186.40（万元）（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为3万元。（3）广告费扣除限额220015330（万元），纳税调整增加额400-33070（万元）（4）业务招待费的60%806048（万元）销售收入52200511（万元）业务招待费扣除限额为11万元，纳税调整增加额70-1159（万元）（5）新产品开发费用加计扣除50，纳税调整减少额605030（万元）（6）捐赠扣除限额186.401

30、222.368（万元）公益性捐赠支出超标准列支，应调增应纳税所得额3022.368=7.632（万元）（7）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为5万元。（8）行政罚款支出不得在税前扣除，纳税调整增加额为3万元。（9）2014年应纳税所得额186.40-37059-307.63253297.762（万元）（10）2014年应纳所得税额297.7622574.4405（万元）4、（1）将境外税后所得还原为税前所得：A国：40（120%）50（万元）B国：42（130%）60（万元）（2）已在国外缴纳所得税额：A国：5020%10（万元）B国：6030%18（万元）（3）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额应纳税额（1005060）25%52.5（万元）（4）A、B两国的扣除限额A国扣除限额5050（1005060）11.91（万元）；B国扣除限额6060（1005060）17.14（万元）；（5）在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额11.91万元，可全额扣除。在B国缴纳的所得税为18万元，高于扣除限额17.14万元，其超过扣除限额的部分0.86万元当年不能扣除。汇总时在我国应缴纳的所得税52.51017.1425.36（万元二、实训题假定不考虑环境保护项目：（1）2014年利润总额90004500250800